项目七个人所得税纳税申报.ppt

项目七 个人所得税纳税申报,子项目一 认识个人所得税,子项目二 个人所得税额计算,子项目三 个人所得税纳税申报,子项目四 个人所得税账务处理,工作任务二 认识个人所得税税率,子项目一 认识企业所得税,工 作任务一 认识个人所得税纳税人,子项目一 认识个人所得税,工作任务一 认识企业所得税纳税人,（一）任务情境 2009年韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。假如你是地方税务局的工作人员，请问崔先生是否应在中国缴纳个人所得税。,任务情境,工作任务一 认识企业所得税纳税人,（二）任务指导 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。依据来源地税收管辖权和居民管辖权，个人所得税法将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种，分别承担不同的纳税义务。,任务指导,任务指导,工作任务一 认识企业所得税纳税人,1居民纳税人 指在中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。居民纳税人承担纳税的无限责任，应就其来源于中国境内和境外全部所得缴纳个人所得税。2非居民纳税人 指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人承担纳税有限责任，仅就其来源于从中国境内的所得缴纳个人所得税。,工作任务一 认识企业所得税纳税人,（三）任务实施 韩国居民崔先生属于境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，故取得境外公司支付的工资40000元不需交纳个人所得税；而取得中国体育彩票中奖收入20000元属于来源于中国境内所得，应当缴纳个人所得税。,任务实施,工作任务一 认识企业所得税纳税人,（四）任务训练 约翰先生是美国人，其户籍、家庭在英国，其于2008年8月1日来华工作，2009年10月1日结束工作离华。请判定约翰先生是居民纳税人还是非居民纳税人。,任务训练,工作任务一 认识企业所得税纳税人,训练解析：约翰先生于2008年8月1日来华工作，2009年10月1日结束工作离华，虽然其实际在华居住的时间超过了356日，但他在2008年和2009年这两个纳税年度中都未在华居住满365日，因此，约翰先生是我国的非居民纳税人。,任务训练,任务情境,工作任务二 认识个人所得税税率,（一）任务情境 任务要求：请分析下列业务确定应税所得项目，指出其适用的税率形式。（1）张红是一名工人，2008年12月取得工资收入3500元，另取得全年一次性奖金27000元。（2）李静是一名律师，本月受托担任某案件的辩护律师，获得一次性收入9000元。（3）王宁是一名歌星受邀参加某超市建店十周年的庆典活动，获得出场费90000元。,工作任务二 认识个人所得税税率,请分析下列业务确定应税所得项目，指出其适用的税率形式。（4）韩月将一项专利权转让给制衣厂，获人民币130000元。（5）张军是一名刚转业的军人，一次取得转业安置费50000元。（6）李娜一次取得保险赔款9000元。（7）吴明购买体育彩票中奖体育彩票中 奖500万元。,任务情境,工作任务二 认识个人所得税税率,（二）任务指导 征税对象 1工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2个体工商户的生产、经营所得 3劳务报酬所得,任务指导,工作任务二 认识个人所得税税率,4对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。5稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。,任务指导,工作任务二 认识个人所得税税率,6特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。7利息、股息、红利所得，是指个人拥有 债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。,任务指导,工作任务二 认识个人所得税税率,8财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。在确定财产租赁所得纳税人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。9财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,任务指导,工作任务二 认识个人所得税税率,10偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税，一律由 发奖单位或机构代扣代缴。11经国务院财政部门确定征税的其他所得。,任务指导,工作任务二 认识个人所得税税率,个人所得税税率 个人所得税的税率采用两种形式，即超额累进税率和比例税率。税率一般按所得项目不同分别设定。,任务指导,工作任务二 认识个人所得税税率,任务指导,工作任务二 认识个人所得税税率,（三）任务实施（1）张红取得工资和奖金都应按工资、薪金所得缴纳个人所得税，适用九级超额累进税率。（2）李静取得的辩护费应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用20%比例税率。（3）王宁一次获得出场费90000元，应纳税所得额超过20000元，需按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用20%比例税率并实行加成征收。