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企业办税员国家职业资格培训,企业办税员国家职业资格培训,主讲人：王凤英 副教授,目录,税务登记、建账建制、发票管理,目录,税务登记,一、单选,1、根据税收征收管理法及其实施细则的规定,从事生产经营的纳税人自领取营业执照()日内到主管税务机关办理税务登记.A、10日 B、15日 C、30日 D、45日2、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更登记之日起（）日内 持有关证件向税务机关申报办理变更。A 10 B 15 C 30 D 603、从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起（）日内按照国家有关规定将财务、会计制度向主管税务机关备案。A、营业执照、30日 B、营业执照、15日 C、税务登记、30日 D、税务登记、15日,C,C,D,4、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部5、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起（）日内，向原税务登记税务机关申请办理注销税务登记。A、30 B、45 C、15 D、60,D,C,多选,1、办理以下哪些涉税事宜必须携带税务登记证件（）。A.开立银行存款账户 B.纳税申报C.发票领购 D.延期缴纳税款2、根据中国人民银行银行账户管理办法的规定，存款账户按其不同用途分为（）种。A.基本存款账 B.一般存款账户C.临时存款账户 D.专用存款账户,ACD,ABCD,判断,1、税务机关批准纳税人停业时，纳税人应当结清税款，将发票及有关税务登记证件交税务机关暂时保存。（）2、从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内到主管税务机关办理开业税务登记。（）3、纳税人应当先向工商行政管理机关申请办理注销工商登记，然后向税务机关申请办理注销税务登记。（）4、从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内到主管税务机关办理开业税务登记。（）,建账建制,先到税务局，再到工商局,建账建制,一、单选从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（）日内按照国家有关规定设置账簿。A、10日 B、15日 C、30日 D、7日二、多选1、当财务人员调动工作时，以下要在账簿扉页“启用表”上注明内容正确的是（）。A交接日期 B.接办人员 C.监交人员姓名 D.注明启用日期2、根据税收征收管理法的规定，纳税人、扣缴义务人按照（）的规定设置账簿。A.有关法律、行政法规 B.上级主管部门 C.国务院财政部门 D.国务院税务主管部门,B,ABC,ACD,3、纳税人需要建立的账簿包括（）。A.总账 B.明细账C.日记账 D.辅助性账簿4、企业以下业务可以以现金付款的是（）。A发放工资 B.支付给某企业3000元货款 C.张三出差借差旅费4000元 D.从农民手中购买8000元粮食。,ABCD,ACD,发票管理,判断：发票均由国务院税务主管部门制定的企业印刷，其他机关无权指定企业印刷。（）,发票管理,发票管理,一、单选1、经营规模和发票用量都比较小，建立了财务制度和发票管理制度的单位，以及经营活动比较稳定的个体工商户购买发票的方式一般为（）。A、批量供应 B、交旧购新 C、根据需要随时购买 D、验旧购新2、开具发票的单位和个人应当按税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自销毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年A、5年 B、10年 C、15年 D、20年,D,A,批量供应：规模大、经营范围单一、财务管理制度健全、发票管理规范。验旧购新:经营规模和用票量小，建立了财务制度和发票管理制度，经营活动比较稳定的个体工商户交旧购新：经营活动不稳定，易发生短期行为的单位；临时到本地的外埠单位；个体工商户,发票管理,二、多选发票的领购方式有以下（）。A.批量供应 B.交旧购新 C 根据需要随时购买 D.验旧购新,ABD,三、判断1、生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，不得开具增值税专用发票。（）2、验旧购新发票领购方式适用于规模较大、财务制度和发票管理制度健全的单位。（）3、用票单位和个人如果发生发票损毁、遗失、应立即向主管税务机关报告（）,申报管理,申报管理,一、单选1、以下关于纳税申报的方式表述不正确的是（）。A、凡实行查账征收的纳税人无需税务机关审批,均可实行邮寄申报方式.B、纳税人、扣缴义务人邮寄申报日期，以邮出的邮戳日期为实际申报日期。C、纳税人实施电子报税后，因客观原因无法进行电子申报且在征收期限内未排除故障，先向税务机报告情况，然后持报税软盘或纸质纳税申报表及时到税务机关申报缴纳税款。D、小规模纳税人包括个体工商户适合于电话报税。2、按照税收法律、法规和税收管理的实践，税务机关批准纳税人、扣缴义务人延期申报的时限一般不超过（）。A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、45天,A,A,3、对纳税人、扣缴义务人申报的认定,如果其纳税人申报表与财务会计报表不一致时,则以()为准.A.财务会计报表 B.会计账簿 C.纳税申报表 D.会计凭证4、税务机关批准纳税人、扣缴税款义务延期申报的时限一般不超过（）个月，最长不得超过（）个月。A.1、3 B、2、3 C、3、6 D、1、6,C,A,二、多选1、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。A 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B 经省级税务局批准C 延期最长不得超过三个月D 按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款2、新征管法规定的纳税申报方式有（）。A.直接申报 B.邮寄申报 C.电话申报 D.数据电文,ABCD,ABCD,3、与税务登记不同，下列（）应办理纳税申报。