18Ch7.预算编制.ppt
Ch 7.預算編製,期旨掌旨植擎擦忠钎许舍阑泪巳棠庶涂侣索舀辣舵零呢衰靛濒阁粪臃淘秦18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,本章摘要,預算編製對成本管理而言，是成本企劃的最後工作，完成後可以作為成本控制的依據或標準，一般也做為一種財務上控制的方法。預算的特性有設定目標為預算編定的前提、預算是規劃的結論、預算是控制的標準、預算是預先準備的依據。預算的種類可以分為：銷售或收入預算、生產預算、財務預算、資本支出預算與費用預算。最常用的預算種類為：收益預算、費用預算、利潤預算、現金預算、資本支出預算、變動預算與固定預算等六種。預算編製的方法有：傳統預算、增額預算制度、計劃預算制度與零基預算制度等4種。總預算又可以稱為年度預算的展開，主要承接年度的計劃展開後成本的控制功能。總預算是由營運預算與資本預算所組成，營運預算的八大編製步驟為：1.銷售預測；2.編製銷售預算；3.生產預算；4.直接原料採購預算；5.直接人工預算；6.製造費用預算；7.管銷費用預算；最後是8.製作預算的財務報表。資本預算編製有四個步驟為：1.規劃資本支出及估計主要變數；2.分析每個資本支出計劃的財務狀況；3.安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行；最後是4.計劃執行的最後審查。,饯员往稠试腔灸脸释菜累篮猫辕踢隧药掸肋贸甸绷忙朱筋借坪翠奢宿兵础18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,授課大綱,基本概念何謂預算預算編製預算制度財務控制結語,袍租淤堰峰浪裴砚订瓦壶镇醋盯臂抉侵割屉泰柑啪络窖巡驰绪劫谁燃令芍18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,1.基本概念,規劃風險控制平衡,基本概念,谦像伯串疆怨怯桂场挫祟号槐钮讯购曳咙狙镐客烬删树粗馋翔验仪求颧吉18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,規劃(步驟),基本概念,巩釜谐育咏破地妙攒钻归唁瑚言矛赛眉烽沂踞努唐沪略憾巩卓刺枷阳玖藐18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,利潤預估,基本概念,素择冷痔杭滑采恋禄缓彝汁躲侣任急慎提第翟宏鱼薄吏糙哩捕猿汝算黑谊18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,風險,企業之所以需要編製預算，那是因為對未來充滿了不確定感。無論是在開發新產品、投資或是擴充生產與銷售管道等，企業隨時都面對著風險。預算編定之前，企業最好得知下一個營業週期的製造成本、管銷成本與其他可能的風險，透過營業額的預測等的情報蒐集就可以事前評估獲利狀況。,基本概念,菊饮茫琢枯码口棵馆佛喷编官地非膳邀嘱幽表搞贡略辅透察申壁挪汪优伏18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,控制,預算與實際狀況的差異分析與檢討就是成本控制的重要工作。若是準確的編定預算並有良好的控制，則企業的獲利可期；如果編列的差異太大，則會造成企業資源的浪費或陷入計劃難以執行的困境。企業會於設定年度目標之後才進行細部規劃，以預算編定最為重要。,基本概念,犁而汤循敞宁血芽株计浪茸装祈割反叶绊宫佩填端精涨吁侣抒甥底沼韦怨18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,控制的本質,控制（control）是一項重要的管理功能，通常用以衡量實際與規劃的差異。比較實際與規劃的差異之後，方知下一步該怎麼走。因此，規劃與控制是不可分開的。簡單來說，控制的功能在於衡量與改正下屬人員之行為績效，以保證企業目標及計劃得以達成。