《营业税法习题》PPT课件.ppt

,第三节 税目与税率,自建建筑物,自用：不纳税,出售：按两个税目纳税,赠送：视同销售,出租：服务业（租赁业）：适用税率5,投资：共担风险的，不纳税；名为投资入股，实则收取固定收入的，应按服务业（租赁业）税目征税,建筑业：组价3,销售：售价5,建筑业：组价3,销售：售价5,第四节 计税依据,营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增值税、消费税要简单，计算公式为：应纳税额营业额税率,第五节 应纳税额的计算,第五节 应纳税额的计算,全额,余额,组价,3%5%5-20%,【案例4-1】甲远洋运输企业从事运输业务的同时提供船舶租赁业务。2009年3月通过海洋航道运送货物，取得收入280万元；当月将一艘船舶出租给乙企业，租期1个月（3月1日至3月31日），每天收取租赁费1200元，配备10名操作人员听候乙企业调遣，并支付租赁期内船员工资和船舶维修费用28500元。根据税法规定，甲企业的船舶出租业务属于“期租”业务，对于远洋运输企业从事期租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收3的营业税。则甲企业当月应纳营业税额为：应纳税额28030.12313 8.51（万元）,第三节 税目与税率,【2003年综合题第2题节选】某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33，2002年度发生以下经营业务：（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。（3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日 出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。要求：计算该运输企业应纳营业税税额。,第五节 应纳税额的计算,答案：（1）运输收入营业税（8600200）3 264（万元）（2）取得甲公司租金收入为期租业务收入，应按交通运输业税目处理：应纳营业税24037.2（万元）（3）取得乙公司租金收入为光租业务收入，应按服务业税目处理：应纳营业税16058（万元）应纳营业税合计2647.28279.2（万元）,第五节 应纳税额的计算,【案例4-3】依据营业税的有关规定，下列不属于“文化体育业”征税范围的有（）。A.个人在旅游景区经营旅游游船 B.广告播映 C.出租文化场所 D.科技讲座 答案：ABC 解析：选项A单位或个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税；选项B广告播映属于“服务业广告业”征收范围；选项C出租文化场所属于“服务业租赁业”征收范围。,第三节 税目与税率,【2004年单选题】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（）。A.应征收营业税 B.减半征收营业税 C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税 答案：C,第三节 税目与税率,【案例4-6】下列经营活动中计征营业税的适用税率正确的有（）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5 B.交通部门有偿转让高速公路收费权收入按3 C.邮政储蓄收入按5 D.融资租赁业务收入按5 答案：AD 解析：A选项旅游景点经营索道取得的收入适用“服务业（旅游业）”税目，税率5；B选项交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，适用“服务业（租赁）”税目，税率5；C选项邮政储蓄收入适用“邮电通信业”税目，税率3；D选项融资租赁业务收入适用“金融保险业”税目，税率5。,第三节 税目与税率,【案例4-8】某汽车运输公司8月份取得货运收入30万元，托运装卸收入8万元。另取得货物堆存收入1.5万元，租借固定资产（汽车）租金收入3万元。该公司货运收入和装卸收入适用“交通运输业”税目；货物堆存收入和租金收入属于“服务业”税目。该公司当月应纳营业税：应纳税额（308）3（1.53）5 1.37（万元）【案例4-9】某汽车运输公司8月份承接一项国际货运业务，全程运费8万元。到境外后，改由该国运输公司运抵目的地，并付给其运费折合人民币3万元。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。该公司当月应纳营业税：应纳税额（83）3 0.15（万元）,第四节 计税依据,【1999年判断题】单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。答案：【2003年判断题】纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。答案：解析：自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。,第四节 计税依据,【案例4-11】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。当地营业税成本利润率为10。建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税：按建筑业营业税组价3400040（110）（13）354.43（万元）按销售不动产营业税售价（预收款）5 50005250（万元）自建不动产出售共纳营业税54.43250304.43（万元）,第四节 计税依据,【案例4-14】某商业银行2009年第1季度，经商务部批准经营融资租赁业务，为某生产企业融资进口一台设备，租赁期自2009年4月1日起至2014年3月31日止为期5年。该设备报关进口时海关核定的关税完税价格为300万元，设备进口后发生的运输费用2万元、安装费2.8万元、保险费1万元。为进口该设备发生境外外汇借款利息支出折合人民币3万元。该银行向承租企业收取的全部价款为520万元。该设备进口关税税率20。企业按照季缴纳营业税。