[经济学]自考高级财务会计小抄.doc

一、单项选择题0.1会计萌芽形态出现于【A】A奴隶社会繁盛时期B封建社会繁盛时期C资本主义繁盛时期D社会主义繁盛时期0.2现代企业会计两个相对独立的分支是【B】A成本会计和财务会计B财务会计和管理会计C一般财务会计和高级财务会计D企业会计和事业单位会计0.3财务会计又称【B】A初级会计B外部报告会计C企业会计D内部报告会计0.4财务会计理论的基本结构是指【D】A财务会计所依据的会计原则的构成B财务会计所依据的会计概念的构成C财务会计所依据的会计目标的构成D财务会计所依据的会计基础观念的构成0.5随着会计边界的不断变化和职能范围的日益扩大，出现的新的会计分支不包括【C】A人力资源会计B绿色环保会计C外币会计D国民经济会计0.6建立会计实务和会计理论的基础是【A】A会计目标B环境假设C会计概念D会计原则0.7会计假设是【D】A确认和计量会计事项时所应当依据的概念和规则B对会计基本要素和会计核算的经济业务所下的定义C对广泛的财务会计内容的基本归类和核算前提D指会计人员面对变化不定的社会环境作出的合理推论0.8会计核算的前提条件是【B】A会计目标B会计假设C会计概念D会计原则0.9在高级财务会计核算的内容中，外币交易与折算的会计业务属于【A】A各类企业均可能发生的特殊会计业务B特殊经营行业的特殊会计业务C复合会计主体的特殊会计业务D特殊经济时期的特殊会计业务0.10在高级财务会计核算的内容中，属于特殊经营行业的特殊会计业务的是【C】A企业所得税的会计业务B股份上市公司信息披露的会计业务C现代租赁经营的会计业务D外币交易与折算的会计业务0.11在高级财务会计核算的内容中，属于复合会计主体的特殊会计业务的是【B】A外币交易与折算的会计业务B企业合并会计业务C企业停业、破产与清算的会计业务D现代租赁经营的会计业务0.12在高级财务会计核算的内容中，属于特殊经济时期的特殊会计业务的是【D】A股份上市公司信息披露的会计业务B企业合并的会计业务C房地产经营的会计业务D通货膨胀信息披露的会计业务1.1会计上所讲的外币是指【D】A外国货币B国际支付和结算手段C外汇D非记账本位币1.2直接标价法的特点是【C】A本国货币数固定不变B外国货币数随汇率高低而变化C本国货币币值大小与汇率的高低呈反比D本国货币币值大小与汇率的高低呈正比1.3某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是【A】A与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务B与中国银行发生的外币借款业务C与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务D与中国银行之间发生的外币兑换业务1.4对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该【A】A调整该交易发生日的账户B作当期损益处理C作递延损益处理D不予以考虑1.5在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的【C】A合同签订日汇率B交易日汇率C结算日的汇率D合同约定日汇率1.6收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为【B】A计人“盈余公积”账户B不计差额C计人“汇兑损益”账户D计入“资本公积”账户12.10用以记录破产企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益，结转被清算企业所有者权益，应在_科目反映。【A】A清算损益B清算费用C营业外支出D本年利润12.11企业进入破产清算期间，支付企业职工生活费、诉讼费、审计评估费、财产保管费，应计入【B】A应付职工薪酬B清算费用C长期待摊费用D管理费用12.12以下关于清算会计，不正确的说法是【C】A清算净收益需缴纳所得税B普通清算的清算净收益可以弥补前期亏损C清算会计必须设置“土地转让收益”科目D土地转让损失不能计人清算费用12.13适用于清算企业无形资产作价方法的是【C】A账面价值法B重估价值法C收益现值法D变现收入法二、多项选择题0.1会计发展所经历的三个阶段是【ABD】A古代阶段B近代阶段C当代阶段D现代阶段E未来阶段0.2现代会计形成的标志有【ABC】A会计工艺的现代化B企业会计形成了财务会计和管理会计两个相对独立的分支C会计边界不断变化、职能范围日益扩大D制定公认会计准则规范会计核算E确立了会计目标和会计假设0.3财务会计理论基本结构的会计基础观念包括【BCDE】A会计方法B会计目标C会计假设D会计概念E会计原则0.4广义上说，财务会计方法包括【ABCDE】A会计核算B会计分析C会计预测D会计决策E科学的会计程序s0.5在高级财务会计核算的内容中，不属于各类企业均可能发生的特殊会计业务有【BC】A外币交易与折算的特殊会计业务B现代租赁经营的会计业务C通货膨胀信息披露的会计业务D股份上市公司信息披露的会计业务E企业所得税的会计业务0.6在高级财务会计核算的内容中，属于特殊经营行业的特殊会计业务有【BCD】A股份上市公司信息披露的会计业务B期货交易与经营的会计业务C现代租赁经营的会计业务D房地产经营的会计业务E企业停业、破产与清算的会计业务0.7在市场经济条件下，企业清算会计属于【AD】A各类企业均可能发生的特殊会计业务B特殊经营行业的特殊会计业务C复合会计主体的特殊会计业务D特殊经济时期的特殊会计业务E一般财务会计核算的会计业务1.1汇率的标价方法有【AB】A直接标价法B间接标价法C银行挂牌汇率法D即期远期汇率法E市场汇率法1.2下列关于“汇率”说法正确的有【ABCDE】A汇率是不同货币之间进行兑换的依据B汇率是不同货币之间进行兑换的标准C汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率D汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价E汇率是用一国货币所表示的另一国货币的价格1.3我国外汇管理规定，外汇包括【ABCE】A外币有价证券，包括外币政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等B外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等C外国货币，包括钞票和铸币D我国企业发行的债券E其他外币资金1.4按外汇付款期限不同汇率可分为【CD】A银行挂牌汇率B外汇市场汇率C即期汇率D远期汇率E合同汇率1.5根据汇兑损益产生的不同，可分为【ABCD】A交易汇兑损益B兑换汇兑损益C调整外币汇兑损益D外币折算汇兑损益E往来款项汇兑损益12.12在法院受理破产申请前一年内，债务人的_财产，管理人可以向法院请求予以撤销并有权追回。