再论加强和规范政府非税收入管理.doc

-范文最新推荐- 再论加强和规范政府非税收入管理 当前政府非税收入管理己引起各级党政领导和财政部门的高度重视。自2001年以来，我省在广泛开展调查研究的基础上，积极探索非税收入管理新途径，已经取得初步成效。通过调查研究，进行改革试点，我深深感到：政府非税收入管理中的问题仍然突出，改革势在必行，出路在于创新。 一、问题仍然突出近些年，我省在非税收入管理特别是行政事业性收费、政府性基金管理方面，积极推进收费征管体制和综合财政预算改革，不断深化“收支两条线”管理，为加快我省经济社会事业发展，缓解财政困难，优化经济发展环境和推进反腐倡廉发挥了重要的作用。但随着改革的不断深化，现行非税收入管理的深层次矛盾不断暴露，存在的主要问题不容忽视。    （一）思想认识不一，改革举步维艰。主要表现为一些部门、单位甚至是一些领导同志，对非税收入的财政属性及所有权、使用权和管理权的认识不清，把收费、政府性基金等非税收入视为单位自有资金，认为政府不必调控，财政无须管理；有的把非税收入与“三乱”联系在一起，认为抓非税收入就难免出现乱收费、乱罚款、乱摊派现象；也有的认为非税收入毛多肉少，不能有效增加政府的可用财力，花大力气加强非税收入管理得不偿失；还有的认为加强非税收入管理的根本目的是为了增加财政收入，平衡财政预算，在管理上没有从根本上触动单位既得利益，明“脱”暗“挂”现象较为普遍。    （二）征管主体不明确，执收行为亟需规范。非税收入征管主体不明确主要表现在非税收入由各执收单位自行征收，财政机关内部也没有一个统一归口的部门专司非税收入征收管理。这种多方征收、多头管理的格局，肢解了财政管理职能，分散了非税收入征管力量，增加了非税收入管理成本，造成了“收费养人”局面，更是形成编制人员膨胀的主要根源。同时，现行执收执罚行为主要存在部门多、环节多、项目多、标准乱等问题。单位和个人要办成一件事，在涉及的每个部门、每个环节几乎都要过“交费关”，一些部门和单位甚至将某些管理职能置于下属事业单位或团体协会，从而增加收费环节。执收执罚单位一方面超范围、标准收费（罚款），甚至擅立收费（罚款）项目强行收费（罚款）；另一方面则存在该收的不收，该罚的不罚，随意减免，收人情费，导致财政收入流失。（三）资金管理不到位，政府难以统筹调剂。目前，对非税收入主要是采取“收支两条线”的管理方式，未真正触及执收执罚单位利益，仍然是“谁收谁用，多收多用、多罚多返”，加上传统的“重预算内轻预算外”习惯势力影响，非税收入难以全额进入预算“笼子”；加之财政部门在部门预算安排上采取的是先非税后预算，这样，单位甚至财政机关相关管理部门往往不愿把非税收入基数编制过高，造成科学的部门预算夹带相当成份的人为因素，从而使非税收入预算管理流于形式，政府统筹调剂乏力。（四）法制不健全，监督缺乏约束力。目前，非税收入从立项、定标、征收、票据管理和资金使用各个管理环节，没有一套完整、统一、规范、系统的法律法规；行政事业性收费和罚没收入虽有一些地方性规章，但由于监督不严或不合时宜，使得非税收入管理无章可循或有章难循。同时，非税收入征管和使用安排存在较大的随意性，缺乏健全的监督机制，造成各级财政的管理模式不一样，不同地方的管理办法不一致，财政部门在非税收入的管理上处于被动状态，特别是对非税收入管理中的违规行为缺乏强有力的法规约束。二、改革势在必行政府非税收入是各级政府及其职能部门、依法代行政府职能的单位，凭借国家权力、所有权或政府信誉，依法取得的。具体讲，一是按照“谁受益、谁负担”的原则，通过收费形式将部分具有明确受益主体的公共服务成本直接向受益者收取的收入；二是为了校正或制止具有外部负效应的行为，通过惩罚性收费和罚款等方式取得的收入；三是凭借国有资产（资源）所有权，通过资产（资源）收益的形式取得的收入。因此，从取得收入的依据上讲，这部分资金的取得无不以国家的公共权力或所有者权力为依据，凭借这些权力取得的收入当然属于政府的财政收入。    从世界各国的财政实践来看，行政事业性收费、罚没收入、国有资产（资源）收益等非税收入都是政府财政收入，特别是地方政府财政收入的重要组成部分，且在财政收入总量中占有较大比重。