《税务会计》习题讲解.ppt

税务会计习题讲解,1、某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20，销售100元商品成本为80元（假设均为含税价格），国庆期间为了促销欲采用如下四种方案：方案一，采取以旧换新方式销售，旧货的价格定为10元，即买新货时可以少缴10元。方案二，商品九折销售。方案三，购买物品满100元时返还10元,方案四，购买物品满100元时赠送价值10元小商品，成本为6元，均为含税价格。要求：试分别计算以上四种促销方式下，消费者同样购买100元商品，商场应负担的增值税额，并作简要分析。,消费者同样购买100元商品，对于商家来说，以上四种方式的税负情况是不同的，如果仅考虑增值税，则计算结果为：方案一：应纳增值税额100（1+17%）17%80（1+17%）17%2.90（元）,方案二：将折扣额和销售额开在同一张发票上。应纳增值税额90（1+17%）17%80（1+17%）17%1.45（元）,方案三：按税法规定应按100元缴纳销项税额。应纳增值税额100（1+17%）17%80（1+17%）17%2.90（元）,方案四：应纳增值税额100（1+17%）17%80（1+17%）17%+10（1+17%）17%6（1+17%）17%2.90+0.583.48（元）,资料：某建筑安装企业，2008年的工程计算收入为560万元，工程结算成本为400万元，工程计算税金及附加22.4万元，材料销售收入58万元，材料销售成本49万元，另有产品销售收入22万元，产品销售成本17万元，固定资产出租收入6万元，其他销售税金及附加3.8万元（非增值税），,当期的管理费用86万元，其中新技术研发费用25万元，（去年为15万元），财务费用20万元，收到联营企业的投资收益28万元，联营企业所得税率为15%。营业外收入为1万元，营业外支出为7万元，（其中有3万元为对希望工程捐款），计算该企业本年应纳所得税额。,计算：营业收入：560+58+22+6=646 扣除成本、税金：400+22.4+49+17+3.8=492.2 期间费用 86+20=106 研发费用附加扣除额：2550%=12.5 投资收益(税前):28/(115%)=32.9,对希望工程捐赠扣除限额:69.812%=8.373万可以据实扣除。纳税调整后所得:65.2 应纳所得税额:65.225%32.9(25%15%)=13.01,资料：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2007年生产经营情况如下：（1）接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元，本企业支付运输费0.4万元（取得运输企业发票）。次月将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。,（2）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；（3）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；,（4）应扣除的摩托车销售成本300万元（未含全年不得抵扣的进项税）；全年发生管理费用90万元，其中含业务招待费20万元；（5）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；,（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。（注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%；不考虑城市维护建设税和教育费附加）,要求：按下列顺序回答问题：(1)该企业2007年应纳（或应退）的增值税和应纳消费税的合计数是（）万元。A.45.47 B.67 C.52.33 D.15(2)2007年实现的计税收入（不含境外收益）是（）万元。A.598.4 B.595 C.448.4 D.198.4,(3)2007年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失是（）万元。A.450.14 B.450.35C.448.4 D.449.98(4)2007年度境内、境外收益应缴纳的企业所得税是（）万元。A.48.86 B.57.66C.76.36 D.85.16,(1)【正确答案】C【答案解析】准予抵扣的进项税额=3.4+0.47%+81.6+487%400（17%13%）（32.792.79）17%2.79（17%）7%=67.08（万元）应缴纳增值税=（4.25+15017%）67.08=37.33（万元）,免抵退税额=40013%=52（万元）；当月免抵退税额52万元未抵扣完的进项税额37.33万元应退增值税=37.33万元应缴纳的消费税=15010%=15（万元）合计数：52.33（万元）,(2)【正确答案】A【答案解析】2007年实现的计税收入（不含境外收益）（20+3.4）+25+400+150=598.4（万元）,(3)【正确答案】B【答案解析】2007年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失20+0.4（17%）+300+400（17%13%）+15+（9020）+（25+400+150）0.5%+32.79+（32.792.79）17%+2.79（17%）7%12=20.37+300+16+15+70+2.875+32.79+5.1+0.2112=450.35（万元）,(4)【正确答案】B【答案解析】境内收益应补纳的企业所得税（598.4450.35）33%=48.86（万元）境外收益应补缴的企业所得税=82.5（125%）33%82.5（125%）25%=36.327.5=8.8（万元）2007年度境内、境外收益应缴纳的企业所得税48.86+8.857.66（万元）,资料：太原市迎泽区某工业企业增值税一般纳税人，以制造为主业，07年11月发生以下业务：（1）外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。（2）上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到价税合计的退货款48万元。（3）受托加工一批应税消费品，收取加工费（不含税）20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。,（4）销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元（押金期限为6个月）。（5）外购原材料，取得的增值税专用发票上注明税款1.5万元，委托某企业制作一批礼品取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60%。,（6）外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款 11万元；外购管材模具，取得增值税专用发票注明价款20万。（7）从某汽配零售店处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库。,（8）本月支付电费价税款合计58.5万和自来水价税款合计15万，均取得专用发票。（9）本月购进的劳保用品20万，取得专用发票列明税金3.4万，将其中的40%作为福利发给在建工程工人。（相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣）,要求：(1)本期进项税合计（）万元。(2)本期不得抵扣的进项税和需冲减进项税合计（）万元。(3)本期销项税合计（）。(4)本期应缴纳增值税合计（）万元。A.27.33 B.27.36 C.44.40 D.11.58,(1)【正确答案】B(2)【正确答案】A(3)【正确答案】C(4)【正确答案】B,【答案解析】当月进项税的计算：1.外购原材料进项税17万；2.外购礼品制作材料进项税1.5万；制作费的进项税=317%=0.51（万）；3.汽油、管材、电费、水费的进项税=（11+20）17%+58.5（1+17%）17%+15（1+6%）6%=14.62（万）；劳保用品的进项税=3.4万；零配件的进项税=104%=0.4（万）,进项税合计=17+1.5+0.51+14.62+3.4+0.4=37.43（万）不得抵扣进项税和冲减进项税：48（1+17%）17%+3.440%=6.97+1.36=8.33（万）本期销项税=2017%+30017%+5（1+17%）17%+（1.50.17+3）（1+10%）17%60%=3.4+51+0.73+1.33=56.46（万）所以本月应纳增值税=56.46-（37.43-8.33）=27.36（万）,