[经管营销]发票法规汇编.doc

33宏仁集团会计处2010年12月31日整理目录第一章 发票简要介绍1第一节：发票定义1第二节：发票的种类与使用范围1第三节：发票分类1第二章 增值税专用发票使用规定2第一节：增值税专用发票税法重要规定一2第二节：增值税专用发票税法重要规定二7第三章 开具红字发票操作规范8第一节：萝岗国税开具红字增值税专用发票的具体要求8第二节：购销企业退货协议（范本）9第三节：红字发票税控机操作指南10第四节：开具红字普通发票税法规定23第五节：商业折扣、销售折让、现金折扣、退货解析231、商业折扣232、现金折扣233、销售折让244、销售退回25第四章 丢失发票管理规定26第一节：丢失发票相关法规规定26第二节：丢失增值税专用发票操作指南27第三节：关于明确遗失出口发票处理方式的通知28第四节：遗失收款方开具的发票联如何帐务处理28第五章 发票日常管理事项29第一节：发票开具29第二节：发票验旧29第三节：发票购买29第四节：增值税发票抄税29第五节：发票保管301、发票保管的基本要求302、发票保管的具体要求303、发票存根联保管的期限30第六章 广东省地税发票法规(简)3133第一章 发票简要介绍第一节：发票定义发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据第二节：发票的种类与使用范围目前，有权征税、费的机关有财政、国税、地税、海关及相关行业部门，财政及相关行业主管部门都用行政专用收款收据(财政监制)，较简单，在此不阐述。企业一般业务较多，发票开具较多涉及企业，国税、地税都归国家税务总局统一管理，海关由海关总署垂直管理，海关负责进出口方面，主要是关税等，国、地税发票的管理权限按主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如增值税专用发票、工业商业企业商品销售发票、加工修理发票等；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等开具的各种发票。第三节：发票分类普通发票和增值税专用发票和专业发票。普通发票。主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。第二章 增值税专用发票使用规定第一节：增值税专用发票税法重要规定一(注意带颜色字体)国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知 国税发2006156号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的增值税专用发票使用规定进行了修订。现将修订后的增值税专用发票使用规定印发给你们，自2007年1月1日起施行。各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。 附件：1.最高开票限额申请表（略） 2.销售货物或者提供应税劳务清单（略） 3.开具红字增值税专用发票申请单（略） 4.开具红字增值税专用发票通知单（略） 5.丢失增值税专用发票已报税证明单（略） 国家税务总局 二六年十月十七日 增值税专用发票使用规定第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根 据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则，制定本规定。第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表（附件1）。第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。（一）企业名称；（二）税务登记代码；（三）开票限额；（四）购票限量；（五）购票人员姓名、密码；（六）开票机数量；（七）国家税务总局规定的其他信息。一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。第七条 一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（二）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按本规定第十一条开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：（一）未设专人保管专用发票和专用设备；（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册；（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。第十一条 专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单，附件3）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十五条 申请单一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。申请单应加盖一般纳税人财务专用章。第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单，附件4）。通知单应与申请单一一对应。第十七条 通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。第十八条 购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。第十九条 销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。（一）无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。