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    财务会计Ⅱ六版习题答案.doc

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    财务会计Ⅱ六版习题答案.doc

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8.CD三、判断题1. 2.× 3. 4. 5.× 6.× 7. 8.四、计算分析题1.借:银行存款(人民币户)357 500财务费用 2 500贷:银行存款美元户 360 0002.借:银行存款美元户 71 000财务费用 1 000贷:银行存款(人民币户)72 0003.借:固定资产 1 787 500 贷:应付账款美元户 1 787 5004.借:银行存款港元户 3 300 000 贷:短期借款港元户 3 300 0005.会计分录:(1)借:银行存款美元户3 120 000贷:股本3 120 000(2)借:固定资产2 492 000贷:应付账款2 492 000(3)借:应收账款1 244 000 贷:主营业务收入1 244 000(4)借:应付账款1 250 000贷:银行存款1 242 000 财务费用汇兑差额8 000(5)借:银行存款1 890 000贷:应收账款1 875 000 财务费用汇兑差额15 000期末汇兑损益的计算:银行存款账户汇兑损益=700 000×6.3-(625 000+3 120 000-1 242 000+1 890 000)=4 410 000-4 393 000=17 000(元)应收账款账户汇兑损益=400 000×6.3-(3 125 000+1 244 000-1 875 000)=2 520 000-2 494 000=26 000(元)应付账款账户汇兑损益=400 000×6.3-(1 250 000+2 492 000-1 250 000)=2 520 000-2 492 000=28 000(元)汇总损益净额=17 000+41 000-20 000=38 000(元)借:银行存款17 000应收账款26 000贷:应付账款28 000 财务费用汇兑差额15 000第二章 借款费用一、单项选择题1.A 2.A 3.C 4.C 5.D 6.A 7.A 8.B 9.A 10.C二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABC 5.AB 6.ABC 7.ABD 8.AD 9.AD 10.ABC11.ACD 12.ACD 13.ABD三、判断题1. 2.× 3.× 4. 5.× 6. 7.× 8. 9.× 10.×四、计算分析题1.(1)资本化期间为2010年1月1日至2011年6月30日。(2)2010年专门借款的利息资本化金额3000×8%(2000×6%×6/12+1000×6%×6/12)24090150(万元)(3)2011年专门借款的利息资本化金额3000×8%×6/12120(万元)(4)建造生产车间应予资本化的利息费用金额150+120270(万元)2.应予资本化的辅助费用金额=600万元借:在建工程借款费用 600 贷:银行存款 6003.2010年1月份外币专门借款本金及利息的汇兑差额=200×(7.28-7.23)+1.5×(7.28-7.28)=10(万元)2010年2月份外币专门借款本金及利息的汇兑差额=200×(7.30-7.28)+1.5×(7.30-7.28)+1.5×(7.28-7.28)=4.03(万元)4.(1)计算专门借款利息资本化金额:2010年专门借款利息资本化金额=1500×6%-500×0.4%×6=78(万元)2011年专门借款利息资本化金额=1500×6%×180/360=45(万元)(2)计算一般借款利息资本化金额:2010年占用的一般借款的资产支出加权平均数=500×180/360=250(万元)2011年占用的一般借款的资产支出加权平均数=(500+1000)×180/360=750(万元)一般借款利息资本化率(年)=(800×8%+2000×6%)/(800+2000)=6.57%2010年一般借款利息资本化金额=250×6.57%=16.425(万元)2011年一般借款利息资本化金额=750×6.57%=49.275(万元)(3)合计:2010年利息资本化金额=78+16.425=94.425(万元)2011年利息资本化金额=45+49.275=94.275(万元)5.(1)2009年2009年专门借款能够资本化的期间为4月1日7月31日和12月份,共5个月。2009年专门借款利息资本化金额=5000×6%×5/12-2000×0.25%×2-1000×0.25%×1=112.5(万元)。2009年专门借款不能够资本化的期间为1月1日3月31日和8月1日11月30日,共7个月。2009年专门借款利息应计入当期损益的金额=5000×6%×7/12-5000×0.25%×3=137.5(万元)。