基础会计-第七章会计帐簿.ppt

1,会计帐簿概述会计帐簿的格式和登记对帐和结帐查错和改错,第七章 会计帐簿,2,第一节 会计帐簿概述,一、会计帐簿的概念 以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。,二、会计帐簿的作用 为管理提供分析检查资料 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 保证财产物资的安全和完整 全面的反应和监督经济活动,3,三、账簿的分类(一)账簿按用途分类,日记账,分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,总分类账,明细分类账,现金日记帐,银行存款日记帐,4,日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿*普通日记账：*特种日记账：,分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿*总分类帐：*明细分类帐：,备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。,记录全部,记录某一类,总帐科目,明细科目,5,(二)账簿按外表形式分类,订本式帐簿,活页式帐簿,卡片式帐簿,订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点：可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。,优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。缺点：帐页容易散失和被任意抽换。,6,第二节 会计帐簿的格式和登记,一、会计帐簿的构成封面扉页帐页-帐户名称-日期栏-凭证种类和号数栏-摘要栏-借贷金额及余额栏-总页次和分户页次封底,7,二、序时帐簿的格式和登记1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。2、外表形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式,4、设置：（1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿(2)银行存款日记帐：同现金日记帐。,8,（1）格式：,现金（银行存款）日记帐,5、三栏式日记账的格式和登记方法,？,9,现金日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭证登记。（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。,（2）填列,银行存款日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭证登记。（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。,10,6、多栏式日记账的格式和登记方法,（1）格式,现金（银行存款）日记帐,本月的对应科目的发生额,11,现金（银行存款）收入日记帐,现金（银行存款）支出日记帐,12,三、总分类帐簿的格式和登记1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。2、形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式,账户（三栏式）,？,13,总帐（多栏式）,特点：-全部总帐科目合并在一张帐页上。-转帐业务逐笔登记。-收付款业务据多栏日记帐月末登记。,14,四、明细分类帐簿的格式和登记1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。2、形式：活页式和卡片式,3、格式：（1）三栏式明细分类帐：适用于结算类科目。,明细分类帐,金额核算,15,（2）数量金额式明细分类账：适用于财产物资的明细分类核算。,明细分类帐,金额和数量核算,16,（3）多栏式明细分类账：适用于收入、费用等按项目汇集的科目。,借方多栏式明细分类账,按明细科目或项目,17,五、总帐与明细帐的平行登记 1、总帐与明细帐的关系（1）联系 反映的经济业务内容相同;提供的资料相互补充;原始依据相同;,（2）区别 反映的经济业务内容详细程度不一样 二者的作用不同,18,2、平行登记要点期间一致 同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。方向一致 同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。金额相同 总帐金额=所属各明细帐金额之和,19,六、登记帐簿的规则1、启用帐簿的规则 封面：写明单位名称和帐簿名称。扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册,20,2、登记帐簿的规则 根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账 书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0表示。每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正,21,第三节 对帐和结帐,一、对帐1、概念：对各种帐簿记录所做的核对工作。2、内容：帐证核对 帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。,帐帐核对 总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡 总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符 财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符 银行存款日记账与银行对帐单核对相符 各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符帐实核对 现金日记账的余额与现款核对相符 财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符,22,二、结帐1、概念 结算各种帐簿记录。2、内容(1)检查账簿记录的完整性检查是否全部登记；调整帐簿记录；,月结、季结、年结,(2)帐项的结转结出本期发生额和期末余额 月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。,结转成本费用和利润将各个帐户的余额结转到下期,23,一、查错(试算表借贷不平衡时)可能出现的错误编试算表时出错 确定账户余额时出错分类账记录出错,第四节 查错和改错,查寻错误的一般方法相反方向加总各栏，以验证试算表的加总加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。,24,即：试算表 帐簿 凭证 经济业务 常见的逆查步骤如下：重新加总 核对余额 验算余额 核对记账过程 核对记账凭证,查错方法二除法九除法,25,划线更正法 条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。,二、错误更正,例如：325元误记为352元。正确：325 352,26,红字更正法条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。,做法：更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有关账簿。,补充登记法 条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正,做法：更正时，把少记的金额，编制一笔会计分录，注明补记某月某日的金额，将其补记入账。,27,重点掌握内容：帐簿的概念和分类日记帐的概念、格式和登记方法总帐的概念、格式和登记方法明细帐的概念、格式和登记方法总帐和明细帐的关系改错的方法,第七章 会计帐簿,