如在加拿大，非税收入占国家财政收入的16.8%，占地方财政收入27.5%；在美国，州和地方政府的财政收入20%以上的来自于非税收入。    从我省来看，非税收入随着市场化进程的加快而不断增长，已成为我省财力一个不可或缺的重要组成部分，为支持我省经济建设、促进社会各项事业发展发挥了重要作用。2001年我省非税收入总额为278亿元，相当于同期地方财政收入205亿元的1.4倍，为同期地方各项税收收入125.2亿元的1.8倍；从增幅来看，19982000年，我省非税收入分别比上年增长15.35%、9.2%、13.2%，分别比同期各项税收增幅高10.6、4.7、6.5个百分点。（一）非税收入管理改革意义重大按照社会主义市场经济体制和公共财政的基本要求，进一步加强和规范非税收入管理，具有十分重要的政治经济意义。 l、推行非税收入管理改革，是努力实践“三个代表”重要思想，全面贯彻党的十六大精神的必然要求。政府非税收入实质上是对社会财富的再分配，它与税收收入一样，必须遵循“取之于民、用之于民”的基本原则，同时做到“征收有度、使用有规”。当前非税收入领域存在的突出问题，说到底是分配不合理、管理不规范的问题，必须按照“三个代表”重要思想的要求，消除非税收入分配与使用上的不合理。只有这样，才能充分发挥非税收入的积极作用，支持经济和社会各项事业的健康发展，满足人民群众日益增长的物质文化生活需要，从而不断实现最广大人民群众的根本利益。2、推行非税收入管理改革，是优化经济发展环境的重大举措。实践证明，非税收入规模膨胀、管理无序、“三乱”屡禁不止，都会在一定程度上恶化经济发展环境，影响经济的持续、快速、健康发展。因此，2001年10月，党中央、国务院作出的关于整顿和规范市场经济秩序的决定，就明确将大力治理“三乱”、切实规范收费行为作为治理和优化经济发展环境的重要举措。我们只有按照党中央、国务院的统一部署，切实加强和规范非税收入管理，才能促进我省经济发展环境的根本好转。3、推行非税收入管理改革，是促进财政支出改革和建立公共财政体制框架的重要基础。财政支出改革的核心是要建立部门预算和国库集中支付制度，政府统管全部财政性收支，做到收入直达国库或财政专户，支出直达用款单位和商品劳务提供者。而改革非税收入管理机制，是推进部门预算和国库集中支付制度改革的关键环节和重要内容。为此，就必须淡化预算外资金概念，对包括非税收入在内的所有财政性资金实行统一归口管理，统一编制预算，统一集中支付。把非税收入纳入财政的统一预算，是建立全面、准确、真实、完整的部门预算以及公共财政体制的必要条件。4、推行非税收入管理改革，是强化财政职能、提高依法理财水平的客观需要。财政机关是政府管理财政资金的宏观调控部门。建立健全财政收入管理机制，加强对所有财政性资金的统一管理，既是履行财政职能的应有之举，也是为财政支出提供稳定可靠来源的迫切需要。同时，通过非税收入的统一征管，有利于增强政府宏观调控能力。如通过采取统筹调剂一部分资金的办法，就可解决部门单位“苦乐不均”的问题。    （二）我省非税收入管理改革试点已经取得明显成效在广泛调查研究的基础上，我厅于2001年7月在怀化市辰溪县进行了非税收入管理改革试点。采取成立专门征管机构、明确管理职责、清理收费项目、制定管理办法、设立征收大厅等办法，有效规范了非税收入管理，达到了强化财政管理、增强政府调控能力的目的，其成效是显著的。同口径比较，到2002年7月，辰溪县缴存财政专户资金达6929万元，比改革前增加1796万元，增长35%；可用财力达到720万元，比改革前同期增长206万元，增长40%；专项资金归集150万元；清理撤消单位账户78个。在认真总结试点成功经验的基础上，怀化市从2002年7月起在市县两级全面推行了非税收入管理改革，郴州、邵阳、衡阳等市非税收入管理改革工作也正在紧锣密鼓地进行。到目前为止，全省各地先后成立了非税收入管理机构32个，确定编制226名，实际到位209人。三、出路在于创新从当前非税收入管理改革的实践来看，为了强化财政职能，增强政府调控非税收入的能力，摆脱贯彻落实“收支两条线”改革所遇到的部门利益驱动和行政体制改革滞后的约束，各地虽然进行了一些积极的探索，但由于这些改革主要集中于某一方面或某一具体环节上，如各地开展的征收方式改革和实行部门预算等，并没有触及部门、单位既得利益等深层次矛盾，政府的调控能力仍显不足。