2009年闲置专门借款利息收入=5000×0.25%×3+2000×0.25%×2+1000×0.25%×1=50(万元)。2010年2010年专门借款能够资本化的期间为1月1日9月30日,共9个月。2010年专门借款利息资本化金额=5000×6%×9/12=225(万元)。2010年专门借款不能够资本化的期间为10月1日12月31日,共3个月。2010年专门借款利息应计入当期损益的金额=5000×6%×3/12=75(万元)。(2)一般借款资本化率(年)(4000×6%20000×8%)/(4000+20000)=7.67%。2009年2009年占用一般借款的资产支出加权平均数=2000×2/12=333.33(万元)。2009年一般借款利息资本化金额=333.33×7.67%=25.57(万元)。2009年一般借款利息应计入当期损益的金额=(4000×6%20000×8%)-25.57=1814.43(万元)。2010年2010年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000+3000)×9/12+2000×6/12+1000×3/12=5000(万元)。2010年一般借款利息资本化金额=5000×7.67%=383.5(万元)。2010年一般借款利息应计入当期损益的金额=(4000×6%20000×8%)-383.5=1456.5(万元)。(3)2009年利息资本化金额=112.5+25.57=138.07(万元)。2009年应计入当期损益的金额=137.5+1814.43=1951.93万元。2010年利息资本化金额=225+383.5=608.5(万元)。2010年应计入当期损益的金额=75+1456.5=1531.5(万元)。(4)2009年:借:在建工程138.07财务费用1951.93银行存款50 贷:应付利息2140(5000×6%+4000×6%20000×8%)2010年:借:在建工程608.5财务费用1531.5 贷:应付利息2140第三章 或有事项一、单项选择题:1.C 2.B 3.B 4.A 5.A 6.A 7.C 8.B 9.A 10.B 11.D 12.D 13.C 14.A 15.D二、多项选择题:1.ABC 2.AD 3.ABC 4.BCD 5.ABC 6.BCD 7.AC 8.AB 9.AC 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABD三、判断题1.× 2. 3. 4. 5. 6. 7.× 8.× 9. 10.四、计算分析题1.借:管理费用诉讼费 20 000营业外支出罚息支出 75 000贷:预计负债未决诉讼 95 0002.第一季度:发生产品质量保证费用:借:预计负债产品质量担保 40 000贷:银行存款 20 000原材料 20 000应确认的产品质量保证负债金额=400×50 000×(0010015)÷2=250 000元借:销售费用产品质量担保 250 000贷:预计负债产品质量担保 250 000第一季度末,“预计负债产品质量担保”账户余额=240 000250 00040 000=450 000元。第二季度:发生产品质量保证费用:借:预计负债产品质量担保 400 000贷:银行存款 200 000原材料 200 000应确认的产品质量保证负债金额=600×50 000×(0010015)÷2=375 000元借:销售费用产品质量担保 375 000贷:预计负债产品质量担保 375 000第二季度末,“预计负债产品质量担保”科目余额=450 000375 000400 000=425 000元。第三季度:发生产品质量保证费用:借:预计负债产品质量担保 360 000贷:银行存款 180 000原材料 180 000应确认的产品质量保证负债金额=800×50 000×(0010015)÷2=500 000元借:销售费用产品质量担保 500 000贷:预计负债产品质量担保 500 000第三季度末,“预计负债产品质量担保”科目余额=425 000500 000360 000=565 000元。第四季度:发生产品质量保证费用:借:预计负债产品质量担保 700 000贷:银行存款 350 000原材料 350 000应确认的产品质量保证负债金额=700×50 000×(O010015)÷2=437 500元借:销售费用产品质量担保 437 500贷:预计负债产品质量担保 437 500第四季度末,“预计负债产品质量担保”科目余额=565 000437 500-700 000=302 500元。3.借:管理费用诉讼费 50 000营业外支出罚息支出 390 000贷:预计负债未决诉讼 440 0004.借:营业外支出赔款支出 600 000贷:预计负债未决诉讼 600 000 借:其他应收款 600 000贷:营业外支出 600 000第四章 非货币性资产交换一、单项选择题1.D 2.B 3.A 4.D 5.B 6.A7.A 8.C二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.AC 4.ABC 5.ABCD 6.AD 7.ABD 8.BD三、判断题1.