初级会计学第6章账簿.ppt

第6章账簿,教学目的与要求：,了解会计账簿的概念和分类熟悉不同会计账簿的作用及特点掌握不同账簿的登记和错账的更正方法理解账簿启用、登记规则明确会计对账、结账的含义和方式,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念会计账簿，是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。,记账凭证,原始凭证,会计报表,审核,登记,登记,编制,对账,账簿的分类,（一）按用途分类,按用途分,序时账,分类账,备查账,联合账,普通日记账,特种日记账,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,（按格式分）,订本账,活页账,（按形式分）,账簿的分类,（二）按形式分类,按形式分,订本账,活页账,卡片账,总账,明细账,三栏式账页,设有借方、贷方、余额三个栏目。适用于只需反映金额的经济业务，如应收账款。甲式账,数量金额式账页,设有借方、贷方、余额三个栏目，每个大栏下设数量、单价、金额三个小栏。乙式账,金额多栏式账页,是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置若干栏次，用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务。,第二节账簿的设置与登记,普通日记账适用于：规模很小、经济业务量少的企业。缺点：不便于登账和登账工作量较大 特种日记账1、现金日记账 每日终了应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，即日结2、银行存款日记账应日结，还需填列所采用的银行结算凭证的种类和号数。注意：对于从银行提取现金的收入数，根据银行存款付款凭证登记现金日记账。,总类账和明细分类账的平行登记,总分类账的登记常用三栏式180可以按记账凭证逐笔登记可以将记账凭证汇总登记可以根据月末汇总登记平行登记要点：同时登记方向相同金额相等,1201 上月结转 90 000,05 购甲材料 30 000 120 000,原材料,08 购乙材料 50 000 170 000,12 领用甲材料 110 000 60 000,22 领用乙材料 30 000 30 000,本月合计 80 000 140 000 30 000,07,22 银付71 购入 234 000.00 1 219 370.00,22 银付71 购入 10 23400 234 000,30 转22 发出铝板 512 000,30 转22 发出材料 801 500.00 417 870.00,第三节账簿的登记规则,书写规则（1）必须根据审核无误的会计凭证记账。（2）记账必须用蓝黑色墨水笔或用碳素墨水笔书写。（3）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（4）对于登错的记录，不得挖补、刮擦、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。（5）账簿中书写的文字或数字只应占格距的1/2。（6）凡需结出余额的账户，应按时结出余额。（7）各账户在一张账页登记完毕结转下页。,错账的查找和更正规则,划线更正法适用于在每月结账前，发现账簿记录中的文字或数字有错误，而所依附的记账凭证没有错误红字更正法记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，账簿与记账凭证相符记账的，发现记账凭证中应借、应贷会计科目方向正确，只是所记金额大于应记金额并据以登记账簿。,2 669.00,陶信池,第四节对账与结账,对账账证核对、账账核对、账实核对结账结账前的账项调整：将有关收入、费用账户的余额在期末进行结转，以便计算本期产品生产成本和财务成果。月结季结年结通栏划双红线,通栏划单红线,30 转字22 结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借 1 083 000.00,转字23 结转当月成本 60 000.00 60 000.00 借 1 143 000.00,转字27 结转当月成本 71 388.00 71 388.00 借 1 214 388.00,转字28 结转完工成本 640 000.00 借 574 388.00,发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借 574 388.00,生产成本,产品品种：甲产品,2007,直接材料,直接人工,制造费用,合计,成本项目,12 1日-20日 借 568 000.00,结转下年 574 388.00 平-0-,第五节账簿的更换与保管,更换总分类账、现金日记账、银行存款日记账、大部分明细账每年一换固定资产明细账、卡片账可以连续使用保管现金日记账、银行存款日记账保管25年会计凭证、总账、明细账等保管15年固定资产卡片保管5年月、季度会计报告保管3年年度会计报告、保管清册、销毁清册永久保存,