A、取得临时应税收入的单位和个人 B、临时发生应税收入的单位和个人 C、享受减免税优惠的单位和个人 D、没有纳税义务但有扣缴义务的单位和个人4、纳税人如遇下列（）情形之一，可申请延期付款 A、现金和银行存款不足支付工资 B、三角债 C、企业亏损 D、不可抗自然灾害,ABCD,AD,判断,1、纳税人、扣缴义务人因客观环境的原因，不能按期进行纳税申报，经向税务机关申请并经批准，不必预缴税款，可办理延期纳税申报。（）2、纳税人在纳税期内享受减免税优惠政策的，按照规定可以不办理纳税申报（）,权利,预缴税款,办理申报,权利与责任,一、单选1、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定()，然后依法申请行政复议,对行政复议不服的,才可以向法院起诉.A.缴纳税款 B.处罚决定 C.强制执行措施 D.税收保全措施2、税务机关在对个人作出()元以上、对法人或者其他组织作出()元以上的税务行政处罚之前,必须告知当事人有要求举行听政的权利.A.2000、10000 B.1000、5000 C.5000、20000 D.1000、100003、退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的计算（）。A、活期存款利率 B、定期一年 C、定期两年 D、定期三年,A,A,A,权利与责任,4、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存()年;但是,法律、行政法规另有规定的除外.A.30年 B.20年 C.10年 D.5年5、对账簿、记账凭证、完税凭证等资料保管期限已满,需要销毁的,应当按照规定编制销毁清册,报()批准,由资料保管部门和会计部门共同销毁.A.主管税务机关 B.同级财政部门 C.税务专管员 D.单位负责人,C,D,6、纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以不缴或少缴税款()的罚款.A.30%以上5倍以下 B.40%以上5倍以下 C.50%以上2倍以下 D.50%以上5倍以下7、纳税人偷税数额占应纳税额的()以上且偷税数额在()以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金.A.30%;10万元 B.50%;10万元 C.30%;5万元 D.30%;5万元,D,A,8、某企业2008年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）A、80000 B、84800 C、81200 D、836009、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。A.未在规定期限内申请办理税务登记 B.未按规定使用税务登记C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正D.伪造税务登记证件,C,C,10、纳税人未按照规定的申报期限申报办理税务登记的、变更或注销登记的，由税务机关限期改正，可以处（A）元以下的罚款A、2000 B、5000 C、10000 D、20000 11、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告，这里边所说的数额较大是指欠缴税款（A）以上A、5万元 B、10万元 C、2万元 D、15万元,多选,1、以下属于纳税人的平等权利的是（）。A.知情权 B.要求保密权 C.申请回避权 D.拒绝权2、关于税务检查和税务稽查的区别，表述正确的是（）。A.税务稽查往往是检查纳税人以前年度的纳税人的纳税情况；B.税务检查往往是检查纳税人当年的纳税情况C.税务检查有严格的检查程序，税务稽查方式灵活多样，并不严格按程序进行D.税务稽查的对象是重大、特大案件;税务检查的对象主要是在税收征管活动中有特定义务和需要，或在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人案件来源不同,ABC,ACD,3、行政机关作出（）等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听政的权利。A.责令停产停业 B.吊销许可证 C.吊销执照 D.罚款4、以下属于纳税人的税收业务权利的是（）。A.要求退回多交税款权 B.延期申报纳税权 C.申请回避权 D.拒绝权4、纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的（）决定不服的，应先申请行政复议，对行政复议不服的，才可以向法院起诉A、缴纳税款 B、处罚决定 C、强制执行措施 D、税收保全措施,ABC,ABC,BCD,多选,6、纳税人向税务机关备案的财务会计制度包括（）。A.财务、会计制度 B.财务、会计处理办法C.财务会计人员的岗位职责制度 D.会计核算软件、使用说明书及有关资料7、以下关于纳税申报表述正确的是（）。A.纳税人由于特殊原因可自行决定延期一个月进行纳税申报。B.纳税人应当保证纳税申报的及时性C.纳税人逾期申报一次，最高可处10000元的罚款D纳税人除享受减、免税政策期间外，无论有无应纳税款，都必须在规定的纳税期内进行申报，向税务记机关报送申报表和财务会计报表及其他申报资料,ABD,BC,判断,1、根据税收征管法的有关规定，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现超过应纳税额缴纳的税款，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不得加算同期存款利息。（）2、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或其他财产时，必须开付清单。（）3、税务行政处罚在诉讼期间应当停止执行。（）,1、纳税人可以根据自己的需要安装、使用税控装置。（）2、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（）,目录,增值税,单选多选判断计算,目录,增值税,一、单选1、对企业销售电梯(资产或购进的)并负责安装、保养、维修取得的收入,应当().A、销售电梯收入征增值税,安装、保养、维修取得的收入征营业税按照现行消费税制度规定B、全部收入只征增值税,不征营业税C、全部收入只征营业税,不征增值税D、免税2、以下各项中是”应交税金应交增值税”明细账贷方专栏的是().A、进项税额转出 B、已交税金 C、减免税款 D、未交增值税,B,A,3、“应交税金应交增值税”科目的期末借方余额,反映()A、未缴的增值税 B、应缴的增值税 C、多缴或未抵扣的增值税 D、已缴的增值税4、根据现行规定,增值税一般纳税人购进免税农业产品准予抵扣的进项税额按照买价和()的扣除率计算.A、7%B、10%C、13%D、17%,C,C,5、某商场实行还本销售家具，家具现不含税售价16500元，5年后还本，该商场的增值税计税销售额为（）万元。