待摊费用和预提费用的.ppt

,1、待摊费用和预提费用的 概念和内容2、待摊费用和预提费用的 核算（帐务处理）,第四章 待摊费用和预提费用 的核算,第一节 待摊费用的核算一、待摊费用的概念和内容 1.概念 待摊费用是本期已经发生或支出，但要分期 摊销由本期和以后各期负担的费用。作为待摊费用，费用的发生期在本月，但费 用的受益期包括本月和以后各月（一年以内）根据权责发生制和配比原则，要分期摊销计入 受益期各月产品成本和期间费用。,2.内容 待摊费用包括两部分：（1）预付性质的费用：如预付报刊订阅费、预付保险费、预付固定资产租金等；（2）为均衡各期成本费用负担：如低值易耗品摊销、固定资产修理费、一次购买金额较大的印花税票等。受益期虽然超过一个月，如果金额不大，如预付零星报刊订阅费，为简化会计处理，可以不作待摊费用，直接计入当月成本、期间费用。,二、待摊费用发生和摊销的核算 待摊费用发生和摊销的核算是通过“待摊 费用”帐户进行的。该帐户是一个资产类帐 户。“待摊费用”帐户结构如下：,“待摊费用”帐户按费用种类设置明细帐。支付费用时，作会计分录如下：借：待摊费用 贷：银行存款（低值易耗品等）分摊待摊费用时，作会计分录如下：借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 营业费用 贷：待摊费用,如果固定资产大修理通过机修车间进行，修理费用先计入“辅助生产成本”帐户，再转入“待摊费用”帐户进行摊销。例：某企业基本生产车间购入一台旧机器，先进行大修理，后使用，修理费用作待摊费用处理，修理由辅助生产机修车间进行，修理领用材料4810元，发生工资等费用3920元。预计大修理的受益期为10个月，因而分10个月摊销。会计分录为：,发生修理费用时：借：辅助生产成本 8730 贷：原材料 4810 应付工资等 3920结转修理成本时：借：待摊费用 8730 贷：辅助生产成本 8730每月摊销修理费用873元：借：制造费用 873 贷：待摊费用 873,第二节 预提费用的核算一、预提费用的概念和内容 1.概念 预提费用是指预先从本期产品成本和期间费 用中提取但尚未发生或支付的费用。即应付未 付的费用。作为预提费用，虽然本月尚未发生或支付，但本月已经受益。根据权责发生制和配比原则 预提计入本月成本、费用。,2.内容 预提费用有两种情况：（1）应付未付的费用：短期借款利息（2）为均衡各期成本费用负担：修理费等 受益期虽超过一个月，但如果费用金额不大（如季末支付的利息），也可以不作为预提费用，而在发生或支付时计入当月成本、费用。,二、预提费用预提和支付的核算 预提费用预提和支付的核算是通过“预提费用”帐户进行的。其基本结构如下：,借 预提费用 贷,预提计入本月成本、费用,计入“制造费用”、“辅助生产成本”、“管理费用”、“财务费用”等帐户,费用发生或支付,“银行存款”等帐户,余额：已经预提但尚未发生的费用,余额：实际支出大于预提数的差额,借方余额：计入资产负债表资产方待摊费用中贷方余额：计入资产负债表负债方预提费用中“预提费用”帐户在预提期末应结平。预提期最后一个月应提的费用，根据预提期内实际费用总额减去预提费用总额计算“预提费用”帐户按费用种类设置明细帐。预提利息费用时，作会计分录：借：财务费用 贷：预提费用 支付利息费用时，作会计分录：借：预提费用 贷：银行存款,预提固定资产大修理费用时，作：借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 贷：预提费用 修理费用支出时，冲减预提费用。如果固定资产大修理通过机修车间进行，修理费用先计入“辅助生产成本”帐户，再冲减已预提的费用。,例：某企业行政管理部门设备一台，预计年大修理费用预算为12000元，按月预提1000元。11月实际发生修理费11800元，修理由机修车间进行，修理过程领用原料8500元，分配工资等费用3300元，11月修理完毕。,111月按月预提修理费用时：借：管理费用 1000 贷：预提费用 100011月发生修理费用时：借：辅助生产成本 11800 贷：原材料 8500 应付工资等 3300修理完毕结转修理成本：借：预提费用 11800 贷：辅助生产成本 11800,12月按差额预提修理费800元 借：管理费用 800 贷：预提费用 800 通过上述待摊费用和预提费用的核算，正确划分了各月份的成本、费用，即划清了第三方面的费用界限。,