小型微利企业所得税优惠政策培训坡头区国家税务局.ppt
小型微利企业所得税优惠政策培训 坡头区国家税务局,合肥市包河区国家税务局,2,前言,中小企业是推动国民经济经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家出台了一系列税收优惠政策。下面，我们就小型微利企业的所得税优惠政策的有关内容进行学习。,3,一、小型微利企业条件认定二、小型微利企业享受的优惠政策三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式调整前后的区别五、享受小微企业所得税优惠政策案例,4,一、小型微利企业条件认定,企业所得税法实施条例第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,5,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,6,符合规定条件的小型微利企业，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(国家税务总局公告2015年第17号)，以及财税201534号 文规定的减半征税优惠政策。,二、小型微利企业享受的优惠政策,7,1、减低税率政策：符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元（含30万元），减按20%的税率征收企业所得税。2、减半征税政策：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,8,9,三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式,符合规定条件的小型微利企业，查账征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。核定征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业人数、资产总额情况报税务机关。,10,（一）小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：1、查账征收的小型微利企业。（1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x15%(2)年度应纳税所得额高于20万元，低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润超过20万元，但低于30万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x5%。（3）年度应纳税所得额高于30万元的企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。,11,1、核定征收的小型微利企业。（1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x15%(2)年度应纳税所得额高于20万元，低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润超过20万元，但低于30万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x5%。（3）年度应纳税所得额高于30万元的企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。,12,3、本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。4、企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。,13,（二）小微企业汇算清缴企业所得税时，按以下规定执行：小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,14,四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式调整前后的区别,（一）扩大减半征税的年应纳税所得额（二）核定征收的小型微利企业也可以享受企业所得税优惠政策（三）小型微利企业所得税优惠政策审批方式精简方便,15,五、享受小微企业所得税优惠政策案例,（案例一）查账征收 某工业企业A公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，2014年从业人数为12人，资产总额为280万元，企业所得税年度汇算清缴应纳税所得额7.5万元，在今年4月10日完成了一季度预缴申报，申报利润额为2万元，享受的减免税额为第一季度累计减免税额=20000 x15%=3000元，缴纳税款2000元。二季度：累计利润8万元，可享受减半征税政策，享受的减免税额为第二季度累计减免税额=80000 x15%=12000元,16,将二季度累计减免税额12000元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第13行“减：减免所得税额”二季度应补（退）的所得税额=80000 x25%-12000-2000=6000元 三季度：累计利润26万元，因为利润超过20万元，低于30万元，停止享受减半征税政策，仍可享受减低税率政策，享受的减免税额为 三季度累计减免税额=260000 x5%=13000元 将三季度累计减免税额13000元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）睇13行“减：减免所得税额”。三季度应补（退）的所得税额=260000 x25%-13000-6000-2000=44000元,17,四季度：累计利润40万元，因为利润超过30万元，停止享受减低税率政策 四季度累计减免税额=0 将四季度累计减免税额0元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第13行“减：减免所得税额”。第四季度应补（退）的所得税额=400000 x25%-2000-6000-44000=48000元,18,（案例二）核定征收某工业企业B公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为核定应税所得率征收，应税所得率为7%，2014年从业人数为8人，资产总额为80万元，企业所得税应纳税所得额5万元，在今年4月10日完成了一季度预缴申报，申报销售收入为50万元。,19,一季度：销售收入50万元。计算应纳税所得额=500000 x7%=35000元20万元可享受减半征税政策，享受的减免税额为 一季度累计减免税额=.35000 x15%=5250元 一季度累计减免税额5250元由系统自动计算填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得额”。一季度应补（退）的所得税额=35000 x25%-5250=-1750元,20,二季度：累计销售收入400万元。计算应纳税所得额=4000000 x7%=28万元20万元可享受减低税率政策，享受的减免税额为 二季度累计减免税额=280000 x5%=14000元 二季度累计减免税额14000元由系统自动计算填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得额”。二季度应补（退）的所得税额=280000 x25%-14000-（-1750）=-68250元,21,谢 谢！,