× 2.× 3.× 4. 5.× 6.× 7. 8.四、计算分析题1.光明公司:借:原材料乙材料5200应交税费应交增值税(进项税额)850贷:银行存款200 其他业务收入5000 应交税费应交增值税(销项税额)850借:其他业务成本4500贷:原材料4500泰山公司:借:原材料乙材料5300应交税费应交增值税(进项税额)850贷:银行存款300 其他业务收入5000 应交税费应交增值税(销项税额)850借:其他业务成本5500贷:原材料55002.(1)设累计折旧为30万元:借:固定资产清理92累计折旧30贷:固定资产120 银行存款2借:固定资产102贷:固定资产清理92 银行存款10(2)设累计折旧为10万元:借:固定资产清理112累计折旧10贷:固定资产120 银行存款2借:固定资产122贷:固定资产清理112 银行存款103.光明公司:借:固定资产清理320累计折旧80贷:固定资产400借:固定资产清理1贷:银行存款1换入资产入账价值总额28020240×17%259.2小轿车259.2×60/(60240)51.84产品259.2×240/(60240)207.36借:固定资产小轿车51.84库存商品207.36应交税费应交增值税(进项税额)40.8营业外支出41贷:固定资产清理321 银行存款204.甲公司:借:固定资产清理20累计折旧9贷:固定资产卡车16 机床13电脑18×6/(612)6轿车18×12/(612)12借:固定资产电脑6轿车12营业外支出2贷:固定资产清理20乙公司:借:固定资产清理16累计折旧11贷:固定资产电脑10 轿车17卡车18×11/(117)11机床18×7/(117)7借:固定资产卡车11机床7贷:固定资产清理16营业外收入25.甲公司:35(5020)5万元乙公司:30(353)2万元6.甲公司:借:固定资产 25应交税费-应交增值税(进项税额)4.25 公允价值变动损益5贷:交易性金融资产 23 投资收益10 银行存款 1.25乙公司: 借:固定资产清理20 贷:固定资产20 借:交易性金融资产28 银行存款1.25 贷:固定资产清理20 应交税费-应交增值税(销项税额)4.25 营业外收入非货币性资产交换利得5第五章 债务重组一、单项选择题1.A 2.A 3.D 4.D 5.A 6.A 7.D 8.D 9.B 10.D二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BD 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7.AD 8.ABC 9.ABC 10.AB三、判断题1. 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.四、计算分析题1.A公司账务处理:借:银行存款 9.7 营业外支出债务重组损失 2 贷:应收账款 11.7B公司账务处理借:应付账款 11.7 贷:银行存款 9.7营业外收入债务重组利得 22.A公司账务处理借:库存商品 8 应交税费应交增值税(进项税额)1.36营业外支出债务重组损失 1.14 贷:应收账款 10.5B公司账务处理借:应付账款 10.5 贷:主营业务收入 8应交税费应交增值税(销项税额)1.36营业外收入债务重组利得 1.14借:主营业务成本 7贷:库存商品 7 3.甲公司的账务处理:债务重组利得=234-(80×1.17+85)=55.4(万元)抵债资产公允价值与账面价值之间的差额=(80-70)+85-(120-30)=5(万元)借:固定资产清理 90 累计折旧 30 贷:固定资产 120借:应付账款 234营业外支出非流动资产处置损失 5 贷:主营业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额)13.6固定资产清理 90营业外收入债务重组利得 55.4借:主营业务成本 70 贷:库存商品 70乙公司的有关账务处理:债务重组损失=234-(80×1.17+85)-1.8=53.6(万元)借:库存商品 80应交税费应交增值税(进项税额)13.6在建工程 85坏账准备 1.8营业外支出债务重组损失 53.6 贷:应收账款 234借:在建工程 1.5 贷:银行存款 1.5借:固定资产 86.5 贷:在建工程 86.54.A公司账务处理:借:长期股权投资 76营业外支出债务重组损失 19坏账准备 5 贷:应收账款 100B公司的有关账务处理借:应付账款 100 贷:实收资本 50 资本公积资本溢价 26 营业外收入债务重组利得 245.(1)乙公司重组后预计负债200×5%10(万元)(2)会计分录。