,任务实施,工作任务二 认识个人所得税税率,（4）转让专利权应按特许权使用费所得缴纳个人所得税，适用20%比例税率。（5）转业安置费免纳个人所得税。（6）保险赔款免纳个人所得税。（7）体育彩票中奖500万元，应按偶然所得缴纳个人所得税，适用20%比例税率。,任务实施,工作任务二 认识个人所得税税率,（四）任务训练 李海是山东省作家协会会员，2009年度出版一部小说，得稿酬74000元，后该书又加印得稿酬18000元。滨州电视制作中心向李先生支付40000元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧，同年李先生还得到省政府颁发的文学创作奖20000元。请判断李海个人所得税的征税对象和税率分别是什么。,任务训练,子项目二 个人所得税额计算,工作任务二 计算经营所得个人所得税,工作任务一 计算工资薪金个人所得税,工作任务三 计算其他个人所得税,工作任务一 计算工资薪金个人所得税,（一）任务情境 山东海洋有限公司经理李华为中国公民，2008年的下半年每月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元。要求：计算山东海洋有限公司应扣缴的该经理下半年的个人所得税。,任务情境,工作任务一 计算工资薪金个人所得税,（二）任务指导 应纳税所得额的确定 个人所得税的应纳税所得额，是指个人取得的各项应税所得减去税法规定扣除费用后的余额。我国个人所得税采用分项所得税制的模式，其应纳税所得额是按各应税项目分别确定的。,任务指导,工作任务一 计算工资薪金个人所得税,工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额(2008年3月1日前为每月1600元)，为应纳税所得额。在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，在减除费用2000元的基础上，再附加2800元的费用扣除额，即扣除4800元。,任务指导,工作任务一 计算工资薪金个人所得税,按照税法的规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。上述涉外的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2 800元。,任务指导,工作任务一 计算工资薪金个人所得税,（三）任务实施 山东海洋有限公司应扣缴的该经理下半年的个人所得税：应扣缴个人所得税（4600200010050+5）15%125 61459.5（元）。,任务实施,工作任务一 计算工资薪金个人所得税,（四）任务训练 滨海集团公司对管理层实行年薪制，集团一副总经2009年每月工资3500元，已由单位代扣代缴个所得税。12月分得全年一次性奖金60000元，又该集团分得入股的红利8000元，还获得2001年月1日存人的5年期储蓄存款利息，利息4，本金20000元。任务要求：计算该副总经理2009年12月共缴个人所得税多少？,任务训练,工作任务二 计算经营所得个人所得税,（一）任务情境 中国公民张华2008年3月1日与某企业签订承包合同经营招待所，承包期3年。2008年招待所实现承包经营利润150000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费40000元。任务要求：请计算张华2008年应纳个人所得税额。,任务情境,任务指导,工作任务二 计算经营所得个人所得税,（二）任务指导 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的 损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。应纳税额（全年收入总额成本费用及损失）适用税率速算扣除数,工作任务二 计算经营所得个人所得税,个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。（1）查账征税：个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。投资者的工资不得在税前扣除。企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。,任务指导,任务指导,工作任务二 计算经营所得个人所得税,工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。（2）核定征收：包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳税额应纳税所得额适用税率 应纳所得额收入总额应税所得率成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率,工作任务二 计算经营所得个人所得税,对企事业单位承包经营、承租经营所得：对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数或=(纳税年度收入总额一必要费用)适用税率一速算扣除数,任务指导,工作任务二 计算经营所得个人所得税,（三）任务实施 张华年应纳税所得额15000040000（200010）90000（元）应纳税额9000035%675024750（元）,任务实施,工作任务二 计算经营所得个人所得税,（四）任务训练 个体工商户高鹏2009年度的有关经营数据如下：2009年经营收入累计655400元，其中支出运输费用151100元，工资支出29700元，损失33700元，允许在税前扣除的税金23150元，2009年每月预缴个人所得税3000元。请根据上述资料计算出了2009年应纳个人所得税和年终应补缴的税款。