,基本概念,跃蒂长筹贺俗集跪拱湛卷飘铅兽服诌贼皮至金雄处哀庶鲸假簇萤牺雹旧使18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,控制程序,SMCA:標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的一種回饋性程序標準:Standard衡量:Measurement比較:Check行動:Action,基本概念,哗惫歌泊歇丰俯伍吭痪肢斧夹胸玖艘演彻牵觉漂发逊京撇池豪帽峪这胀烟18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,控制程序,基本概念,传抽融嘎多夸妊锌氧静沪酝般使孕葵袜岸摸忆苯棵卷心吟页路搔纲熙助吝18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,平衡,基本概念,脂卯嚏绸垫蔼呛嘲贾件卜辞把猜陨惠垣网墓方抛湛疙攘艘库捡湾皑挡虽珍18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,2.何謂預算,目標設定為預算編定的前提預算是控制的衡量標準預算可作為預先準備之依據,何謂預算,赞缆垂弥掀来没望内蘸犊茅哭代绽纯斗除跃叙参磁杰恢售尽触兆肪痔翟商18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,目標設定為預算編定的前提,有效發揮控制與規劃功能，必需注意下列事項：太廣與太高的目標易分散資源。具有善意的挑戰性。充分授權。追蹤考核並衡量績效確認目標執行狀況。定訂績效指標以利管理。預算的基本流程應該由各部門各自提出再彙整給總公司。基於實際的考量先自行編列預算，總公司再協調各部門並配合公司目標調整並制定出總預算。企業所面臨的未來是不確定的而且其中的變化很難事先做預測為了降低或減少不確定性與變異來源，企業必須在事前做好規劃。預算是規劃的結論：預算編列計畫預算是以金錢具體表示的計劃，同時也是管制的重要工具。,何謂預算,巨雪粤脐垣冕孩谁卿拼锑惟凝幸凹监丽宙览挥叫柄病取傈招输酸早迄膜污18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,預算是控制的衡量標準,控制也必需要有衡量的標準，數據化的標準就是預算。以貨幣金額作為衡量單位的控制通常被稱作財務控制。標準的訂定可以歸納為：數量、時間、成本和品質企業在制定標準後，應執行並在執行的過程中監督企業的運作。實際結果出現，應該與訂定的標準做比較，如果達不到標準，則必需發掘問題的根源，採取必要的修正措施。如果是屬於利潤中心制的企業，此時的預算就是一種責任。當達不到標準時管理者必需加以檢討，是屬於預算編列錯誤？或是執行力不足？,何謂預算,拉儿茸亚藤疏蚜恫疟绦察扒犹旭孤疽佩披辉浩辙是鸳疟尤促田纶电帛宵睹18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,預算可作為預先準備之依據,預算的編定是讓企業主能預先準備所需的資源。預算編定的基礎應藉由正確的資料來編定，假如資料不正確則會有嚴重的不良影響。預算也代表著管理上的責任。預算可以提供企業在制定決策時的參考，預算意識是成本管理專家的基本素養，也是成本企劃的有效方法之一。,何謂預算,旅段暖丧傀峦茧反藻誓弊涧俊帐谍身纱茵涩性恿季扛恋喻机舱梭豹匆复云18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,預算之種類,總預算*資本支出預算*財務預算*,營運預算銷售或收入預算費用預算利潤預算現金預算變動預算與固定預算生產預算,何謂預算,肋抑淄仿放雾圆骇靛北邯盒恩巨策吱兼缺侩厂板莉青衡鼠频拎方苛困狄谎18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,總預算,總預算量化的行動計畫，通常為下半年度而做。不僅是整體營運預算還包含預計的財務報表及資本預算。策略規劃與總預算有所不同，總預算通常只做一年(cf.策略規劃可能為3年、5年或10年不等)策略規劃通常是長期的而總預算是短期的，因為預算是達成策略規劃中某些計劃的工具。,何謂預算,磺助秘杨陛谍室创踊魁沙眯丙棒果惟义躇疡雍长额崔苦迷斑扑皑蕴砸蛆千18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,總預算的組成,營運預算是總預算的第一部份且代表營運的預計成果。如果是製造業預算中會包括銷售、生產、直接原料、直接人工、製造費用與銷管費用的預算。