A、16500 B、16500/5 C、1650 D、不征税6、对商场销售空调并负责安装取得的收入,应当().A、销售空调收入征增值税,安装 收入征营业税B、全部收入只征增值税,不征营业税C、全部收入只征营业税,不征增值税D、免税,A,B,7、“应交税金未交增值税”科目的期末借方余额,反映().A.未缴的增值税 B.应交未交的增值税 C.多缴或未抵扣的增值税 D.已缴的增值税8、根据现行规定,增值税一般纳税人购进或销售货物支付运费按()的扣除率计算抵扣进项税额.A.7%B.10%C.13%D.17%9、一般纳税人认定的审批权限为（）。A.县级以上地方税务局 B.县级以上国家税务局C.国家税务局 D.地方税务局,C,A,B,10、下列业务中属于“进项税额转出”的是（）。A.将自产的产品用于对外投资 B、出售产成品和自制半成品C、已抵扣进项税额购入货物发生非正常损失 D、将外购原材料用于对外捐赠11、某超市2008年全年销售额为120万元，2009年5月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。A、30000 B、31200 C、29434 D、26666.67,D,C,12、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金2万元后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（）。A、25万元 B、23万元 C、21.37万元 D、19.66万元,C,还本销售，计税依据不得扣除还本金额,13、下列属于增值税混合销售行为的是（）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C、塑钢门窗销售商店在销售商品的同时又为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机,C,14、某商场（一般纳税人）对甲产品采用买一送一活动，当月售出80套，含税金额9828元，同时赠送乙商品80套（每套含税价17.55元），则该项业务应申报的销项税额为（）元。A、1428 B、1632 C、1909.44 D、1670.7615、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）A、某商店为服装厂代销儿童服装B、某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某商场将外购的床单用于内部招待所,【（17.55*80+9828）/1.17】*17%,A,B,15、纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是()。A单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税 D无论会计上如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税,C,16、某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于()。A制造成本(1+成本利润率)B制造成本(1+成本利润率)+消费税 C制造成本(1+成本利润率)(1+消费税税率)D制造成本(1+成本利润率)(1+增值税税率)17、某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1980.69元。该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税()。A 5769元 R 8491元 C 30元 D20元,B,A,1980.69/1.03*3%,多选,1、根据增值税暂行条例规定，增值税的纳税期限可以是如下日期（）。A.1日 B.5日 C.7日 D.1个月2、在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，其中关于“销售货物”的含义表述正确的是（）。A.销售货物是指有偿转让货物的所有权B.销售货物的起运地或所在地在境内C.销售货物是有偿的，即从购买方取得货币（不包括实物或其他经济 利益）D.货物是指有形动产，但不包括电力、热力和气体,ABD,AB,3、以下行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产、委托加工的货物用于非应税项目B.将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的C.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者4、增值税纳税人的销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向买方收取的全部价款和价外费用。其中“价外费用”包括向购买方收取的（）。A.包装物租金 B.代收款项 C.延期付款利息 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税,ACD,ABC,5、增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣的范围包括铁路运输部门开具发票上注明的（）。A.运输营运费用 B.铁路建设资金C.临管铁路运费及新线运费 D.随同运费支付的装卸费、保险费6、以下关于增值税纳税申报期的表述，正确的是（）。A.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款B.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳凭证的当日起7日内缴纳税款C.以1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1日起10日内进行申报，结清税款D.以一个月为纳税期的，自期满之日起10内申报纳税,ABC,ACD,7、以下可以认定为增值税一般纳税人的是（）。A.某日化厂年销售额为90万元，财务核算健全其总公司为增值税一般纳税人B.