待摊费用和预提费用的核算.ppt

第四章 待摊费用和预提费用的核算,待摊费用的核算预提费用的核算,学习目的：通过学习，应该了解待摊费用和预提费用的性质，掌握待摊费用和预提费用的核算方法。,待摊费用的核算,一、待摊费用：是指企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金、一次购买印花税票、一次交纳印花税额较大需分摊的数额。,二、待摊费用的特点：支付在前，摊配在后。,三、待摊费用的核算,发生（或支付）的核算,摊销（或摊配）的核算,1、发生（或支付）时,借：待摊费用,贷：银行存款 低值易耗品 包装物等,2、摊配时,借：制造费用 管理费用 营业费用,贷：待摊费用,注：摊销期在一年以上的通过“长期待摊费用”科目核算。,假定新兴工厂1月初通过银行转账，预付保险费8400元，其中，基本生产车间7200元，行政管理部门1200元。分3个月摊销。要求：编制预付和摊销保险费的会计分录。,1、预付（或支付）借：待摊费用保险费 8400 贷：银行存款 8400,Go Back,2、每月摊销 借：制造费用 2400 管理费用 400 贷：待摊费用 2800,预提费用的核算,一、预提费用：是指企业按照规定从成本中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。,二、预提费用的特点：预提在前、支付在后。,三、预提费用的核算,预提的核算,支付的核算,2、支付时,借：预提费用 贷：银行存款,若实际支付金额大于已预提金额时，应视同待摊费用。,1、预提时,借：管理费用 制造费用 财务费用等,贷：预提费用,某企业短期借款利息采用分月预提、季末结算的办法。第三季度按计划每月预提6000元，9月份银行通知从该企业银行存款中支付全季度利息费用17000元。要求：编制7、8、9三月预提和实付利息费用的会计分录。,1、7月、8月预提时。借：财务费用 6000 贷：预提费用 6000,2、9月预提及实际支付时。借：财务费用 5000 贷：预提费用 5000 借：预提费用17000 贷：银行存款 17000,或 借：预提费用 12000 财务费用5000 贷：银行存款17000,例：某工业企业基本生产车间的一台设备计划在6月份进行大修理。预计大修理费用21000元，年内各月均衡负担该项费用。企业规定1月份开始，每月预提1750元。该项大修理由机修车间进行，领用材料9860元，发生工资费用8300元，制造费用5840元。要求：编制1-12月份预提固定资产修理费用与修理费用分配的会计分录。,解：1、1-6月份预提大修理费用 借：制造费用 1750 贷：预提费用 1750,2、6月份发生大修理费用 借：辅助生产成本机修车间 24000 贷：原材料 9860 应付工资 8300 制造费用 5840,3、结转修理费用 借：预提费用 24000 贷：辅助生产成本机修车间 24000,4、7-12月份每月份摊销修理费用（24000-1750*6）/6 借：制造费用 2250 贷：预提费用 2250,结束,