（二）纳税人识别号认证不符。本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。（三）专用发票代码、号码认证不符。本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。（一）重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。（二）密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。（三）认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。（四）列为失控专用发票。本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。第三十条 本规定自2007年1月1日施行，国家税务总局关于印发增值税专用发票使用规定的通知（国税发1993150号）、国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知（国税发1994056号）、国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知（国税发1994058号）、国家税务总局关于印发关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告的通知（国税发1994081号）、国家税务总局关于修改国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知的通知（国税发2000075号）、国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知（国税发明电200157号）、国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知（国税发2002010号）、国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知（国税发明电200233号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。第二节：增值税专用发票税法重要规定二国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 国税发200718号      国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号，以下简称通知）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理： （一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（五）发生销货退回或销售折让的，除按照通知的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。 附：通知摘录“第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单” 第三章 开具红字发票操作规范第一节：萝岗国税开具红字增值税专用发票的具体要求为了优化服务、提高工作效率，尽可能地缩减企业办理开具红字增值税专用发票通知单时间，请企业前来办理开具红字增值税专用发票通知单时，必需携带以下资料：1、 企业办理“通知单”前，需在税控开票系统生成开具红字申请单电子数据，并根据该信息打印出开具红字增值税专用发票申请单（一式一份，加盖企业财务专用章并落款公司名称）。数据的装载介质可以是3.5寸软盘或U盘；2、申请红字发票所对应的蓝字发票抵扣联、发票联原件与复印件（如已丢失，应提供丢失增值税专用发票已抄报税证明单和相关联次复印件）（对应蓝字发票未抵扣进项税额时还应提供原件）。复印件盖公章和盖“与原件相符”章（如公司没此章请到办税服务大厅盖，不能手写）并签名和当日日期。由税局代开的发票需提供第一、第二联原件及复印件，复印件盖公章和盖“与原件相符”章（如公司没此章请到办税服务大厅盖，不能手写）。3、代开票的申请单请注意：申请单的左上角请按代开票面的左下角内容填写，不能填写本公司资料。申请单的右下角不变，依然是注明公司名称并盖公司财务专用章！4、 请注意：但凡因涉及产品名称、数量、金额、税额、型号、地址、银行帐号误开等均需提供有法律效应且双方签署的购销（销售）合同原件和复印件，及记载正确内容的证资料(如税务登记证，开户登记证)，复印件需盖公章。或者，当次合作的订单和出仓单。如遇到只有全年合同的请在提供全年合同的基础上再提供本次合作的订单和出仓单。请注意，所提供之资料都需要原件和复印件，并且复印件盖公章！5、提供开票证明，证明的内容具体要求如下：所有证明的内容都应具有：发票代码、发票号码、金额、税额；导致开红字申请的错误具体项目，以及正确内容的书面材料和 盖公章并落款公司名称。如果是销货方出具证明的，抬头必须为“证明”，内容中不能有“退票”和“拒收”的字样。如果是销货方收到购买方退票的，抬头必须为“退票证明”，此证明应由购买方出具并写明拒收理由。如果是购买方来开具红字通知单的，抬头必须为“证明”，内容中不能有“退票”和“拒收”的字样。6、纳税人发生销货退回、或者因销货部分退回及发生销售折让的，应在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时递交书面说明材料，双方签订的退货（折让）协议、合同（或销货方的证明材料），蓝字专用发票复印件，经主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方在开具红字发票后，将记帐凭证复印件报税务机关备案。