某个人销售蔬菜，全年销售额为190万元。C.某商场年应税销售额为500万元。D、只生产免税药品，全年销售额为300万元8、增值税可以分为以下几种类型（）消费型 B.收入型 C.生产型 D.销售型9、以下各项中是”应交税金应交增值税”明细帐借方专栏的是().A.销项税额 B.已交税金 C.减免税款 D.转出未交增值税,AC,ABC,BCD,8、某百货商店为一般纳税人，于2009年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元。下列陈述正确的有（）A、百货商店本月应纳增值税21.79万元B、百货商店可以抵扣的进项税额196.15万元C、个体零售户本月应纳增值税9.03万元D、小规模纳税人征收率为3%,ABCD,10、下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有（）A、典当业的死当物品销售B、银行销售金银的业务C、邮政部门销售集邮商品D、经营娱乐业向顾客收取的烟酒费，茶水饮料费,AB,11、纳税人销售货物或提供劳务向购买方收取的费用，可以不并入销售的计算缴纳增值税的有（）A、销售货物的同时代办保险而收取的保险费B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人向购买方收取的代垫运费D、销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税的车牌税,ABCD,12、关于进项税抵扣的规定正确的有（）A、凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为增值税抵扣凭证B、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等C、一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，不允许计算抵扣进项税额D、一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不允许计算抵扣进项税额,ABD,13、下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）A、向消费者销售应税项目B、提供非应税劳务 C、农业生产者销售农产品D、将自产货物无偿赠送他人17、适用于增值税纳税人的税率形式有()。A 17 B 3 C 13 D零税率,ABC,ABCD,14、销售()等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。A啤酒 B黄酒 C粮食白酒 D薯类白酒 15、可以按纳税人支付金额的7申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含()在内的运输费用。A运费 B保险费 C装卸费 D建设基金,AB,AD,16、下列属于增值税兼营行为的有()。A某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部B某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务 C某设备生产企业，销售产品同时负责运输 D运输企业既销售货物又负责运输,AB,判断,1、增值税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。（）2、一般纳税人购进货物或者应税劳务取得的防伪税控增值税专用发票及货物运输发票，应到主管税务机关认证通过后才能申报抵扣进项税额。（）3、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。（）,4、在增值税的三种类型中，收入型增值税最能体现增值税按增值额征税的计税原理。（）5、在增值税的三种类型中，消费型增值税最能体现增值税按增值额征税的计税原理。（）6、视同销售货物是指那些提供货物的行为本身不符合增值税税法中销售货物所定义的“有偿转让所有权”条件，而视同销售征税的行为。（）7、纳税人以物易物是一种货物销售行为，应按规定征收增值税。（）,7、对销售除啤酒、黄酒外其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均并入当期销售额计算增值税（）8、境外的单位和个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳增值税税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（）9、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。（）,差价,10一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，不得开具增值税专用发票。（）,可以不开,计算,1、某商场为增值税小规模纳税人，2009年2月采取“以旧换新方式”销售彩色电视机，开出普通法票30张，收取货款60000元，并注明已扣除旧货折价20000元，计算该销售行为的应纳增值税税额。,以旧换新，按新价计税,（60000+20000）(1+3%)3%=2330.10,2、某床上用品厂2009年6月份将自产床上用品200套提供给本企业幼儿园作为节日礼物，每套成本100元，每套不含税售价120元，当月销售床上用品开具专用发票注明价款300万元。当月准予抵扣进项税额为20万元，计算当月应纳税额。,自产福利，视同销售,解：当月销项税额=20012017%+300000017%=4080+510000=514080元当月进项税额=200000元当月应纳税额=514080-200000=314080元,3、A公司3月7日以分期收款的方式向B公司销售产品，产品总成本70万元，价款80万元，分两次收款，第1期定为3月30日，应收总价款的60%，款已收到；第2期定为4月20日，应收总价款的40%，但第2期款6月20日才收到，请作相应的会计分录（注增值税率为17%）。,下一题,销售收入的确认时间：合同约定时间,原题,(1)3月7日发货时:借:分期收款发出商品 700000贷:库存商品 700000,（2）3月30日收到第一期货款时:借:银行存款 561600贷:主营业务收入 480000应交税金应交增值税(销项税额)81600同时结转成本借:主营业务成本 420000贷:分期收款发出商品 420000,原题,(3)4月20日第2期货款到期时:借:应收账款 374400贷:主营业务收入 320000应交税金应交增值税(销项税额)54400同时结转成本借:主营业务成本 280000贷:分期收款发出商品 280000(4)6月20日货款到时:借:银行存款 374400贷:应收账款 374400,4、某增值税一般纳税人适用税率17。