,任务训练,工作任务三 计算其他个人所得税,（一）任务情境 赵华于2008年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。请计算其应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。,任务情境,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,（二）任务指导 1劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。2财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,3利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。4个人将其所得通过中国境内的国家机关、社会团体向教育和其他社会公益性事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。,工作任务三 计算其他个人所得税,5劳务报酬所得应纳税额的计算：（1）每次劳务报酬收入不足4000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率（每次收入额800）20%（2）每次劳务报酬收入超过4000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额（120%）20%,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数每次收入额（120%）适用税率速算扣除数,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,6稿酬所得应纳税额的计算：（1）每次稿酬收入不足4000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率（130%）（每次收入额800）20%（130%）（2）每次稿酬收入超过4000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率（130%）每次收入额（120%）20%（130%）,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,7特许权使用费所得应纳税额的计算：（1）每次收入不足4000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率（每次收入额800）20%（2）每次收入超过4000元的：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额20%,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,8利息、股息、红利所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额20%（或5%）9财产租赁所得应纳税额的计算：（1）每次（月）收入不足4000元的：应纳税额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）800 20%,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,（2）每次（月）收入超过4000元的：应纳税额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）（120%）20%10财产转让所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额适用税率（收入总额财产原值合理费用）20%,任务指导,工作任务三 计算其他个人所得税,11偶然所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额20%12其他所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额20%,任务指导,任务实施,工作任务三 计算其他个人所得税,（三）任务实施 该纳税人一次演出取得的应纳税所得额超过20000元，按税法规定应实行加成 征税。(1)应纳税所得额：60000(1-20%)=48000(元)(2)未加成应纳税额：4800020%=9600(元)(3)加成部分应纳税额：(48000-20000)20%50%=2800(元)(4)应缴纳个人所得税：9600+2800=12400(元),工作任务三 计算其他个人所得税,为简便计算，对加成征税也可采用速算扣除数法。每次应纳税所得额超过20000元至 50000元的，税率为30%，速算扣除数为2000元。因此，可将上例计算方法简化为:应纳税额=4800030%2000=12400(元),任务实施,工作任务三 计算其他个人所得税,（四）任务训练 中国公民王某2008年4月份工资1600元，当月一次性取得上年奖金6000元，计算其应纳个人所得税。【解析】判定适用税率和速算扣除数：6000（20001600）12466.67元；税率为5%应纳税额（60002000+1600）5%280（元）,任务训练,工作任务三 计算其他个人所得税,歌星孙某一次取得演唱收入50000元（税前），计算其应纳个人所得税。【解析】应纳税额每次收入额（120%）适用税率-速算扣除数=50000（120%）30%200010000（元）,任务训练,工作任务三 计算其他个人所得税,作家贾某一次取得未扣除个人所得税的稿酬200000元，计算其应纳个人所得税。