因此，要使非税收入管理步入法制化、规范化、科学化轨道，唯有创新非税收入管理模式，才能使政府非税收入管理取得实质性成效。（一）更新政府非税收入管理理念要逐步淡化预算外资金概念，就必须尽快建立非税收入新理念，真正把各级领导的思想认识统一到非税收入“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”上来。一是要牢固树立非税收入是财政收入重要组成部分的新观念，把规范政府非税收入管理与加强税收征管置于同等重要地位。二是树立全局观念，把非税收入管理改革置于全省财政改革与经济发展的全局来衡量，摆正政府与市场、政府与企业、整体与局部的关系，摒弃狭隘的地方保护主义、本位主义和分散主义的倾向。三是树立宏观调控观念，注重完善政府的经济调控、市场监管和公共服务的职能，减少和规范行政审批，通过改革规范非税收入管理，减轻社会负担，优化经济发展环境，从而为建立健全统一、开放、竞争、有序的现代市场体系打下坚实基础。（二）创新政府非税收入管理模式要按照非税收入的管理流程，改革现行分散征收、自主使用的非税收入管理办法，建立“征收、预算、使用三分离”的新型非税收入管理模式。具体地讲，就是按照国际通行做法，一是统一非税收入的征收管理，将非税收入征收管理的职责权限集中于专门的非税收入征收管理机构。二是要通过收入直接缴入国库或财政专户等途径，将非税收入纳入部门预算统一管理，增强非税收入使用上的透明度，充分发挥政府预算在非税收入资金调控与管理中的作用。三是将非税收入与税收收入一同纳入财政收入预算，在财政支出管理上实行统筹安排，强化政府对非税收入的统筹调剂功能。四是要按照“收支两条线”的要求，将非税收入纳入国库集中支付和政府采购体系。（三）明确征管主体，强化非税收入征收管理要彻底改变长期以来形成的非税收入“谁收谁用谁管”的传统作法，就要把非税收入视同税收一样，将其征收管理权限集中于财政机关，明确代表政府管理一切财政性资金是财政部门的基本职责，强调财政部门是非税收入管理的唯一主体。为强化非税收入征管，建议借鉴兄弟省市的成功经验，成立湖南省非税收入管理局。真正把非税收入作为财政收入的重要组成部分，以抓税收的力度来管好非税收入。只有实现对所有非税收入的统一征收，统筹安排，统一管理，才能真正从源头上杜绝“三乱”，优化经济发展环境，支持我省经济和社会事业的全面发展。（四）改进征收方式，真正做到“以票管收”在征收方式上，要在现行“单位开票、银行代收、财政统管”基础上实行“单位开单（非税收入缴款通知单），财政（银行）开票、政府统筹”的征管制度，以票管收，统筹调剂。在具体征收方式上，针对非税收入涉及面广，政策性强的特点，按照有利征收、方便缴款的原则，采取不同的办法：对收入数额较大、来源稳定、群众反映强烈的行政事业性收费、政府性基金、专项收入设立政府非税收入征收大厅，由非税收入管理机构集中统一征收；对少部分非税收入采取委托征收的方式；对罚没收入则委托银行代为征收缴库；对零星分散的小额非税收入委托有关部门、单位在执法过程中现场征收。（五）实行资金统筹，增强政府对非税收入的调控能力要按照“初次分配注重效率，再分配注重公平”的原则，充分发挥财政的资源配置职能作用，增强政府对非税收入的统筹调剂能力。一是要将所有非税收入全部纳入财政综合预算管理，对非税收入形成的财力实行统筹安排，适当调剂。按照政、事分开原则，实现非税收入使用上的分类管理，改进行政部门和事业单位的预算管理方法，真正做到非税收入的征收与使用分离。二是要积极探索非税收入按项目安排资金的新型预算管理方式，实现非税收入分配权集中于政府财政的管理目标。财政不但要在年度间对非税收入进行调控，而且在部门、单位间也要进行调度，并积极摸索非税收入在项目间进行调剂的新路子，努力提高非税收入的资金使用效率。（六）加快法制建设步伐，健全非税收入监管机制一是要尽快结束非税收入征收管理无法可依的局面，加快非税收入管理法律体系建设步伐，实现依法管理非税收入，为消除“按需取费”和“收费养人”提供法律保障。