2009年3月取得如下发票或凭证：外购货物（非固定资产）支付运杂费25万元，取得的货物运输业发票中注明：运费19万元，装卸费4万元，保险费2万元；相关项目填写齐全。购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金17万元，当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失)购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款30万元。计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。,1971.33,17(1-10%)=15.3万元,30133.9,可抵扣的增值税进项税额1.3315.33.920.53,5、某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2009年9月发生如下经济业务：（1）从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费12万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证（2）从粮油供应公司购进稻谷40万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。（3）销售自制面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。（4）销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，（5）该企业另外支付运输费用1万元，取得运输部门开出的运费结算单据计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额,抵扣：10013%=13,运费抵扣：127%=0.84,抵扣：4013%=5.2,10013%=13,50/（1+17%）17%=7.26,17%=0.07,（13+7.26）（13+0.84+5.2+0.07）=1.15,6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本出口货物的销售额折合人民币200万元。根据上述资料计算该企业当期的“免、抵、退”税款。当期免抵退不得免征和抵扣税：200（17%-13%）=8当期应纳税额：10017%（348）3=12当期免抵退税额：20013%=26因此：当期退税额：12万元，当期免抵额为：14万元,7、某企业为增值税一般纳税人，产品增值税税率为17，2009年5月发生如下业务：销售产品，已开增值税专用发票，价款为500万元，税金85万元；购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计234万元（增值税税率17）；取得供水公司专用发票注明价款50万元，（增值税税率13）从购进机器设备，专用发票注明价款为20万元，税金3.4万元。同时支付运费5万元。从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付30万元（有合法的收购凭证）；销售产品发生的送货运杂费5万元，其中：运费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元。请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。,销项：85,进项：234/（1+17%）1734,5013%=6.5,3.4+57%=3.75,30133.9,470.28,85-（34+6.5+3.9+0.28+3.75）=36.57,8、某锅炉厂为增值税一般纳税人，向B公司出售锅炉一台，价款50万元（含税）另收取安装费5万元，计算该行为的增值税销项税额。解析：安装费属于价外费用，含税（50+5）（1+17%）17%=7.99,9、某企业为增值税一般纳税人企业，2009年5月从生产企业取得如下费用（1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费10万元；（2）2009年4月销售该生产企业的情况较好，生产企业给予销售奖励每件50元，合计20万元，（适用税率17%）；计算上述行为应纳税额。20（1+17%）17%=2.91,广告促销，营业税：105%=0.5,返还收入，平销返利，冲减进项税金,10、某水泥厂为增值税一般纳税人企业，2009年5月销售水泥，发生如下业务：（1）为临时雇佣装卸工代收装卸费2.5万元后全部付给装卸工；（2）收取购货方支付的延期付款利息3万元；（3）水泥厂将收到的银行承兑汇票贴现后，根据协议从购货方收取贴现补偿费5万元；（4）2008年2月收取包装押金10万元，至2009年5月尚未退还；计算增值税销项税额。（2.5+3+5+10）（1+17%）17%,价外费用，含税,包装物押金，超过一年，交税,11、2007年5月某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单位5000元，当月发生如下业务（1）5月8日向各大商场销售2000台，各大商场在当月20天内付清2000台货款，给予5%的折扣；（2）5月9日发货给外省分支机构200台，用于销售并支付发货运费1000台，其中取得运输单位开具的发货票上注明运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险100元，保管费100元；（3）5月10日采取以旧换新方式从消费者个人手中换购旧型号机，销售新型号100台，旧型号机每台折旧500元；（4）5月15日购进生产电视原材料一批，取得增值税票注明价款9600000元（不含税17%）；（5）5月20日向省运会赠送20台；（6）5月23日从国外购进两台电视机检测设备，取得海关开得的完税凭证注明增值税额180000元；计算该企业5月份应纳增值税税额。