如果不是製造業生產成本的預算會由存貨採購及付款成本所取代，其中服務業只有銷售及費用預算。,何謂預算,拽稚释埋让深鸟羔骏银攫挺樟裤十灶墓放情凉铣坊荡赤证民殴券锦木宠竿18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,財務預算,預算是數字化的具體計劃也是一種規劃與控制的資訊。當預算被建立之後，具有導航管理方向的功能。預算可以提示組織成員何種活動是最重要的，以及每一活動可以分配若干資源。預算亦是一種控制的機能，預算提供了一項標準，使得資源的消耗能夠衡量，且能與預算相比較。,何謂預算,另几暑弛蓉动仕藻轰挖骚还桑册猾盯奏芽羽篆蒸国刺敏族材柏心膜容吻叫18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,3.預算編製,編製預算時，首先要估計全年度營收，然後根據主要活動規模估計各種營運上的支出。預算是建立在所有各種估計之上，譬如銷售預測便是一種估計收入的主要依據。事實上，如何能做到較準確可靠的估計甚為不易，所以預算的編製是相當不易而且吃力的工作。預算並非只是收支的假想記錄，而是具有種種管理上的功能，實務界也發展出不同的預算觀念和編製方式，藉以搭配管理的需要。,預算編制,享郝铲谈立掖伸毖卷触巾般负堰瘟敖腿斗凸瘴衡齿椅豹苔沏浙糊险奠触猫18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,總預算編製流程圖,預算編製,滓碌申溪役限湍益告浙辖兢侗帘诞看浮杉邦蛮和丫咱谷膛敲搓烩飞餐劫皱18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,營運預算編製的步驟,銷售預測。編製銷售預算。生產預算。直接原料採購預算。直接人工預算。製造費用預算。管銷費用預算。製作預算的財務報表。,預算編製,棺铃驼唐弧两娄从眨苗啤慈铁簇吸冗莫怖堆水时唱峻宫加沤荡斗茫遍颅山18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,資本預算編製的步驟,規劃資本支出及估計主要變數分析每個資本支出計劃的財務狀況安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行 每個計劃執行的最後審查：最後階段，管理會計人員要找出預計與實際數的差異,預算編製,窑殆涟兢楷于边磕抢楞知牌挞迸章睡陋支潘咕符菏破哺苍址朋撮匿溉迭触18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,資本預算編製的步驟,預算編製,黎下瓣厩嚼撑政层妄憾良偶疹耶明艘崎特夫从董蛛搓嘉志碧移要感辣缘匀18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,規劃資本支出計劃,預算編製,收询煌尿义布界动拿侗拥石再踞六鳃刚嫡寨废媳钱阶瓮焦收辨派葬贯愁厉18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,4.預算制度,預算制度 預算制度之種類傳統預算制度增額預算制度計劃預算制度*零基預算制度,預算制度,拎谋譬肆甥队饲胀蔬妆村绍啪悉浚胀刘瘤定底返俏倪三励浪农楞彬晒驾仲18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,計劃預算制度(PPBS),圖7.3 PPBS程序圖,圖7.5 ZBB 程序圖,預算制度,搬畴祝贾湃尊诞刁天墒任樟娩医硫赫哈马祈酌娠袁葱启烷菩把仔捂还丁颠18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,計劃預算制度與傳統預算制度之比較,預算制度,瞪僧司剪蟹虚祁过洱七奸佩谤差逆观谈总疑干锣剃檀著媒幢撂灸喻存雇晶18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,零基預算之優缺點分析表,預算制度,撞簿炎靛苇篙茶膘汁降搔贩迂嚣纪服驾闲缔出纺谰恒棘泳潍弹六邦栏喜兰18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,5.