外贸企业出口退税的操作流程及账务处理.docx

账务处理外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。（2）出口销售发票。（3）进货发票。（4）结汇水单或收汇通知书。（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。（7）产品征税证明。（8）出口收汇已核销证明。（9）与出口退税有关的其他材料。而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。(2)退税登记的申报和受理。企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。(3)填发出口退税登记证。税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。至此，出口退税办理基本完成。外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。五、缴纳退税缴纳退税是指外贸企业根据海关审批意见，在规定期限内，向海关缴纳出口退税。六、账务处理账务处理是指外贸企业根据海关审批意见，在规定期限内，将出口退税缴纳情况记录在账务系统中，并作相应的账务处理。总之，外贸企业出口退税流程及账务处理主要包括申报出口退税、发票审核、退税审核、海关审批、缴纳退税和账务处理等步骤。在出口退税流程中，外贸企业必须准备相关材料，并经过海关审核，缴纳出口退税，最后将出口退税缴纳情况记录在账务系统中，作相应的账务处理。一、外贸出口退税账务处理怎样进行？1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。借：应交税费应交增值税（进项税额）1原材料/管理费用/制造费用等贷：银行存款/应付账款等。2、出口货物借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：库存商品。3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：借：其他应收款一一应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）主营业务成本（当期不得免征和抵扣税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额）应交税费应交增值税（进项税额转出）（当期不得免征和抵扣税额工4、收到出口退税款借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税款（增值税二、出口退税与当月报税有关联吗？按照"财税（2012）39号”文件规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。三、核销地税系统需要什么资料？纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。根据企业生产经营流程，理解整个出口退税分录：企业采购原材料等：借:原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷:应付账款/银行存款货物出口并确认收入结转成本：借:应收账款/银行存款等贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:库存商品计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"：借:主营业务成本贷:应交税费应交增值税（进项税额转出）"免抵退税不予免征和抵扣税额"二（实际离岸价价X外汇人民币折合率-免税原材料成本）X（出口货物适用税率-出口货物退税率）免税原材料成本包括出口货物所含的国内购进的免税原材料以及出口货物耗用的保税进口料件，由于免税，对应的进项税额为O,需要扣除这部分。计算出"应退税额"：借:其他应收款应收出口退税款贷:应交税费应交增值税（出口退税）计算出"免抵税额"：借:应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷:应交税费应交增值税（出口退税）计算"应退税额"以及"免抵税额”需要先计算本期应纳税额以及"免抵退税额"，本期应纳税额二当期销项税额-当期进项税额其中，当期销项税额出口部门免税，实际为内销环节销项税额;当期进项税额既包括内销又包括外销商品对应的采购原材料等取得的进项税额，同时需要扣除当期免抵退税不得免征和抵扣税额，即扣除当期做进项税额转出的部分。”免抵退税额"=（出口货物离岸价X外汇人民币折合率-免税原材料成本）X出口退税率若本期应纳税额大于O,则本期应纳税额就是实际需要缴纳的应纳税额，则应退税额为O免抵退税额"="免抵税额"，即退税额全部用来抵减当期应纳税额了。若本期应纳税额小于O,则本期有留抵税额，需要拿留抵税额与"免抵退税额额"比较，若"免抵退税额”小于留抵税额，则"应退税额"="免抵退税额"，"免抵税额"=O,即当期没有产生足够的销项税额，内销环节的进项税额尚存在未能全额抵扣。若"免抵退税额"大于留抵税额，说明免抵退税额抵减了部分应纳税额应退税额"="留抵税额"'免抵税额"="免抵退税额"-"应退税额、实际收到退税款时：借:银行存款贷:其他应收款应收出口退税款执行"免退"税政策的商贸企业，不存在抵减内销环节应纳税额，账务处理更加简单：外贸企业出口货物增值税应退税额=增值税退免税计税依据X出口货物退税率这里的增值税退免税计税依据为购进出口货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。借:其他应收款应收出口退税款贷:应交税费应交增值税（出口退税）实际收到出口退税款时：借:银行存款贷:其他应收款应收出口退税款