,第四节 计税依据,该银行上述融资租赁业务应纳的营业税为：进口设备应纳关税 3002060（万元）进口设备应纳增值税（30060）1761.2（万元）租赁设备实际成本 3006061.222.813430（万元）本期营业额（520430）（512）34.5（万元）应纳税额4.550.23（万元）,第四节 计税依据,【案例4-21】经丙演出公司联系协商，甲歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票。乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，甲歌舞团支付给丙演出公司中介费10万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（）。A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元 B.甲歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴 C.甲歌舞团应纳营业税2.64万元，由乙剧院代扣代缴 D.丙演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴甲歌舞团和乙剧院应纳的营业税 答案：AB 解析：演出业务的纳税人是指进行演出的单位/个人，包括经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位/个人。由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人；以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额；“表演”应按“文化体育业文化业”税目征税；提供演出场所的单位按“服务业租赁业”税目征税；经纪人的收入按“服务业代理业”税目征税。甲歌舞团（由乙剧院代扣代缴）营业税（88108）32.1（万元）；乙剧院自行申报应纳营业税850.4（万元）；丙演出公司应纳营业税1050.5（万元）,第四节 计税依据,【案例4-22】某影剧院2009年2月取得下列收入：放映电影门票收入20万元，放映过程中播映广告取得收入1万元；为一杂技团提供演出场所举办专场演出，由该影剧院售票，门票收入5万元，实际分得1.2万元；将场地出租给一上市公司用于召开股东年会，租金收入0.8万元；自办的舞厅，当月营业收入3.5万元。广告播映、场地出租均属于“服务业”税目征收范围；舞厅属于“娱乐业”税目征收范围。则该影剧院当月应纳营业税额和应代扣代缴的营业税额为：应纳税额203（11.20.8）53.5201.45万元 代扣代缴营业税（51.2）30.114万元,第四节 计税依据,（六）娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。【案例4-23】某歌舞厅2009年3月取得下列收入：门票收入30万元；台位费、点歌费8万元；游戏机收入5万元；销售烟酒饮料食品收入15万元；其他特殊服务收入4万元。则该歌舞厅当月应纳营业税为：应纳税额（3085154）20 12.40（万元）,第四节 计税依据,【案例4-24】某旅行社3月份取得营业收入200万元，有关支出如下：支付给其他有关单位住宿费、餐饮费、交通费等共50万元；出境旅游改由当地旅行社接待，支付其接团费60万元。则该旅行社当月应纳营业税为：应纳税额（2005060）54.5（万元）【案例4-25】某饭店3月份取得下列收入：客房收入120万元；写字间收入80万元；饭店所属餐厅收入150万元，洗衣房收入30万元；饭店所属歌舞厅营业收入共60万元；桑拿浴室收入50万元。歌舞厅应按“娱乐业”税目征税；桑拿及其他项目均按“服务业”税目征税。则该饭店当月应纳营业税额为：应纳税额（120801503050）5602033.5（万元）,第四节 计税依据,【案例4-26】某广告公司2009年3月发生以下业务：（1）取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16）。（2）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。,第四节 计税依据,答案:纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额。广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。广告业务的计税营业额 90（116）（15）109.89（万元）应纳营业税（109.892518）5 3.34（万元）,第四节 计税依据,（十）营业额的其他规定 P125 1、计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。注意：与消费税处理的不同。【2005年单选题】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（）。A.向税务机关申请减免营业税 B.向税务机关申请降低营业税税率 C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 答案：D,第四节 计税依据,【案例4-28】下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是（）。A.电信单位销售有价电话卡的销售折扣折让 B.广告公司支付的灯箱广告制作费 C.贷款业务的利息支出 D.娱乐业收取的烟酒饮料费 答案：A,第四节 计税依据,【案例4-27】某游乐场所，2009年5月购进商品取得普通发票，共计支付金额20000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月取得营业收入共计158080元。则该游乐场所5月份应纳营业税为（）。A.7904元 B.15808元 C.30766元 D.31616元 答案：C 解析：应纳税额158080205850（117）1730766（元）,第四节 计税依据,【1998年单选题】下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。