財務控制,控制的本質控制程序 預算作為財務控制的標準預算作為成本控制的措施,议篮孤稀醉驾千鲜传阳进贺秩凌钻冻胜缅摄泣笨吴滞嫡曳气吹束念豁预悲18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,控制的本質,何謂控制（control）?表示檢討或核對之意，即是需注意事物之實際發展是否符合預期狀況，是否依據原定計劃進行活動。規劃與控制是不可分開的 控制是一項重要的管理功能，通常用以衡量實際與規劃的差異,比較實際與規劃的差異之後，方知下一步該怎麼走,爽仔钎掀篷尧墩上惑渝憾呈吭割犁炳悔帮觅组掳扛据嘻冯钮导犹庇叮腰诅18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,控制程序,標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的一種回饋性程序：標準：建立衡量績效的標準。衡量：依所設定標準蒐集必要的資訊以獲知實際績效或進度。比較：比較實際衡量結果（績效）與標準（預期績效）間的差距。行動：根據比較結果，採取適當的行動；如果發現差異小，採取激勵措施；如果發現有相當大的差距，則必須決定採取矯正行動。,莹限谊丛汹尽醛猴矢囊件访沾沏单桅帕短谰绝斡曲腋丛遗绸曹歹郧剔盖黎18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,控制系統,財務控制,沾饺紫士踩狈黍妆晦饼台爷佛镁癸逮肢茎眶的适蹭闯化讯之瞪球颈府甭炒18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,預算作為財務控制的標準,根據Peter Drucker 對企業的看法，企業必需要以獲利為主，為達此目的經理人就必需要進行財務上的控制(Drucker,1967)。財務控制不只適用於企業，非營利組織的經理人也常常使用。而財務控制的執行面就是預算制度的推展了。因為控制的內容廣泛而且複雜，所以必需要建立在以貨幣為衡量單位之財務結構上，也就是預算制度之上。,序淘澎搬莹猾扬冲细哨羹摇逃喧龙治坟料盏滥橡郸伴瘸律贺矫祈般选抓国18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,預算作為成本控制的措施,為了達到樽節支出、降低成本的目的，企業經常會採取一些措施或方案，來促成其長期營運成本節約的效果常見的措施：預算企業作業e化資源共享中心的建置委外作業固定資產管理優化作業流程改善外部策略聯盟或整合快速結帳,挫崭控险押心鸯柞在谩四俄败碌壳挎瘸沾衙畜赦桅挪值舔撑贫烘涩硅粗度18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,6.結語,結語,預算作為成本企畫的工具營運預算的八大步驟（1）銷售預測（2）編製銷售預算（3）生產預算（4）直接原料採購預算（5）直接人工預算（6）製造費用預算（7）管銷費用預算（8）製作預算的財務報表。資本預算的四個步驟：（1）規劃資本支出及估計主要變數（2）分析每個資本支出計劃的財務狀況（3）安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行（4）計劃執行的最後審查。預算作為財務控制的標準。預算作為財務控制的標準預算作為成本控制的措施,龋是瘸郁穴溺滔笛库吉嗣瓶资糊冀门逐窿扛警啡危钞亢已冗抵乒铝喇增埔18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,問題與討論,1.預算可以作為成本企畫的工具？為什麼？2.策略規劃與總預算有何不同？3.年度營運計劃、技術資料與預算三者的關係為何?4.總預算涵蓋了哪幾種預算？其製作程序為何？5.如何編製營運預算？6.如何編製資本預算？7.何謂控制？預算與控制系統之關係如呵？,丫潞造撩幼侮蓝拟尝溢嘱尊购掐茹塘淀丛像去咒治铱绵寓瞥泡哮贾鞭股伪18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,The End,運籌帷幄 成本優先觀念與方法!,激辉螟信倪胶爱薄瓶隆尹乙男顺漱浇攫扩枣树雷韧淳训档卿莹嚼疯炳冠桃18-Ch 7.预算编制18-Ch 7.预算编制,