为此，建议省人大废止湖南省预算外资金管理条例，尽快出台湖南省非税收入管理条例。在此基础上，由省政府分类制定非税收入征收管理办法及实施细则，形成健全的法规体系。二是要继续执行和完善非税收入政务公开和收费公示制度，定期向社会公布非税收入项目和标准，实行挂牌征收，使缴款的单位和群众做到心中有数。三是要建立和完善非税收入稽查、举报、违规处罚和责任追究等监督管理制度，对乱收乱罚乱用或应征不征、应罚不罚、随意减免的违纪现象，通过各种媒体公开曝光，并依法给予处罚。四是要建立定期将非税收入征、管、用情况向人大报告的制度，自觉接受人大、审计的监督。在全面建设小康社会，开创有中国特色社会主义事业新局面的阶段，作为实施宏观经济管理的财政部门，要为谋求我省经济社会发展提供有力的财力保障，使我们的财政工作时刻体现出时代性、规律性和创造性，就必须在财政管理机制创新上取得新突破。而全面创新非税收入管理机制，必将为我省经济社会发展做出更大贡献。 树立科学的发展观  促进交通快速发展       2005年是贯彻落实科学发展观，进一步推进交通加快发展的关键年，是全面实现“十五”交通发展计划目标，为“十一五”发展打好基础的重要一年。今年以来，在县委、县政府的正确领导下，全县交通系统干部职工紧紧围绕交通发展目标，牢固树立和落实科学发展观，切实加快交通建设步伐，不断提高行政执法水平，进一步加强行业管理，全县交通工作取得可喜成绩，实现了良好的开局。    一、第一季度工作情况    今年第一季度，我们克服了资金缺、时间紧、任务重、要求高的实情，全局上下团结一心，抢抓机遇，苦干实干，狠抓落实，实现了首季开门红，为今年后三个季度和今后一个时期的交通工作打下了良好的基础。主要表现在：    项目争取进展顺利。我们按照县委、县政府要求，扎实开展“项目推进年”活动，抢抓交通发展机遇，精心策划包装项目，超前规划编制项目，全面系统采集项目，科学论证交通项目，先后对今年需要向上争取的五个重点建设项目进行了规划包装，通过积极争取，取得了初步成效。一是十两路二级路改造升级和柳树垭隧道项目，省交通厅已经同意开展前期工作，我们正在着手组织编制工程可行性研究报告。二是杜阳路项目工可已报省交通厅，可望近期评审立项。三是军店隧道、财神庙隧道维修项目已经批复，正在着手制定维修方案。四是县城至军店11公里路面改善工程已下达投资计划。五是万峪到盐池河经济断途路已批复立项，启动资金即将到位。     公路建设步伐加快。今年，我们继续加大了对公路建设的投入，实现了工程建设的质量、速度与计划同步。一是加快城关至温泉一级公路建设进程，积极做好项目前期工作，目前正在进行勘察设计。二是潭家湾隧道已安全掘通，正在做洞口护坡施工；正在做红庙大桥、珠藏洞大桥、挖断坎大桥工程施工前的各项准备。三是70公里通乡油路建设工程已开工建设，完成水泥稳定基层10公里。四是完成了大木至板桥11公里干支线路面硬化和5公里路面中修的前期准备工作。五是完成了79公里村级公路路基建设任务。六是正在积极筹措两个收费站转址。    交通规费完成计划。我们坚持依法行政，文明执法，切实加大规费征收力度，第一季度，完成各项规费收入343万元，占年计划1314万元的26%，与去年同期相比增长2个百分点。    行业管理日益规范。加强安全管理，圆满完成了2005年春节运输的各项工作，春运期间，安全运送旅客29万人次，没发生一起重大安全责任事故，我们在“两节”期间，重点加大了安全检查力度，多次深入到车站码头、险路险段进行检查，发现问题，及时整改，全县第一季度交通安全态势平稳。加大维修市场清理整顿，狠抓从业人员技术培训，加强维修市场准入，理顺了维修市场秩序。加大运输市场管理，依法取缔非法营运行为，积极筹措出租车市场的改革工作，维护了经营者的合法权益。    服务全局力度加大。一是召开全县交通工作会议，表彰了一批交通建设先进单位和先进个人，对过去一年的交通工作进行了认真总结，对今年的工作提出了具体目标和要求，与各二级单位签订了责任书，进一步鼓舞了士气，振奋了精神，凝聚了合力，增强了加快交通发展的信心和决心。