【解析】应纳税额应纳税所得额适用税率（130%）每次收入额（120%）20%（130%）200000（120%）20%（130%）22400（元）,任务训练,工作任务三 计算其他个人所得税,李某于2008年将其自有房屋出租给别人作经营场所，每月收取租金2500元，计算其全年应纳个人所得税。【解析】每月应纳个人所得税（2500800）20%340（元）全年应纳个人所得税额340124080（元）,任务训练,子项目三 个人所得税纳税申报,工作任务二 个人所得税自行申报,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,（一）任务情境 2009年9月15日，青岛市光阳电子有限公司发放工资。该公司有23名员工，其中：1.董事长张平每月6000元；2.经理马海每月4100元；3.财务科长李芳每月3700元;4.以王涛为首的职员每人2791元；,任务情境,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,任务要求：假如你是青岛市广阳电子公司办税员王涛，请填写扣缴个人所得税报告表，办理代扣代缴。,表7-1 扣缴个人所得税报告表,任务情境,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,（二）任务指导 代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。这种方法，有利于控制税源、防止漏税和逃税。,任务指导,任务指导,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,扣缴义务人和代扣代缴的范围 1扣缴义务人。凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。2代扣代缴的范围。扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：(1)工资、薪金所得；(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；,任务指导,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,(3)劳务报酬所得；(4)稿酬所得；(5)特许权使用费所得；(6)利息、股息、红利所得；(7)财产租赁所得；(8)财产转让所得；(9)偶然所得；(10)经国务院财政部门确定征税的其他所得。,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,扣缴个人所得税报告表的填写 本表填写扣缴义务人扣缴税款的明细信息，按照纳税人逐行填写。申报时与主表一同时报送。具体填写要求是：1.扣缴义务人识别号：填写地税机关为扣缴义务人确定的税务识别号。2.扣缴义务人名称：填写扣缴义务人单位全称并加盖公章。,任务指导,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,3.填表日期：填写纳税人办理纳税申报的实际日期。4.序号：填写每项所得的明细信息数据的行数。5.纳税人姓名：填写纳税人的个人姓名。6.身份证照类型：具体要填写纳税人的有效身份证件的名称，包括身份证、护照、回乡证和军人身份证件等等。,任务指导,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,7.身份证照号码：填写纳税人有效身份证件上的号码。8.国籍：填写纳税人所拥有的国籍。9.所得项目：按照税法规定项目填写。10.所得期间：填写扣缴义务人支付所得的时间。11.收入额：填写扣缴义务人支付纳税人该项所得的数额。,任务指导,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,（三）任务实施 青岛市广阳电子公司办税员王涛，填写扣缴个人所得税报告表。,表7-2 扣缴个人所得税报告表答案,任务实施,任务训练,工作任务一 个人所得税代扣代缴申报,（四）任务训练 2009年6月15日，济南市大华有限公司发放工资。该公司有15名员工，其中：1.董事长李大华每月12000元；2.经理郭台每月8000元；3.财务科长于谦每月7700元 4.其他职员每人5656元；请填写扣缴个人所得税报告表，办理代扣代缴。,工作任务二 个人所得税自行申报,（一）任务情境 山东省某市某有限公司工程技术人员王平，2008年4月取得工资5000元。其进行纳税申报时填制申报表如下：,表7-3 个人所得税申报表,请同学们自己动手填制个人所得税纳税申报表！,任务情境,工作任务二 个人所得税自行申报,（二）任务指导 自行申报 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；,任务指导,工作任务二 个人所得税自行申报,（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。,任务指导,工作任务二 个人所得税自行申报,（三）任务实施 山东省某市某有限公司工程技术人员王平，纳税申报填制申报表如下：,表7-4 个人所得税申报表答案,请同学们参考！,任务实施,工作任务二 个人所得税自行申报,（四）任务训练 2009年6月15日，济南市大华有限公司发放工资。该公司有15名员工，其中：1.董事长李大华每月12000元；2.经理郭台每月8000元；3.财务科长于谦每月7700元；4.其他职员每人5656元；请填写扣缴个人所得税报告表，办理代扣代缴。