A.广告代理企业向委托方收的全部价款 B.融资租赁业务中的租赁费 C.无形资产投资入股时的评估价值 D.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入 答案：D 解析：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。经营融资租赁业务，营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租物的实际成本后的余额。无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税。,第四节 计税依据,【1998年多选题】下列项目中应缴纳营业税的有（）。A.某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B.某体育明星参加体育比赛取得的出场费 C.经营娱乐业取得的饮料销售收入 D.非金融机构买卖外汇的收入 答案：AC 解析：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，属营业税征税范田，体操明星参加体育比赛取得的出场费属于个人所得税征税范围，不属营业税征税范围；非金融机构和个人买卖外汇、期货和有价证券，不属营业税征税范围。,第四节 计税依据,【1999年单选题】下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）。A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C.施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 答案：D 解析：建筑业的总承包人将工程转包或分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为计税依据；非金融机构和个人买卖外汇，不征营业税；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为计税依据，计征营业税。,第四节 计税依据,【2005年计算题】某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；（6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；,第五节 应纳税额的计算,（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地的省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算娱乐业公司当年应缴纳的营业税；（2）计算娱乐业公司当年应缴纳的消费税；（3）计算娱乐业公司当年应缴纳的城市维护建设税；（4）计算娱乐业公司当年应缴纳的教育费附加。,第五节 应纳税额的计算,（1）娱乐业应纳营业税的计算：应纳营业税2205（400100）20120515056056005（764）5105162（万元）（2）应纳消费税的计算：应纳消费税1800.0254.5（万元）（3）应纳城建税的计算：应纳城建税（1624.5）711.655（万元）（4）应纳教育费附加的计算：应交教育费附加（1624.5）34.995（万元）,第五节 应纳税额的计算,【2007年计算题】某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；,第五节 应纳税额的计算,（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税；（6）计算商店应缴纳的增值税；（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。,第五节 应纳税额的计算,答案：（1）门票收入应缴纳的营业税 650319.5（万元）（文化体育业）（2）索道客运收入应缴纳的营业税 380519（万元）（服务业）（3）表演收入应缴纳的营业税 12033.6（万元）（文化体育业）（4）合作经营酒店应纳营业税 2051（万元）（服务业）（5）商店应纳营业税1050.5（万元）（6）商店应纳增值税 30（14）41.15（万元）（7）处理已使用过的旧车，售价低于原值，免征增值税。,第五节 应纳税额的计算,【案例4-29】某公园2009年3月份发生的主要经营业务如下：（1）取得门票收入85000元。（2）为某杂技团提供演出场地，取得租金收入15000元。（3）与福利彩票销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，设立电脑福利彩票投注点代销社会福利彩票，取得彩票销售收入500000元、代销手续费50000元。（4）附设商店销售旅游纪念品，取得零售收入60000元。（5）附设饮食店经营餐饮服务，取得收入75000元。（6）出租帐篷，取得收入8500元。,第五节 应纳税额的计算,（7）经营射击项目，取得收入13000元；经营狩猎项目，取得收入7000元；经营索道项目，取得收入32000元。（8）签订承包合同，将水上游乐项目出包给其他单位并以其自身名义对外经营，收取本年度承包费72000万元。本月水上游乐项目取得经营收入8800元。（9）公园开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。已知：上述各项收入均独立核算；商店销售货物适用简易方法征收增值税。要求：（1）计算该公园8月份应缴纳的营业税；（2）计算该公园8月份应缴纳的增值税。,第五节 应纳税额的计算,答案：（1）计算该公园3月份应缴纳的营业税税额：文化体育业项目应纳营业税额8500032600（元）服务业项目应纳营业税额15000550000575000585005320005720001259300（元）娱乐业项目应纳营业税额13000207000204000（元）附设的照相馆销售像册、镜框，并提供应税劳务的，为混合销售行为，应视同提供应税劳务，计征营业税。