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非财务人员财务知识培训,2011年6月18日,目录,一、财务的基本概念 会计的基本六要素 权责发生制和收付实现制 会计恒等式二、理解财务报表 财务报表体系 财务报表之间的关系,非财务人员财务知识,三、资产负债表 资产负债表的结构和主要内容 解读资产负债表 四、损益表 损益表的结构与主要内容 利润是如何形成的 解读利润表,非财务人员财务知识,五、重要财务指标分析与计算 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析,非财务人员财务知识,会计的基本六要素1、资产 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来经 济效益。资产可以是货币，也可以是非货币。2、负债 是指过去的交易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。,非财务人员财务知识,会计的基本六要素3、收入 是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常活动中所形成的经济利益 总流入。4、费用 是指企业为销售商品、提供劳务等日常经 济活动所发生的经济利益的流出。,非财务人员财务知识,会计的基本六要素5、所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。6、利润 是指企业在一定的会计期间的经营成果。,非财务人员财务知识,权责发生制和收付实现制 权责发生制是指企业的收入和费用应当在实际发生时予以确认。收付实现制是指企业的收入和费用应当在实际收到现金或者支付现金时予以确认。目前，企业执行的是权责发生制，才能正确的反映企业在特定会计期间的财务状况和经营成果。,非财务人员财务知识,会计恒等式 资产-负债=所有者权益 收入-成本=毛利-费用=利润,非财务人员财务知识,会计报表体系 现企业国家规定的会计报表体系包括：资产负债表、损益表、现金流量表 报送时间分为年度、半年度、季度、月度 其中现金流量表为年度报表,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以 财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析 企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后 的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己 的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量 状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策 和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之 间的勾稽关系。,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个 项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者 权益，收入-费用=利润；（在同一张财务报表中 的关系，我们称之为表内关系，相对于表间关系 而言，表内关系是简单的。）,非财务人员财务知识,再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末 数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配 表了，只编制利润表）中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾 稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确 的最基本的衡量标准。,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之 差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产 负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销 售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中 的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可 以简单估算：营业收入-应收账款=销售商品、提 供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中 的有关税金的变动数）利润表中的“主营业务成 本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支 付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项 目之间存在的勾稽关系。,非财务人员财务知识,资产负债表1、资产负债表的结构和主要内容 资产负债表的结构由表头和正表两个部分组成。表头由报表名称、编制单位、编制日期和金额 单位等内容组成 资产负债表的正表采用帐户式结构，将报表分 为左右两方，左方反映企业拥有资产的分布状 况；右方反映企业所负的债务和所有者拥有权 益的状况，金额栏设有期初数和期末数两栏，以便于报表使用者掌握和分析企业财务状况的 变化及发展趋势。,非财务人员财务知识,资产负债表资产负债表的内容：1、资产：可分为流动资产和非流动资产两部 分 2、负债：可分为流动负债、长期负债、递延税 项 3、所有者权益：资产-负债的余额；包括实收资 本、未分配利润等内容。,非财务人员财务知识,资产负债表 解读资产负债表,非财务人员财务知识,损益表 损益表的结构与主要内容：损益表的结构由表头、正表 和补充资料三部分组成。表头表头由报表名称、编制单位、编制日期和金 额单位等内容组成 损益表正表部分是根据会计等式收入-费用=利润 的原理设计的，它采用多步式结构，分为五个部 分；（1）主营业务收入（2）主营业务利润（3）营业利润（4）利润总额（5）净利润,非财务人员财务知识,利润是如何形成的 利润是综合反映企业会计期间经营成果的重要指标。外贸型企业商品销售的多少、商品成本的升降、期间费用的省费、经济效益的高低、经营管理水平的好差等都会通过利润指标综合的反映出来。企业的利润构成是由主营业务利润、其他业务利润和期间费用三部分构成的。,非财务人员财务知识,利润是如何形成的 主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本 和主营业务税金及附加后的差额。其他业务利润是指除主营业务外经营其他业务所 取得的利润，是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。期间费用它由营业费用、管理费用、财务费用组成利润=主营业务利润+其他业务利-期间费用,非财务人员财务知识,解读利润表,非财务人员财务知识,重要财务指标分析与计算 偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力 短期偿债能力分析是指企业偿还流动负债的能力；指标有流动比率和速动比率两种。1、流动比率：是指企业流动资产与流动负债的 比 率，用于衡量企业流动资产在短期负债 到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能 力。流动比率=流动资产/流动负债X100%通常认为流动比率在200%左右较好,非财务人员财务知识,重要财务指标分析与计算2、速动比率：是指企业速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿 还负债的能力。是流动资产减去存货、预付帐 款和待摊费用后的差额。速动比率=速动资产/流动负债X100%通常认为速动比率在100%左右比较好。,非财务人员财务知识,重要财务指标分析与计算 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。反 映企业长期偿债能力的指标是资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额X100%负债比率从债权人的角度来看越小越好，债权人 得到的安全保障就高，但从投资人的角度来看。则希望比率能高一些，以利用外来资金为企业生 产经营业务服务。,非财务人员财务知识,营运能力分析 营运能力分析是指对企业的资产周转速度及其影响 程度所进行的分析。反映企业营运能力的指标有流 动资产周转率、存货周转率或应收帐款周转率。1、流动资产周转率 是指企业的营业收入与流动资产平均余额的比 率，用来衡量企业流动资产的使用效率。流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额 流动资产平均余额=流动资产期初余额+流动资 产期末余额/2 通常来说，流动资产周转率越高越好,非财务人员财务知识,营运能力分析2、存货周转率 是指企业的营业成本与存货平均余额的比率；存货周转率是用来衡量企业的营销能力和存货的周转速度。存货周转率=营业成本/存货平均余额 存货平均余额=存货期初余额+存货期末余额/2 通常企业的营销能力强，存货周转速度快，经营状况好,一、如何快速阅读和分析财务报表,营运能力分析3、应收帐款周转率：是指企业的赊销收入与应收帐款净额平均余额的比率，是 用来衡量企业的应收帐款的变现速度。应收帐款周转率=赊销收入/应收帐款净额平均余额 赊销收入=营业收入现销收入 应收帐款净额平均余额=应收帐款净额期初余额+应收 帐款净额期末余额/2 通常越快越好,一、如何快速阅读和分析财务报表,盈利能力分析 反映企业盈利能力的分析指标分为营业收入净利率 和所有者权益报酬率 1、营业收入净利率：是指企业的净利润与营业收入的比率，是衡量企 业营业收入获取净利润的能力。营业收入净利率=净利润/营业收入X100%通常营业收入净利率越高，表明企业获利能力越 强,非财务人员财务知识,盈利能力分析 2、所有者权益报酬率：是指企业的净利润与所有者权益的比率，是衡量投资者投资的收益水平。所有者权益报酬率=净利润/所有者权益平均余额 X100%所有者权益平均余额=所有者权益期初余额+所有 者权益期末余额/2 通常比率越高代表着投资者收益水平越高,非财务人员财务知识,谢谢大家！,