纳税人发生销货退回、或者因销货部分退回及发生销售折让的，应在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时递交书面说明材料，双方签订的退货（折让）协议、合同（或销货方的证明材料），蓝字专用发票复印件，经主管税务机关审核确认后出具通知单。7、对增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的（仅限于增值税专用发票使用规定（国税发200718号）第二十六条第一款所述的无法认证情况），抵扣联（原件正面）上必须有相关部门加盖“无法认证”章 和“业务专用章”。第二节：购销企业退货协议（范本） 退货协议 甲方(购货方)： 乙方(销货方)：地址： 地址：邮编： 邮编：电话： 电话：法定代表人： 法定代表人 第一条 退货物品描述 货物名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 价税合计：（大写）（小写） 第二条 退货原因 乙方延迟交货，且材料不符合订单，未能保证甲方顺利使用。 第三条 双方责任 （一）甲方责任：按约定退还货物。 （二）乙方责任：退还已付的货款。 如有未尽事宜，由双方另行商定。 第四条 协议生效、中止与结束 （一）本协议需经双方签字认可后有效，生效日期以甲乙双方中最后一方签字或盖章）的日期为准； （二）以货款两讫之日起，结束本协议关系。 第五条纠纷解决方式 因执行本协议发生的或与本协议有关的一切争议，甲乙双方应通过友好协商解决，如双方协商仍不能达成一致意见时，则提交仲裁机构。 第六条双方单位所提供的退货协议和附送资料内容真实、完整、准确，并对此承担相应法律责任。 甲方签字：? ? 乙方签字： （公章） 年?月?日 （公章） 年?月 地址： 邮编： 电话： 法定代表人： 地址： 邮编： 电话： 法定代表人注事事项：1.协议一式两份原件，甲乙双方各一份（双方必须盖公司公章）；2.请用黑色中性笔统一填写或按照本模板打印；3.必须附带正数发票复印件，要求如下：正数发票日期早于退货协议；发票零件号与退货协议的零件号必须一致；发票数量大于或等于退货数量；发票与退货协议的单价必须一致。第三节：红字发票税控机操作指南一、 税控机红字发票内容介绍。1、开具红字专用发票时，必须输入通知单编号。2、提供了申请单管理功能，包括填开、修改查询和导出，打印出的申请单如图1-1所示。图1-1 开具红字增值税专用发票申请单二、开具红字专用发票的处理流程 企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单，税务机关审核并开具通知单后，企业方可开具红字专用发票。根据实际业务需要,可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下。1、购买方申请开具(1)开具情况当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：专用发票抵扣联、发票联均无法认证；专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；所购货物不属于增值税扣税项目范围。(2)、开具流程购买方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-2所示。购买方提交申请单购买方税务机关审核后开具通知单购买方将通知单交予销售方销售方开具红字专用发票0、 98图1-2 购买方申请开具流程购买方提交申请单若购买方需要申请开具红字专用发票，购买方应向主管税务机关提交申请单。）购买方税务机关开具通知单购买方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。购买方将通知单交予销售方购方税务机关开具通知单后，将纸质通知单交给购买方，购买方即可以适当方式将纸质通知单传递给销售方。销售方开具红字专用发票销售方接收到由购买方传递的纸质通知单，根据通知单的内容在开票子系统中开具红字专用发票。2、销售方申请开具(1)、开具情况当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：因开票有误购买方拒收； 因开票有误等原因尚未交付。(2)、开具流程销售方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-3所示。销售方提交申请单销售方税务机关审核后开具通知单销售方开具红字发票0、 98图1-3 销售方申请开具流程销售方提交申请单若销售方需要申请开具红字专用发票，销售方应向主管税务机关提交申请单。 销售方税务机关开具通知单销售方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。销售方开具红字专用发票销售方凭取得的通知单内容在开票子系统中开具红字专用发票。三、税控机操作演示3.1红字专用发票填开方式在发票填开界面中，点击“负数”按钮时，新增两个选择菜单，一项为“直接开具”，另一项为“导入红字发票通知单”，界面如图3-1所示。企业可通过上述这两种方式填开红字专用发票。图3-1负数发票开具方式3.1.1直接开具方式操作步骤：【第一步】在发票填开界面，选择“负数”按钮下的“直接开具”菜单项，系统会弹出通知单编号输入窗口，如图3-2所示。图3-2 通知单编号输入窗口2 说明：1、通知单编号是在税务端红字发票通知单管理系统开具通知单时自动生成，共16位，其编码规则为：第1-6位是主管税务机关代码，第7-10位是年份月份，第11-15位是通知单顺序号，第16位是校验位。2、通知单编号必须输入，否则无法开具红字专用发票，且需要输入两遍，输入后以密文显示。若两遍通知单编号输入不一致或输入的通知单编号不符合编码规则，系统会自动提示“录入错误，请核对通知单编号后准确录入”，此时需重新正确输入。3、如果企业仍持有不符合上述编号规则的旧通知单，则在开具红字专用发票时需按下述方式输入16位编号，其规则为：编号前十位固定为1234569911，后六位为旧通知单编号的末6位（若旧通知单编号超过6位，则取其后6位；若不足6位则前面填0补齐）。