应纳营业税税额2800051400（元）该公园8月份应缴纳的营业税税额260093004000140017300（元）（2）该公园3月份应纳增值税60000（13）31747.57（元）,第五节 应纳税额的计算,案例分析：（1）经营公园等游览场所销售门票的业务，属于“文化体育业”税目中的“文化业”项目，应以收取的全部门票收入计算缴纳营业税。（2）为杂技团提供演出场地，属于“服务业”税目中的“租赁业”项目，应以收取的全部租金收入为营业额计算缴纳营业税。（3）作为福利彩票销售管理机构，与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，开设电脑福利彩票投注点代销社会福利彩票，取得的彩票发行收入不征收营业税；取得的手续费收入，应按照“服务业”税目，计算缴纳营业税。（4）附设商店销售旅游纪念品取得收入，属于增值税应税项目，应将其取得的零售收入换算为不含税收入后，按照小规模纳税人简易征收方法，计算缴纳增值税。（5）附设饮食店经营餐饮服务，属于“服务业”税目中的“饮食业”项目，应计算缴纳营业税。（6）出租帐篷，属于“服务业”税目中“租赁业”项目，应以收取的全部租金收入为营业额计算缴纳服务业营业税。（7）在旅游景点经营射击、狩猎项目取得的收入，属于“娱乐业”税目，应按照20的税率计算缴纳营业税。在旅游景点经营索道取得的收入，属于“服务业”税目中的“旅游业”项目，应计算缴纳营业税。（8）签订承包合同，将企业部分资产出包并向承包方收取承包费，承包方以自身名义对外经营的，出包方应将收取的年承包费换算为月收入后作为营业额，按“服务业”税目计算缴纳营业税。（9）附设的照相馆销售像册、镜框，并提供应税劳务，属于混合销售行为，核算主体为营业税纳税人，所以，该混合销售行为应视同提供营业税应税劳务，不征增值税，征收营业税。,第五节 应纳税额的计算,【案例4-30】某房地产开发公司2008年度发生的主要经营业务以下：（1）销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。销售商品房应纳营业税300005180051590（万元）（2）将委托某施工企业建造的高档别墅一幢作价200万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低，当地无同类房产售价。该别墅开发成本为260万元。以别墅换取土地使用权应纳营业税260（120）（15）516.42（万元）,第五节 应纳税额的计算,（3）出售自建的办公楼一幢，工程总成本1600万元，售价2500万元。自建自售的办公楼应纳营业税1600（120）（13）325005184.38（万元）（4）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由某建筑单位施工，账面成本500万元。无偿赠送的不动产应纳营业税500（120）（15）531.58（万元）（5）转让办公楼一幢，取得转让收入3000万元。该房屋为上一年度购置，购置原价2000万元。转让综合楼应纳营业税（30002000）550（万元）,第五节 应纳税额的计算,（6）以本公司的一栋原值为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款600万元，贷款期限2年，贷款年利率6.8。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为1200万元，银行向该公司支付人民币200万元。房屋抵押贷款应纳营业税6006.8251200564.08（万元）已知：当地主管税务机关核定的成本利润率为20 要求：根据税法规定，计算该公司2008年度应缴纳的营业税。,第五节 应纳税额的计算,答案：（1）销售商品房应纳营业税300005180051590（万元）（2）以别墅换取土地使用权应纳营业税260（120）（15）516.42（万元）（3）自建自售的办公楼应纳营业税1600（120）（13）325005184.38（万元）（4）无偿赠送的不动产应纳营业税500（120）（15）531.58（万元）（5）房屋抵押贷款应纳营业税6006.8251200564.08（万元）（6）转让综合楼应纳营业税（30002000）550（万元）（7）该公司2008年度应纳的营业税税额159016.42184.3831.5864.08501936.46（万元）,第五节 应纳税额的计算,解析：（1）销售商品房，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间，为销售建筑物并收取预收款的当天；（2）以别墅换取土地使用权，作为销售处理，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。因作价明显偏低，又无同类房产售价，应按组成计税价格计算征税；（3）自建建筑物出售，其自建行为应按照“建筑业”税目计算缴纳营业税，其销售行为应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。其中，自建部分应按组成计税价格计算；（4）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其营业额由主管税务机关核定；（5）公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入，计算缴纳营业税。贷款期满后，因该房产的所有权发生转移，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税；（6）纳税人销售其购置的不动产，应以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计算缴纳营业税。,第五节 应纳税额的计算,【2006年计算题第1题，该知识点建议大家以该题的解题思路为准】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2005年发生经营业务如下：（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。,第六节 几种特殊经营行为的税务处理,（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。