暂估成本的会计账务处理.docx

账务处理暂估成本的会计账务处理分录会计为什么需要暂估，需要如何做账？暂估，可以认为是"暂时估计”的简称，意味着不是最终的结果，是可能发生变化的。会计核算有几大原则：权责发生制原则、配比原则、真实性原则、谨慎性原则等。这些原则在企业会计准则基本准则及具体准则中均有体现和规定。因此，在会计核算时必须遵循这些原则，或者是遵循基本准则的规定。一、权责发生制原则导致的“暂估"按照权责发生制原则原则，只要是当期发生的成本费用，不管是否实际支付，都是需要确认的。因此，对于很多实际已经发生，但是并没有实际支出的成本费用,也就需要预先计提,比如当月的工资次月发放的、贷款利息在约定时间支付的等。因此，需要区分不同的成本费用情况做账，比如：1.工资计提借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工壬口笺任守贷：应付职工薪酬-工资2、贷款利息计提借：财务费用-利息贷：应付利息二、配比原则导致的“暂估"比较典型的“三包费用”的预提，是根据当期销售货物（产品）的金额，然后按照一定比例计算提取。借：销售费用-三包费用贷：预计负债三、真实性原则导致的“暂估"真实性原则，除了前面所涉及到的要真实反映实际发生的成本费用外，还要真实的反映资产、负债，所以对于满足基本准则规定的"资产"也是需要真实反映。但是，对于资产取得还缺乏必要原始凭证等时，就需要"暂估"，比如购进原辅材料、固定资产等没有取得发票的。借：原材料/固定资产等贷：应付账款-暂估应付款四、谨慎性原则导致的“暂估"企业会计准则中有很多”谨慎性原则"的规定，很多经济业务需要企业与会计人员做出职业判断，其实就是“暂估”。(-)资产减值准备的计提存货跌价准备计提、坏账准备计提和长期资产的资产减值准备计提，实质上都是一种"暂估、借：资产减值损失贷：固定资产减值准备/无形资产减值准备/存货跌价准备坏账准备计提：借：信用减值损失贷：坏账准备(二)新收入准则导致的“暂估"新收入准则规定有大量的”谨慎性原则"体现，不但对可变对价需要"暂估"，而且对可能发生的退货也需要"暂估"。下面，举两个常见的"暂估"。1.消费积分和现金折扣的"暂估"（1）在确认收入时，就需要对合同约定有消费积分或现金折扣进行"暂估、借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入（扣除暂估金额后的净额）合同负债（消费积分/现金折扣）（说明：该金额为暂估金额）应交税费-应交增值税（销项税额）（说明：按全部金额计税）（2）年度内实际发生消费积分使用借：银行存款等合同负债（消费积分）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（3）年度内实际发生现金折扣借：银行存款合同负债（现金折扣）贷：应收账款主营业务收入（差额，实际折扣与预计折扣的差额，可能在借方）（4）年末资产负债表日对账面的消费积分和现金折扣重新预估，并做出调整：增加：贷：主营业务收入（红字）贷：合同负债（消费积分/现金折扣）减少：贷：主营业务收入贷：合同负债（消费积分/现金折扣）（红字）2.对退货的暂估对于附有销售退回条款的销售，在确认收入时，不但需要"暂估"收入，还需要"暂估"退货成本。借：应收账款等贷：主营业务收入预计负债-预计退货款应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本应收退货成本贷：库存商品如果该合约跨年度的，在年末还需要对收入和退货成本再次进行"暂估、综上所述暂估”在会计核算中很常见，需要结合具体经济业务，然后按照会计准则的规定做出恰当的会计处理。企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正中规定的“会计估计"，很多时候也是一种"暂估"，包括固定资产折旧、无形资产摊销等都是一种"暂估"。