二是扎实开展了保持党员先进性教育活动，组织全体党员干部到红军烈士陵园，开展革命传统教育；成功组织开展了“保持党员先进性大家谈”有奖知识竞赛活动，丰富了教育内容；按照县委要求，组织机关党员干部开展“三贴近”活动，全系统150多名党员干部深入4个乡镇20多个村，走访慰问贫困农民800多户，捐资捐物折款1.5万多元。三是根据省市统一部署，深入扎实开展了“2005交通质量管理年”活动，进一步明确了今年的奋斗目标和基本要求，为全面完成年度工作任务提供了基础保障和具体标准。四是切实加强精神文明建设，深入扎实开展了争创市级最佳文明单位活动，各项基础工作已有序推进。五是县政协常委于3月10日视察了全县交通工作，先后深入到209国道寿桃山、潭家湾隧道、通乡油路熊回路、军店镇通村水泥路进行了视察，听取了全县交通工作汇报，对近年来全县交通工作取得的成绩给予了充分肯定，并对今后交通发展提出了宝贵的意见和建议。    回顾第一季度的工作，我们的体会是：县委、县政府高度重视，各级各部门支持配合，全县人民关心支持是搞好交通工作的重要保障；解放思想、深化改革、不断创新是搞好交通工作的根本动力；领导重视、责任明确、勤于督办是搞好交通工作的重要手段；精细管理、注重质量、狠抓落实是搞好交通工作的得力措施；抢抓机遇、凝聚合力、苦干实干是搞好交通工作必须长期坚持的优良传统。    我们虽然在第一季度取得了一定成绩，但仍然存在一些不容忽视的问题，比如：今年的公路建设任务仍然十分重，建设资金缺口大、到位慢依然是制约交通建设的主要原因。近年来，一些经济条件好的村相继实现了村级公路硬化目标，大部分尚未启动的村属经济贫困村，势必对今后村级公路的发展和年度任务的完成造成影响。全县交通规费征收的总量虽然实现了时间任务同步，但仍有部分费种与任务相比差距较大，有的还刚刚起步。由于交通行政执法队伍综合素质不高，45岁以下的执法人员达大专水平的不足50%，影响了整体工作顺利推进。    二、第二季度工作任务    第二季度，是实现全年交通工作目标的关键时期，圆满完成这个季度的任务，对完成全年目标起着呈上启下的重要作用。我们将紧紧抓住机遇，克服困难，再加措施，再鼓干劲，全面实现时间任务双过半的目标。第二季度的主要工作任务是：    争取项目：一是积极争取十两路二级路改造升级工作，开始着手编制柳树垭隧道工程可行性研究报告。二是争取杜阳路改线项目通过评审立项，为下半年开工建设打下基础。三是加快军店隧道、财神庙隧道维修项目争取力度，争取尽快开工建设。四是加大万峪到盐池河经济断途路建设项目的争取力度，争取尽快开工建设。    实施项目：一是全面开工建设城关至温泉一级公路，积极做好拆迁征地工作，完成路基工程20%的工程量。二是通乡油路水泥稳定基层全面完成，完成路面30公里。三是潭家湾隧道完成80%的工程量，红庙大桥、珠藏洞大桥、挖断坎大桥陆续开工建设。四是启动县城至军店路面改善工程，完成路面3公里。五是开工硬化大木至板桥11公里路面工程，路基部分全部完成；完成路面中修2公里。六是完成150公里村级公路路基建设任务，完成50公里路面硬化任务。七是做好两个收费站转址的各项准备工作。    规费征收：第二季度完成各项规费收入350万元。到6月底，共完成规费收入693万元，完成53%任务。    行业管理：确保客运量、货运量分别比上年增长5%和8%。安全四项指数控制到省规定目标以内，遏制重大以上人为责任事故发生。狠抓公路“三乱”治理，确保辖区范围内无重大“三乱”案件，巩固和拓展治理成果，积极筹备城区出租车经营权拍卖工作。    其它目标：全面开展“2005交通质量管理年”和争创“三个一流”活动，确保取得实效。精心组织四个“十佳”评选活动，并取得初步成果。圆满完成保持党员先进性教育活动，实现党员受教育，群众得实惠，工作上台阶的目的。    三、再加措施，再鼓干劲，实现时间任务“双过半”目标    加强协调配合。继续依靠县委、县政府的正确领导，依靠全县各级各部门的支持与配合，形成全社会办交通的合力，坚持 “政府挂帅、交通操作、各方支持、群众参与”的原则，及时研究解决交通建设中的困难和问题，协调处理好各方面关系，调动各方面积极性，形成全社会办交通的合力，促进交通事业快速发展。    明确工作责任。