（上述业务全部完成，款项全部结算，按一般纳税人计算征收）根据上述材料，计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。,第六节 几种特殊经营行为的税务处理,答案：（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税（30001000）360（万元）或者（9000400090001/3）3 60（万元）建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税 6053（万元）建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加 6031.8（万元）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加 6031.864.8（万元）,第六节 几种特殊经营行为的税务处理,（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税 1000330（万元）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税 3051.5（万元）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加 3030.9（万元）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加 301.50.9 32.4（万元）,第六节 几种特殊经营行为的税务处理,（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税 4000（117）17236307 343.1（万元）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税 343.1517.16（万元）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加 343.1310.29（万元）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加 343.117.1610.29370.55（万元）,第六节 几种特殊经营行为的税务处理,（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税 90000.330000.33.6（万元）（5）建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税 805602012516.6（万元）建筑工程公司应纳的宾馆收入的城建税 16.650.83（万元）建筑工程公司应纳的宾馆收入的教育费附加 16.630.5（万元）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加 16.60.830.517.93（万元）,第六节 几种特殊经营行为的税务处理,【案例4-39】下列各项中，不征收营业税的有（）。A.人民银行对金融机构的贷款业务 B.人民银行委托金融机构贷款的业务 C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务 答案：ACD 解析：A选项人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；B选项人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；C选项对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。,第七节 税收优惠,【2000年单选题】下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 答案：C 解析：C为营业税免税项目，A、B、D选项均属于营业税征税范围。,第七节 税收优惠,【2002年单选题】下列各项收入中，可以免征营业税的是（）。A.电影发行单位取得的片租收入 B.个人出租自有住房取得的租金收入 C.企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D.高等学校利用学校公寓为社会服务取得的收入 答案：C 解析：A选项按文化体育业税目征收营业税；B、D选项按服务业税目征收营业税，其中选项B适用低税率3，而不是免税；只有 C选项为免征营业税项目。,第七节 税收优惠,【2001年单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（）。A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人交纳契税的当天 答案：B 解析：单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式下，为收到预收款的当天。,第八节 征收管理,【2008年多选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。A.保险业的营业税纳税期限为一个月 B.典当业的营业税纳税期限为一个季度 C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税 答案：ACD 解析：金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起l0日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。,第八节 征收管理,【1999年多选题】下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。A.销售不动产 B.跨省、自治区、直辖市承包工程 C.经营运输业务 D.转让土地使用权 答案：BC 解析：纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。,第八节 征收管理,