【第二步】在窗口中输入两遍通知单编号，若通知单编号正确且两遍号码相同则激活“下一步”按钮，继续点击“下一步”按钮后，系统会弹出销项正数发票代码号码填写、确认窗口，如图3-3所示。图3-3 销项正数发票代码号码填写、确认窗口【第三步】对于通知单上有对应蓝字专用发票代码、号码的，需填写蓝字专用发票代码、号码，否则，不需要填写蓝字专用发票代码、号码，直接点击“下一步”按钮，系统根据不同情况显示不同的确认窗口。第一种情况：若填写蓝字专用发票代码、号码后，数据库中有对应蓝字发票，则点击“下一步”按钮后显示出本张负数发票对应的正数发票票面信息，如图3-4所示。继续点击“确定”按钮，系统进入负数发票填开界面并自动调出票面信息，如图3-5所示。图3-4 对应的正数发票票面信息图3-5 负数发票填开界面第二种情况：若填写蓝字专用发票代码、号码后，数据库中无对应蓝字发票，或根据通知单情况无需填写蓝字专用发票代码、号码时，点击“下一步”按钮后显示如图3-6所示，系统提示“本张发票可以开负数，但在当前发票库没有找到相应信息”。继续点击“确定”按钮，系统进入负数发票填开界面，此时需要手工填写各项信息。其中，备注栏中自动显示对应的通知单编号。图3-6 数据库中无对应蓝字发票时的确认界面【第四步】确认发票填开界面上的所有信息正确后，点击“打印”按钮开具红字专用发票。2 说明：1、一张通知单只能对应开具一张红字发票，不能重复使用。如果输入的通知单编号已经开具过红字专用发票，则在输入通知单编号并点击“下一步”按钮后，系统提示“您输入的红字发票通知单号已经使用过，不能重复使用”。2、对带有折扣的蓝字发票开具相应红字发票时，若数据库中有蓝字发票信息，则系统会自动调出票面信息并将折扣分摊反映在对应的商品行中。例如，开具一张带10%折扣的蓝字发票，如图3-7所示，3行商品行均记录的是折扣前原价，折扣行记录的是对3行商品折扣掉的总金额和税额。当开具对应红字发票时，票面显示如图3-8所示，票面中不再显示折扣行，而3行商品行均记录的是折扣10%后的单价、金额和税额。图3-7 带折扣的蓝字发票图3-8 带折扣的红字发票3.1.2导入填开方式对于销售方申请开具红字专用发票的情况，在开具红字专用发票时，可以使用导入红字发票通知单的功能。即销售方主管税务机关在为其开具红字专用发票通知单时，可以提供通知单电子文件的导出，销售方企业可利用介质拷贝，通过开票系统中的导入红字发票通知单功能就可以直接导入通知单电子文件并自动生成红字专用发票信息。操作步骤：【第一步】在一机多票开票软件V6.13中的发票填开界面中，选择“负数”按钮下的“导入红字发票通知单”菜单项，系统会弹出打开文件窗口，如图3-9所示。图3-9选择通知单电子文件的存放路径【第二步】在打开文件窗口中，选择对应的通知单电子文件后，系在发票填开界面自动显示出导入的红字专用发票信息，此信息包括票面上的所有信息，如图3-10所示。其中，备注栏中自动显示对应的通知单编号。图3-10 导入通知单电子文件后的发票界面【第三步】确认发票填开界面上的所有信息正确后，点击“打印”按钮开具红字专用发票。说明：1、通知单电子文件只能通过销方所属税务机关导出获得, 购方所属税务机关不提供导出功能。通知单电子文件的文件类型是XML格式，其文件命名规则为：主管税务机关代码年月序号 校验位.XML。例如，4103050806000063.xml。 2、在使用导入红字发票通知单功能时，一次只能导入一个通知单电子文件。如果要开具多张红字专用发票，只能逐个导入通知单电子文件后进行开具。3、如果导入的通知单电子文件已经开具过红字专用发票，则开票系统会提示“你导入的通知单号已经失效”如图3-11所示，无法继续开具。图3-11 重复导入通知单提示界面3.2红字发票申请单演示。3.2.1申请单填开主要功能：在开票系统中填开红字发票申请单。操作步骤：【第一步】进入“发票管理”界面，点击“红字发票申请单à申请单填开”菜单，弹出红字发票申请单信息选择界面，如图3-12所示。图3-12 红字发票申请单信息选择【第二步】在红字发票申请单信息选择界面中，可以选择两种方式：购买方申请和销售方申请。1、购买方申请由购买方申请开具红字专用发票，根据对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况，分已抵扣和未抵扣两种方式：（1）当选择已抵扣时，只要选择发票种类后，不需要填写对应蓝字发票代码和发票号码，点“确定”进入填开界面。（2）当选择未抵扣时，应根据实际情况选择对应的具体未抵扣原因后，选择发票种类，并填写对应蓝字发票代码和号码，点“确定”进入填开界面，如图3-13所示。图3-13 购方红字发票申请单填开界面2、销售方申请由销售方申请开具红字专用发票，根据实际情况选择理由后，选择发票种类，并填写对应蓝字发票代码和号码，点“确定”按钮后，如果数据库中有对应蓝字发票，则弹出如图3-14所示的界面，查看信息无误后点击“确定”按钮进入申请单填开界面，如图3-15所示。图3-14对应的正数发票票面信息图3-15 销方红字发票申请单填开界面【第三步】对于购买方申请，需要在图3-13所示红字发票申请单填开界面中，手工填写纳税人信息、商品信息和申请理由等信息。对于销售方申请且数据库中有对应蓝字发票信息的，系统会自动填写申请单信息如图3-15所示，对于销售方申请但数据库中无对应蓝字发票信息的，需手工填写各项信息。确认无误后点“打印”按钮，系统保存此张红字发票申请单，并弹出打印界面，如图3-16所示。图3-16 红字发票申请单打印界面2 说明：1、申请单中的商品数量和金额必须为负数；申请单中的金额与税额的计算方法与开票界面计算方法一致。2、一张申请单上最多可以开具8行商品信息。3、在红字发票申请单填开界面中，对于购买方申请的情况，商品信息可以直接手工输入，也可以从商品编码库中选择。对于销售方申请的情况，商品信息不能直接手工输入，如需要填写，只能从