进一步强化责任意识，建立一级抓一级、层层抓落实的工作机制，确保事事有人管、有人办、有人落实，确保政令畅通。充分发挥示范带头作用，领导干部做为第一责任人和直接责任人，率先垂范，身先士卒，做好表率，开展“比学赶帮超”活动，形成争先进位，抢前争先的良好氛围。    加强质量管理。重点加强对工程“源头、过程、现场”的管理，广泛应用新技术、新材料、新工艺、新手段，开展技术攻关，治理质量通病，创建“精品工程”。全力抓好一级公路建设，认真落实政策，优化施工环境，紧密协调配合，切实为建设提供优质服务。今年是通乡油路结帐年，我们将进一步强化措施，积极筹措建设资金，狠抓质量管理，如期完成任务。继续加大村级公路建设大宣传力度，抢抓机遇，乘势而上，再掀建设高潮，加强对村级公路的质量管理，定期组织开展质量大检查，定期下发检查通报，发现问题，及时整改。    从严依法行政。集中开展一次依法行政专项治理活动，加强运输市场监管，全面落实运输管理便民措施和服务承诺。杜绝客车站外揽客、围城打转、坑、宰、甩、卖旅客现象发生。加强安全管理，“五一”期间全面开展一次安全生产大检查，保证道路交通安全畅通，不出问题。以规范交通行政执法为重点，加强交通行政执法队伍的培训和考核，开展一次集中执法培训，清理在岗45岁以下的未达到大专以上文化程度的持证执法人员，下岗学习，确保执法队伍的执法水平明显提高，执法程序合法正当，执法行为明显规范。    深化改革创新。积极稳妥地推进公路养护管理体制改革，启动交管站改革和事业单位聘用制改革，认真总结我县交通系统的改革进展情况，总结经验教训，切实加强配套改革，强化跟踪管理，不断提高队伍的活力，增强发展后劲。    各位领导，交通是国民经济的基础产业，也是一个联系千家万户的“窗口”行业，交通的质量直接影响到经济社会的发展，交通的服务直接关系到经济发展的环境，县委、县政府高度重视交通，人民群众高度关注交通，我们有决心、有信心完成既定的各项交通工作目标，决不辜负全县人民的殷切希望。 内容提要：    当今世界各发达国家的信托业发展既有共性又有特性，这些性质是在漫长的信托业历史演进过程中成长起来的，其中以英国、美国、日本的进程最有代表性。对这些国家信托业的历史演进过程进行分析比较，有利于理解不同的时代、实际情况对信托业的制度、特点和发展方向的影响，也有利于正确理解我国信托业发展过程中出现的现象和问题。关键词：信托、历史演进、比较、制度the international comparison of trusts evolutionkey words: trust evolution comparison system 一、引言我国信托业自诞生之初就显得有些怪异，为数众多的信托公司有信托之名却无信托之实，打着信托公司的旗号经营着与银行相类似的业务，并孕育了大量的金融风险。但是一味指责信托公司的行为也有失公允，信托公司的金融风险大多是服从地方政府指令的结果，信托公司业务上的“出位”倒毋宁说是市场选择的结果。要解释当时我国信托公司的不规范行为，还要从培养信托公司的土壤中寻找滥觞。我国信托业发展中的许多问题曾经也在日本信托业发展的历史中出现过，比较两国的制度基点会发现许多相似之处。对比日本信托业如何度过当时的混乱阶段并确立自己的发展方向，有助于分析我国信托业的现状。另一方面世界信托业发源于英国成熟于美国，只有理解英美信托业演进的制度基点和发展方向，才能认清信托业的本来面目。本文以下就首先从英美信托业演进的制度基点谈起，分别按照时间和国别的顺序考察世界信托业的历史演进，希望对我国信托业的发展能够有所借鉴。二、信托业演进的制度基点比较各国的信托制度是在经济和社会的不同发展阶段确立的，带有不同的时代特征。英国和美国信托制度的确立过程是一条典型的制度需求引致制度供给的路径。信托最初起源于变相英国教徒馈赠教会土地这一特殊事件1，随后不断地被效仿，并扩散到一般的遗产继承及其他的财产管理方面。英国最早的信托是个人承办的，主要处理公益事务和私人财产事务。采用这一规则的人数逐渐增多，以至于达到了一定数量的临界点，信托成为社会的一种内在制度2。信托的业务量和业务范围不断增长，信托内部关系协调的复杂性和不稳定性也越来越明显地显露出来，政府感觉到有必要以规范的法律来协调信托的内部关系。