,销售折扣，不可扣除2000500017%=1700000,销售：200500017%=170000,运费抵扣:（600+100）7%=49,以旧换新，按新价500010017%=85000,960000017%=1632000,视同销售20500017%=17000,05年购进固定资产，不得扣除,（1700000+170000+85000+17000）（49+1632000）=339951,假如是09年5月购入检测设备，怎么计算,12、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2005年5月发生如下业务：销售产品，已开增值税专用发票，价税合计936万元；购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计650万元（增值税税率17）；从国外购进一台作为固定资产的机器，价款为20万元，海关代征进口环节的增值税4万元，已取得海关的完税凭证；从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付20万元（有合法的收购凭证）；外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票；销售产品发生的送货运杂费5万元，其中：运费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元。请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。,销项936（1+17%）*17%=136,650（1+17%）17%=94.77,03年，固定资产进项税不可抵扣,2013%=2.6,1517%=2.55,47%=2.88,136（94.44+2.6+2.55+0.28）=36.13,业务发生在09年5月，怎么计算？,13、某商场为增值税小规模纳税人，2009年2月采取“以旧换新方式”销售彩色电视机，开出普通发票30张，收取货款60000元，并注明已扣除旧货折价20000元，计算该销售行为的应纳增值税税额。（同第一题）,以旧换新，按新价（60000+20000）/（1+3%）*3%=2330.1元,14、某生产化妆品的企业为增值税一般纳税人，增值税率17%，2009年某月销售化妆品一批，开具的增值税专用发票上注明价款2000万元。销售货物支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运费10万元、建设基金0.5万元、保险费0.5万元；本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明税金800万元，请计算本月应纳增值税额。（保留两位小数）,销项：200017%=340,进项：（10+0.5）7%=0.735,进项,-460.73，留抵下期,15、某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为每台1540元，增值税率17%，2009年3月1日10日，采用“以旧换新”方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元；11日31日安出厂价销售该电机895台，另外收取包装费和售后服务费30000元，开具普通发票。请计算销项税（保留两位小数）（618+895）154017%+30000/（1+17%）17%=400462.37元,16、某企业（增值税一般纳税人）某月发生以下业务。销售给A货物1 000件，不含税售价1 500元,销售给B同类货物2 000件，不含税售价1 400元；销售给C同类货物500件，单价500元（税务局核定售价偏低）；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的计税销售额。,1 0001 500,2 0001 400,价格偏低，同类平均售价：(500+100)(1 0001 500+2 0001 400)(1 000+2 000),新产品，组成计税价格：5002 000(1+10),62 600 000,17、某会计制度健全的大型百货商店于2009年8月购进一批货物，含税进价为1 350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户，取得含税销售收入1 250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入410万元。要求：分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。,(1 250+250)(1+17)17一1350(1+17)17 2180(万元),410(1+3)31194,18、某电视机厂(一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机。2009年3月发生如下业务：(1)3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫，销售额和折旧额在同一张发票上分别注明；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台，为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为410、220、N30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。,同一张发票，折扣后计算销项，2 85050017,现金折扣，不可扣除销项：3 00020017,(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。,以旧换新，按新：销项：(31 100+4 000)(1+17)17,还本销售，不得扣除；销项：93 600(1+17)17,(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税售价单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。(5)3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单，送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。,等价交换，销项进项相等：3 0002017,销项：(300-5)3 00017%,(6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值