第十六章财务会计报告.ppt
第十六章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 会计报表附注及财务情况说明书第六节 中期财务报告,第一节 财务会计报告概述,财务报告的概念及作用 财务会计报告分类 财务会计报告的编制要求,一、财务报告的概念及作用,财务会计报告财务会计报告的作用,二、财务会计报告分类,按照会计报表反映的内容 按照会计报表的编报时间 按照会计报表的编制单位 按照会计报表各项目所反映的数字内容 按照会计报表的服务对象,三、财务会计报告的编制要求,便于理解 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时,第二节 资产负债表,资产负债表概述 资产负债表的编制 资产负债表附表,一、资产负债表概述,（一）资产负债表的概念（二）资产负债表的内容（三）资产负债表的结构,二、资产负债表的编制,（一）本表“年初数”栏内各项数字（二）本表“期末数”各项目的内容和填列方法,三、资产负债表附表,资产减值准备明细表 所有者权益(股东权益)增减变动表 应交增值税明细表,第三节 利润表,利润表概述 利润表的编制 利润表附表,一、利润表概述,(一)利润表的概念(二)利润表的内容(三)利润表的结构 利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。我国企业会计制度规定,利润表采用多步式格式。,二、利润表的编制,(一)利润表各栏反映内容 1本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数 2本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。(二)本表各项目的内容及其填列方法 利润表内大部分项目需要根据各损益类账户的发生额分析填列。,三、利润表附表,（一）利润分配表 利润分配表（二）分部报告 分部报告,第四节 现金流量表,会计目标,提供决策相关的信息,财务会计报告,会计报表,会计报表附注,财务情况说明书,资产负债表,利润表,现金流量表,静态财务状况,经营成果,财务状况变动过程,1,2,3,5,4,6,7,1000,3000,4000,2000,200,期间（月）,金额（元）,2000,200,300,3300,有的企业虽然在利润表上反映的净利润很大，但却没有足够的资金归还贷款、偿付货款、支付工资和费用。,一、现金流量表的意义,揭示企业一定会计期间财务状况的变动过程及其结果形成原因，揭示资产负债表和利润表之间的内在联系，以便于信息使用者判断企业经理层的理财能力并作出正确的经济决策。,二、现金流量表的概念,现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表,是以现金为基础编制的财务状况变动表。,现金,现 金,现金等价物,库存现金,银行存款,其他货币资金,货币资金,短期投资,期限短,流动性强,价值变动风险很小,易于转换为已知金额,为什么以现金为基础反映财务状况的变动过程呢？,收到货款5000元,借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000,取得借款40000元,产品完工6000元,支付工资80000元,借：库存商品 5000 贷：生产成本 5000,借：应付工资 80000 贷：现金 80000,借：银行存款 40000 贷：短期借款 40000,三、现金流量表的结构,正表,补充资料,多步式,现金流量表,现金流量表,现金流量表补充资料,筹资流量,流入,流出,吸收投资,发行股票,发行债券,借款,短期借款,长期借款,其他,职工集资,接受捐赠,分配股利偿付利息,股利利润,利息,偿还债务,债券本金,借款本金,其他,归还集资,对外捐赠,投资流量,流入,流出,购建长期资产,固定资产,无形资产,对外投资,权益投资,债权投资,其他,垫付的股利利息,处置长期资产净流出,处置长期资产,收入 支出,收入 支出,收回投资,权益投资,债权本金,投资收益,股利,利息,其他,收回垫付的股利,收回垫付的利息,经营流量,流入,流出,取得存货,成本,进项税额,员工支出,工资奖金,保险福利,上交财政,税金,规费,销售存货,价款,销项税额,财政补助,退税返税,财政补贴,其他,租金收入,罚款赔款,其他,会议广告,罚款赔款,第五节 会计报表附注及财务情况说明书,会计报表附注 财务情况说明书,一、会计报表附注会计报表附注会计报表附注一般包括下列内容,二、财务情况说明书,财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。它全面扼要地提供企业的生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务会计报告使用者了解和考核企业生产经营和业务活动开展情况的重要资料。企业会计制度规定，财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,第六节 中期财务报告,中期财务报告的概念 编制中期财务报告的意义 中期财务报告应当包括的内容 中期财务报告的编制原则和方法 中期会计报表的编制要求,一、中期财务报告的概念,中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。其中，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间等。,二、编制中期财务报告的意义,编制中期财务报告有助于提高会计信息质量 编制中期财务报告有助于完善上市公司信息披露制度 编制中期财务报告有助于规范企业行为,三、中期财务报告应当包括的内容,企业编制的中期财务报告，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注四个组成部分。,四、中期财务报告的编制原则和方法,企业在确认、计量和披露中期会计报表各项目时，应当遵循重要性原则。重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础 中期会计计量可在更大程度上依赖于估计 重要性原则的运用应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息 重要性程度的判断需要依赖于会计人员的职业判断，需要根据具体情况作具体分析和判断,五、中期会计报表的编制要求,在中期财务报告中按规定提供的资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的会计报表，其格式和内容应当与上年度会计报表相一致。如果法律、行政法规或者规章(如当年新施行的会计准则)对当年度会计报表的格式和内容进行了修改，则中期会计报表应当按照修改后的报表格式和内容编制，同时上年度比较会计报表的格式和内容也应当作相应调整。,