随着有关法律的制定和执行，作为外在制度3的信托产生了。英国政府1893年颁布受托人法，开始对个人充当受托人承办的信托业进行管理。美国信托业的开端则更加市场化，很少有英国式的官办信托局4等公营机构，基本上都是民办信托机构。美国一方面继承了公民间以信任为基础，以无偿为原则的非营业信托，另一方面一开始就创造性地把信托作为一种事业，用公司组织的形式大范围地经营起来。美国最早完成了个人受托向法人受托的过渡、民事信托向金融信托的转移，为现代信托制度奠定了基础。1853年在纽约成立了第一家专门的信托公司美国联邦信托公司，在信托业发展历程中有里程碑的意义。英美的信托制度发展走的是一种渐进式反馈和调整路线，信托制度和信托业的发展都比较平稳。日本的情况与英美有所不同。在日本，信托的制度供给并不是建立在制度需求充分发育的基础之上，而是以一种突发的制度供给方式建立起来的。日本最初建立信托制度，源于明治维新后全面学习西方的浪潮，随后为了解决工业化过程中资金缺乏的问题，迅速转化为一种资金筹集的工具。但是没有制度需求的基础，制度供给难免显得单薄，伴随着信托业表面上的快速发展，一系列的深层问题不断生长出来：信托活动极不规范，信托业务特征不明显，多从事中介、信贷、保险等非信托业务；信托公司的资本金不足，信用度低，容易造成对公众利益的损害，导致经济秩序的混乱。我国信托业的开端与日本有相似之处，上世纪80年代我国的信托公司过多过滥却极少真正意义上的信托业务，成为孕育风险的温床，最主要的原因也在于制度需求的不足。信托的制度需求得以发生，有两个基本条件：一是社会财产的分散所有，而且社会财富积累程度较高；二是财产所有人对自己财产的保值、增值需求非常强烈。在80年代我国仍不具备这两个条件，即使到了2002年底，中国人民银行统计数据表明，居民储蓄存款已达8.7万亿元，但其分流方向主要集中在住房、消费、国债、股市等方面 ，基本没有对信托产生需求。在制度需求发育不足的情况下，一方面信托公司主业不明，作为替代的其他金融业务却很快生长起来。信托公司从事的所谓信托存贷款、信托投资与银行业务无本质差别；信托公司所从事的代理证券发行业务与券商主营业务相冲突；信托公司从事的融资租赁业务与租赁业的业务相重合，信托公司所从事的业务中基本没有真正体现信托本质的业务5。另一方面信托公司的投资倾向和方式体现了地方政府，企业主管部门或企业利益和意志，许多地方政府办的信托公司变成了地方政府的附属物，便利了地方政府自筹的基本建设和固定资产项目，强化了地方政府对固定资产投资和贷款的行政干预，利润和经营绩效被置于次要地位。这些以前通过出卖政府声誉作抵押来获取国内外客户信任的机制一旦被打破，政府不在充当最后的贷款人时，信托业的信任危机就在所难免。三、信托业演进方向的比较    不同的制度基点导致各国信托业步入了不同的制度变迁路径。其中英国的变迁路径比较保守，美国的变迁路径比较开放，日本的变迁路径则经历了剧烈的震荡。在各自路径依赖的背景下各国信托业逐渐确定了不同的模式作为发展方向。英国信托业自建立之初就走向了以个人信托为主的模式，主要包括民事信托和公益信托。民事信托以承办遗嘱信托为主；公益信托指人们将捐赠或募集的款项交给受托人，指定受托人用受托资金或财物兴办学校、医院等公益事业。从个人信托的标的上来说又以土地信托居多。这种特点是与英国的历史传统和风俗习惯分不开的。英国人一般比较绅士和保守，不愿意把财产进行较高风险的证券信托和金钱信托；英国的证券市场和资本市场也不如日美活跃，没有形成证券信托和金钱信托的氛围；另外，英国曾经是一个老牌的资本主义国家，拥有很多的殖民地，财产多以不动产表示。在美国，南北战争结束后兴起建设的热潮，筑铁路、开矿山的公司纷纷成立，所需的巨额资金大部分通过发行股票和公司债券来筹集。同时随着产业资本的发展，社会上涌现出大批富人，股票和公司债券发行量也日渐增多，客观上需要有更多的代理经营机构。于是有价证券逐渐取代了原来以土地为主的信托对象，美国信托业渐渐确立了以证券信托为主的模式。美国证券信托的繁荣缘于美国的经济环境和风俗习惯：美国较盛行股权制，财产中转化为证券的比例很大，美国发达的资本市场和成熟完善的法制也为美国的证券信托提供了依据和空间。