《纳税会计概述》课件.ppt

第1章 纳税会计概述,1.1.1 纳税会计的概念,纳税会计就是纳税人为了适应纳税的需要，在遵循国家税收法令和企业会计准则的基础上，核算和监督纳税人的纳税事务，实现合理税负的一种专门会计。它是以现行国家税收法令为依据，运用会计的专门方法对纳税人的计税依据、税款进行准确计算，依法申报和纳税，从而对纳税人的资金运动进行连续、系统、全面核算和监督的一门专门会计。,1.1.3 纳税会计与财务会计的区别与联系,1.两者的联系纳税会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个专门领域，与财务会计相伴而存。,2.两者的区别(1)目标不同。财务会计服务于综合部门及外界有关经济利益者，同时也服务于企业自身的生产经营活动；纳税会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税款，正确履行纳税义务，充分享受纳税人的权利。(2)对象不同。企业财务的对象是企业能以货币计量的全部经济业务事项；而纳税会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项(3)核算基础不同。财务会计是在遵循会计准则、会计制度对企业的经济事项进行核算和反映。纳税会计不仅要遵循一般会计原则，更要严格按现行税法的要求进行会计核算，当会计准则、会计制度与税法对某一项业务处理的规定不符时，必须按税法的规定进行调整，以保证应纳税款的及时足额的缴纳。(3)计量标准不同。税法是收付实现制和权责发生制的混合物；而会计是以持续经营假设为依据的，为记账基础遵循的是权责发生制原则，从而产生计量标准的差异。,1.2 税务登记管理办法,税务登记管理办法的主要内容包括：设立登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。,1.2.1 设立登记,企业和个体工商户及有纳税义务的单位设立时都应办理税务登记。可以不申报办理税务登记的有：国家机关、个人、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。,1.2.2 变更登记,如果税务登记内容发生变化，应向主管税务机关申报办理变更税务登记。1、需向工商行政管理部门办理变更登记的，应当自办理变更之日起30天内，持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。2、不需向工商行政管理部门办理变更登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30天内，持有关证明向主管税务机关申报办理变更税务登记。,1.2.3 停业、复业登记,实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。(注：停业登记的对象仅限于实行“非查账征收”的纳税人。对实行“查账征收”的纳税人不予办理停业登记，该类纳税人在核定的申报纳税期间内，无经营收入或其他收入的，应办理零纳税申报。),1.2.4 注销登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务主管机关申报办理注销税务登记。,1.2.5 外出经营报验登记,纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外管证)。,1.2.6 证照管理,纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。,1.2.7 非正常户处理,已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查。查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。,1.2.8 法律责任,1.纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人不办理税务登记的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,1.3 发票的概述,1.3.1 发票的基本内容及领购发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，也是税务稽查的重要依据。,销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；在特殊情况下，也可由付款方向收款方开具发票。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务，一律不准开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受劳务以及从事其他经营活动时支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。,1.3.2 发票的使用,任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大发票的使用范围。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,开具发票的单位和个人，应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存五年。对从境外取得的与纳税有关的发票、凭证，税务机关在纳税审查有疑义时，可以要求企业提供境外公证机构或注册会计师的确认证明，经税务机关认可后，方可作为记账凭证。违反发票管理法规的，要依法承担有关法律责任。,1.3.3 发票的保管和检查,1.4 纳税申报与税款征收方式,1.4.1 纳税申报,1.纳税申报的内容纳税人应在规定的申报期限内办理纳税申报。报送的内容主要有：纳税申报表、财务会计报表、税务机关要求报送的其他纳税资料。,2.纳税申报方式,(1)直接申报：纳税人到纳税服务厅报送纳税申报表及有关资料，办理税款入库的方式。(2)数据电文申报：主要有电话申报、网上申报、银行网点申报等。(3)邮寄申报：纳税人在法定申报期限内自行计算应纳税款，然后将纳税申报表及有关资料，用当地税务机关发放的专用信封邮寄到税务机关指定部门，然后通过邮汇或者电汇方式缴纳税款的一种申报方式。(4)税收法律法规规定的其他申报方式。,1.4.2 税款征收方式,1.自核自缴。2.查账征收3.查定征收。4.查验征收。5.定期定额征收。此外，还有代收代缴、代扣代缴、委托代征等征收方式。,