甲公司:借:银行存款30应收账款债务重组200库存商品200应交税费应交增值税(进项税额)34可供出售金融资产 518(516+2)坏账准备20营业外支出债务重组损失30 贷:应收账款1030银行存款2乙公司:借:应付账款1 030 公允价值变动损益150 贷:银行存款30应付账款债务重组200预计负债10主营业务收入200应交税费应交增值税(销项税额)34交易性金融资产成本300 -公允价值变动150银行存款2投资收益214营业外收入债务重组利得40借:主营业务成本200存货跌价准备100 贷:库存商品3006.(1)事项(1)属于债务重组,是以债务转为资本的方式进行的债务重组。事项(2)不属于债务重组,债权人未作出让步。事项(3)属于债务重组,是以混合重组的方式进行的债务重组。(2)事项(1)的债务重组日为2010年6月5日,以办妥增资手续,出具出资证明为标志。事项(3)的债务重组日为2010年9月22日,即新的偿债条件开始执行的日期。(3)账务处理:事项(1)债务人(北方公司):借:应付账款100 贷:实收资本30(200×15%)资本公积资本溢价40营业外收入债务重组利得30债权人(京奥公司):借:长期股权投资北方公司70坏账准备10营业外支出债务重组损失20 贷:应收账款100事项(3)债务人(西方公司):借:固定资产清理50累计折旧50 贷:固定资产100借:其他应付款320营业外支出处置非流动资产损失10(50-40) 贷:银行存款10长期股权投资A公司100投资收益20(120-100)固定资产清理50其他应付款债务重组100预计负债2营业外收入债务重组利得48债权人(京奥公司):借:银行存款10长期股权投资A公司120固定资产40其他应收款债务重组100营业外支出50 贷:其他应收款320第六章 所得税一、单项选择题1.C 2.A 3.D 4.D 5.A 6.C 7.C 8.D二、多项选择题1.ABC 2.ABC 3.AD 4.AD 5.BC 6.AD 7.ACD 8.AD 9.AB 10.ABCD三、判断题1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8. 9. 10.×四、计算分析题1.应纳税所得额1 200(640600)(540480)1 300(万元)应交所得税1300×25%325(万元)借:所得税费用 300递延所得税资产 25贷:应交税费应交所得税 3252.2009年2010年2011年2012年2013年会计折旧10080604020税法折旧6060606060账面价值20012060200计税基础240180120600暂时性差异406060400递延所得税1050-5-10应交所得税260255250245240所得税费用250250250250250与所得税有关的会计分录借:所得税费用250递延所得税资产10 贷:应交税费应交所得税260借:所得税费用250递延所得税资产5 贷:应交税费应交所得税255借:所得税费用250 贷:应交税费应交所得税250借:所得税费用250 贷:应交税费应交所得税245递延所得税资产5借:所得税费用250 贷:应交税费应交所得税240递延所得税资产103.应纳税所得额=2 000-60+600+140=2 680(万元)应纳所得税=2 680×25%=670(万元)交易性金融资产的公允价值上升引起递延所得税负债15万元(60×25%);计提固定资产减值准备引起递延所得税资产35万元(140×25%)。借:递延所得税资产35 所得税费用650贷:递延所得税负债15 应交税费应交企业所得税670此外,将可供出售金融资产的公允价值变动引起的递延所得税负债50万元(200×25%)计入“资本公积其他资本公积”。借:资本公积其他资本公积50 贷:递延所得税负债50第七章 会计政策、会计估计变更和差错更正一、单项选择题1.D 2.D 3.A 4.B 5.A 6.A 7.C 8.A 9.A 10.C二、多项选择题1.AD 2.ACD 3.BC 4.ABC 5.BC 6.ABD 7.ABD 8.ACD 9.ABCD 10.ABC三、判断题1.× 2. 3. 4. 5.× 6. 7.× 8. 9. 10.四、计算分析题1.(1)该事项属于会计估计变更。(2)2010年2013年各年的摊销额500(500/8×2)/493.75(万元)2.(1)借:以前年度损益调整资产减值损失50贷:存货跌价准备50借:递延所得税资产12.5贷:以前年度损益调整所得税费用12.5 借:利润分配未分配利润37.5 贷:以前年度损益调整37.5 借:盈余公积法定盈余公积3.75贷:利润分配3.75(2)借:以前年度损益调整公允价值变动损益60贷:交易性金融资产60借:递延所得税资产15贷:以前年度损益调整所得税费用15 借:利润分配未分配利润45 贷:以前年度损益调整45 借:盈余公积法定盈余公积4.5 贷:利润分配4.5(3)借:以前年度损益调整管理费用30贷:累计摊销30借:递延所得税负债7.5贷:以前年度损益调整所得税费用7.5 借:利润分配未分配利润22.5 贷:以前年度损益调整22.5 借:盈余公积法定盈余公积2.25贷:利润分配2.253.(1)该事项属于会计估计变更。