在美国几乎各种信托机构都办理证券信托业务，既为证券发行人服务也为证券购买人或持有人服务，特别是通过表决权信托代理股东执行股东的职能，并在董事会中占有董事的地位，从而参与控制企业。英美的信托业是在内在制度充分发育的基础上成长起来的，因此很自然地可以找到自己的发展方向。日本的信托业制度需求先天发育不足，所以在发展的道路上难免要多经历一些波折。众多的小信托机构大量开展非信托业务，从微观上看符合公司的盈利要求，但从宏观上看不利于整体的金融秩序，迫切需要变更外在制度加以协调。特别是1920年后欧、美各国的经济衰退波及到了日本，使日本信托业初步发展时所形成的各种弊病暴露无遗，信托公司倒闭现象迭起。 日本使用了分业经营6这一利器，并对信托机构的规模做出要求，淘汰了大量资金不足的小公司，信托业迅速摆脱了主业缺失、混乱竞争的困境。整顿后的信托公司资本雄厚，信誉良好。但是日本信托业的实际进程也并没有完全按照预期的模式发展：分业经营的政策确立之初，人们是希望日本的信托业能够回归“本业”，即回到英美模式的路子上去，但是实践中开创了金钱信托这一具有日本特色的业务品种，业务量迅速攀升，信托公司开始执行长期金融的职能。日本以金钱信托为主，是与日本的国情有关的。日本居民的财产以货币形态为主，证券及其它资产较少加之没有以其它财产形式交别人管理的习惯，信托机构经营的对象只能是货币形态的金钱信托；金钱信托的收益比商业银行的利息要高，对委托者很有吸引力；而且这种以长期形式存在的金钱信托，又通过贷款信托的方式运用于国家的基础产业项目，适应了日本国民经济的发展的需要。我国信托业的起点与日本相似，发展过程中遇到的问题与日本相似，解决问题的手段也与日本相似。2001年以信托法、信托投资公司管理办法和信托投资公司资金信托业务管理暂行办法的颁布实施为标志，中国信托业开始步入规范运行的轨道。按照中国人民银行的有关规定，原则每个省（直辖市）、自治区保留一至两家信托公司。截至2003年3月，全国239家信托公司，应彻底退出信托市场、摘去信托机构牌子的有160家左右，已对外公告摘牌的公司达118家；剩下的80家左右将合并保留为60家左右，其中80家中的44家已经经过重新审核登记，合并保留为42家7。分业经营、兼并重组能够更好地监控信托公司的资金投向，控制金融风险，保障委托人的利益，是整顿金融秩序、规范信托行为的有效手段，但是信托业下一步到底向何处去，并不以人们的主观意志为转移。我国目前拥有大量财富的个人，往往也是一个成功的企业经营者，本身就是理财的强者，委托信托公司理财的愿望不强，同时中国经济的高速成长，使得这些拥有大量财富的个人，本身处于资金需求者的地位，没有长期闲置的资金可供信托公司管理，我国仍然缺乏民事信托的基础；信托公司虽然可以从事证券的委托发行，也可以组织基金进入证券市场，但相对于一般的证券公司与基金来说并没有什么特殊的优势，短期内走英美模式比较困难；日本信托业兴起之初，银行业也是刚刚发展，因此信托业有可能从银行业手中分得长期金融这一蛋糕，但我国银行业的根基比信托业牢固的多，即使在长期金融方面信托业也很难占据优势地位，因此也不可能照搬日本的老路。我国信托业的突破口到底在什么地方，确实是一个比较难以回答的问题。从现实情况来看，全面整顿之后信托业的亮点主要集中公共项目上。这与我国所处的特殊历史时期有关。我国正处在政府职能转型的特殊时期，公共项目的所有权和经营权正在逐渐脱钩。银行能够为公共项目融资却难以插手公共项目的具体管理，同时进行筹资和管理却正是信托公司的优势所在。并且这些项目一般都有政府信用做担保，较容易取得委托人的信任。目前我国发展势头旺盛的集合资金信托大部分集中于公共项目，如上海外环隧道项目、长春生态环保项目、长春基础设施项目、滨海新区管网设施、建设绍兴文化街开发等。四、现代信托业演进特点的比较在确立了各自的发展特色之后，世界信托业向更为成熟的方向发展。在这一阶段，各国信托业之间个性方面的发展逐渐停止，代之以共性方面的发展，世界范围内信托业出现了相似的演进趋向。我国信托业虽然还位于发展方向的初探阶段，但毕竟处在世界信托业的大环境之下，所以不可