,任务训练,子项目四 个人所得税账务处理,二、企业为员工负担税款账务处理,一、个人所得税代扣代缴账务处理,工作任务一 个人所得税代扣代缴账务处理,（一）任务情境 2009年10月15日，青岛市光阳电子有限公司发放工资，汇总本公司应付工资总额为60 000元，其中生产工人工资40 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资10 000元；按税法规定应代扣代缴个人所得税600元，计算应交个人所得税并进行会计核算。假如你是青岛市光阳电子公司会计，请进行相应会计处理。,任务情境,工作任务一 个人所得税代扣代缴账务处理,（二）任务指导 账户设置：“应交税费应交代扣个人所得税”贷方：反映企业支付个人所得的同时代扣的税金 借方：反映企业实际解缴的税金 余额：一般在贷方，表示期末累计已代扣尚未解缴的个人所得税,任务指导,工作任务一 个人所得税代扣代缴账务处理,（三）任务实施 提取工资时：借：生产成本 40 000 制造费用 10 000 管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬 60 000,任务实施,工作任务一 个人所得税代扣代缴账务处理,支付工资并代扣个人所得税时：借：应付工资 60 000 贷：现金 59 400 应交税费应交代扣个人所得税 600 实际缴纳时：借：应交税费应交代扣个人所得税 600 贷：银行存款 600,任务实施,工作任务一 个人所得税代扣代缴账务处理,（四）任务训练 某企业职工工资、薪金月收入2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。任务要求：计算企业应代扣代缴个人所得税金额，并进行账务处理。,任务训练,任务训练,工作任务一 个人所得税代扣代缴账务处理,应纳个人所得税（2400800）15125115（元）账务处理为：支付职工工资时，借：应付工资 2400贷：现金 2285应交税金-代扣代缴个人所得税 115上交税款时，借：应交税金-代扣代缴个人所得税 115贷：银行存款 115,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,（一）任务情境 2009年12月15日，青岛市光阳电子有限公司发放工资，其中支付给高管王七，薪金收入为6600元，企业为其定额负担个人所得税500元。假如你是青岛市光阳电子公司会计，请进行相应会计处理。,任务情境,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,（二）任务指导 1.应纳税所得额=职工工资+企业负担的税款一费用扣除标准 2.应纳税额=应纳税所得额税率一速算扣除数 3.负担的税款不得在所得税前扣除，企业应记入“营业外支出”科目,任务指导,任务实施,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,（三）任务实施 借：应付职工薪酬 6600 贷：库存现金（或银行存款）6455 应交税费代缴个人所得税 145 借：管理费用 6600 贷：应付职工薪酬 6600 借：营业外支出 500 贷：应交税费代缴个人所得税 500,任务训练,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,（四）任务训练 1.某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。2.某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。3.某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30。任务要求：请计算企业为职工负担的个人所得税金额，并进行账务处理。,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,1.应纳税所得额（150080025）（110）750元。应纳个人所得税750102550（元）。账务处理为：企业计提代付职工个人所得税款时借：利润分配-代付个人所得税 50贷：应交税金-代扣代缴个人所得税50,任务训练,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,支付职工工资时借：应付工资 1500贷：现金 1500上交税款时借：应交税金-代扣代缴个人所得税 50贷：银行存款 50,任务训练,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,2.应纳税所得额职工取得的工资、薪金企业代职工负担的税款费用扣除标准3000508002250（元）应缴个人所得税22501025200（元）职工负担的个人所得税20050150（元）,任务训练,任务训练,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,账务处理为：计提代付职工定额税款时，借：利润分配-代付个人所得税 50贷：应交税金-代扣代缴个人所得税 50支付职工工资时，借：应付工资 3000贷：现金 2850 应交税金-代扣代缴个人所得税 150上交税款时，借：应交税金-代扣代缴个人所得税200贷：银行存款 200,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,3.应纳个人所得税（3500800）15125280（元）企业应负担的税款2803084（元）职工负担的个人所得税28084196（元）,任务训练,任务训练,工作任务二 企业为员工负担税款账务处理,账务处理为：企业为职工按比例计提税款时，借：利润分配-代付个人所得税 84贷：应交税金-代扣个人所得税 84职工支付工资时，借：应付工资 3500贷：现金 3304 应交税金-代扣代缴个人所得税 196上交税款时，借：应交税金-代扣代缴个人所得税 280贷：银行存款 280,