(2)会计估计变更前已提折旧(3200200)/5×21200(万元)该设备2011年的折旧额(32001200200)/(123)×3900(万元)该设备2012年的折旧额(32001200200)/(123)×2600(万元)该设备2013年的折旧额(32001200200)/(123)×1300(万元)4.(1)计算会计政策变更的累积影响数。年度政策变更前政策变更后所得税前差异所得税影响累积影响数折旧减值折旧减值公允价值变动损益2010年24010000-20014035105合计24010000-20014035105(2)调整分录:借:投资性房地产成本2 800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷:投资性房地产3 000 利润分配未分配利润140借:利润分配未分配利润35(140×25%)贷:递延所得税资产35借:利润分配未分配利润10.5贷:盈余公积法定盈余公积10.5(3)2010年度资产负债表、利润表部分项目的调整数单位:万元项目资产负债表年初数利润表上年数投资性房地产+140*递延所得税资产-35*盈余公积+10.5*未分配利润+94.5*营业成本*-240资产减值损失*-100公允价值变动收益*-200利润总额*+140所得税费用*+35净利润*+105第八章 资产负债表日后事项一、单项选择题1.C 2.B 3.C 4.A 5.C 6.C 7.A 8.D 9.C 10.C二、多项选择题1.ABD 2.BD 3.ABC 4.BCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BD 10.ABCD三、判断题1. 2.× 3.× 4.× 5.× 6. 7. 8.× 9. × 10四、计算分析题1.(1)2009年12月31日:借:营业外支出20贷:预计负债20(2)2010年2月:借:以前年度损益调整营业外支出20预计负债20贷:其他应付款40借:其他应付款40贷:银行存款40(此笔分录不调09年报表)借:以前年度损益调整所得税费用5贷:递延所得税资产5借:利润分配未分配利润15贷:以前年度损益调整15借:盈余公积2.25贷:利润分配未分配利润2.252.(1)应补提的坏账准备234 000×(70%5%)152 100(元)借:以前年度损益调整152 100贷:坏账准备152 100调整递延所得税资产借:递延所得税资产38 025贷:以前年度损益调整(152 100×25%)38 025将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配”借:利润分配未分配利润114 075贷:以前年度损益调整(152 10038 025)114 075调整利润分配有关数字借:盈余公积 17 111.25贷:利润分配未分配利润(114 075×15%)17 111.25(2)略。3.(1)调整销售收入借:以前年度损益调整250 000应交税费应交增值税(销项税额)42 500贷:应收账款292 500调整坏账准备借:坏账准备14 625 贷:以前年度损益调整14 625调整销售成本借:库存商品200 000贷:以前年度损益调整200 000调整原已确认的递延所得税资产借:以前年度损益调整3 656.25贷:递延所得税资产(14 625×25%) 3 656.25调整应交所得税借:应交税费应交所得税12 500贷:以前年度损益调整(250 000200 000)×25% 12 500将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”借:利润分配未分配利润26 531.25贷:以前年度损益调整(250 00014 625200 0003 656.2512 500)26 531.25调整利润分配有关数字借:盈余公积3 979.69贷:利润分配未分配利润(26 531.25×15%) 3 979.69(2)略。4.(1)调整存货跌价准备借:存货跌价准备600贷:以前年度损益调整600调整递延所得税资产借:以前年度损益调整150贷:递延所得税资产150将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”借:以前年度损益调整450(600-150)贷:利润分配未分配利润450调整利润分配有关数字借:利润分配未分配利润(450×15%)67.5贷:盈余公积67.5(2)略。第九章 关联方披露一、单项选择题1.D 2.D 3.B 4.B 5.C 6.C 7.D 8.A 9.C 10.C 11.D 12.D 13.D二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4.ABCD 5.ABC 6.AB 7.ABC 8.ABC 9.ABC 10.ABCD 11.BCD 12.ABD 13.CD 14.ABCD三、判断题1. 2. 3.× 4. 5. 6.× 7. 8. 9. 10.第十章 租赁一、单项选择题1.D

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