【ABCDE】A无偿转让的财产B以明显不合理的价格进行交易的财产C对没有财产担保的债务提供财产担保的财产D对未到期债务提前清偿的财产E放弃的债权12.13下列可用于破产资产支付或偿付的是【ABDE】A破产债权调查费B破产企业所欠税款C担保债务D向投资者分配剩余财产E无担保债务12.14下列项目中，应作为企业清算财产的是【ABCDE】A对原来没有财产担保的债务提供的财产担保B提前清偿的未到期债务C隐匿或私分的财产D放弃的债权E非正常压价处理的财产12.15在何种情况下，可终结企业破产程序。【ACE】A经过整顿，企业能按和解协议清偿债务B整顿期满，不能按和解协议清偿债务C破产财产不足以支付破产清算费用D财务状况继续恶化，债权人会议申请终结整顿E破产财产分配完毕12.16清算收益是企业清算过程中所取得的全部收益，主要有【ACDE】A经营收益B财产变现损失C财产估价收益D财产盘盈收益E无法偿付的债务12.17清算组新设置的“清算损益”账户期初余额，是对被申请破产的原企业【ABCDE】A“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”账户余额的合并B“坏账准备”账户余额的合并C“长期待摊费用”账户余额的合并D“递延所得税资产”账户余额的合并E“待处理财产损益”账户余额的合并12.18企业清算会计设置的“土地转让收益”账户的贷方登记【AE】A土地使用权的转让收入B结转土地使用权的转让成本C支付清算期间的工资D支付土地转让的有关税费E结转“清算损益”账户的土地转让净损失12.19清算组在破产企业清算终结时，需将余额转入“清算损益”账户的有关会计账户包括【ABCD】A借款B其他应付款C清算费用D土地转让收益E固定资产12.20下列各种报表属于清算财务报表的有【ABCD】A清算前资产负债表B清算结束日资产负债表C清算利润表D债务清偿表E现金流量表名词解释题答案0.1会计报表目标，又称“会计目标”。是指会计是为哪些人提供哪些会计信息，以及满足会计报表使用者的哪些需要。0.2会计准则，又称“会计原则”，是建立在会计目标、会计假设及会计概念等会计基础观念之上具体确认和计量会计事项所应当依据的概念和规则。0.3会计概念是对会计基本要素和会计核算的经济业务所下的定义，也是对广泛的财务会计内容的基本归类。0.4高级财务会计是运用传统的财务会计理论与方法，以及在新的社会经济条件下发展了的财务会计理论与方法，对在新的经济条件下出现的传统财务会计中不予包括或不经常发生的企业特殊经济业务进行核算和监督，向与企业有经济利害关系者提供有用的决策会计信息的经济管理活动。1.1外币指本国货币以外的其他国家或地区的货币。会计上是以企业经营所处的主要经济环境中的货币作为记账本位币，非记账货币就作为外币。外汇与外币是两个概念。外汇是外币资产的总称。我国外汇管理规定：外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，包括可用于国际支付的特殊债券、其他外币资产。1.2记账本位币是指用于会计记账、作为会计计量基本尺度的货币。1.3汇率直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。直接标价法的特点是：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。12.5清算净损益是指企业清算过程中发生的清算收益同清算损失和清算费用相抵后的余额。清算过程中清算收益大于清算损失，清算费用的部分为清算净收益；反之，为清算净损失。12.6重整是指经债务人或者债权人申请，人民法院批准，对破产或者有可能出现破产的债务人，制定重整计划，进行生产经营上的整顿，以使债务人摆脱困境、恢复生机的法律制度。12.7完全解散清算是指对宣告解散并且(合营)各方都不再继续经营的企业所进行的清算。四、简答题目录0.1什么是财务会计的基本理论?财务会计的基本理论由哪些会计基础观念构成?各自的含义是什么?0.2复合会计主体的特殊会计业务包括哪些内容?0.3各类企业均可能发生的特殊会计业务包括哪些内容?0.4为什么高级财务会计属于财务会计体系?1.1外币交易会计有哪两种基本方法?各自的含义是什么?1.2简述企业选定记账本位币，应当考虑哪些因素。1.3简述外币会计会计报表折算的主要方法及各自的含义。1.4简述我国外币交易会计的核算原则。1.5简述境外经营的记账本位币的确定。1.6简述汇率的标价方法和特点。2.1资产负债表债务法的特点是什么?2.2确认递延所得税资产的一般原则是什么?3.1根据公司法规定，上市公司应具备哪些条件?3.2简述确定报告分部的条件。3.3简述分部报表在主要报告形式下应披露哪些分部信息。3.4简述中期财务报告的确认与计量的基本原则。3.5简述附注中应披露的关联方交易内容。4.1融资租赁业务的判定标准有哪些?4.2在计算最低租赁付款额现值时应如何选择折现率?4.3承租人的经营租赁与融资租赁在财务报告中披露有何不同?4.4经营租赁中，承租人与出租人在会计处理原则上有何异同?4.5简述未担保余值发生变动的会计处理。4.6租赁业务按其目的不同可分为哪两类?各自有何特点?5.1简述衍生金融工具的概念及内容。5.2简述衍生金融工具的特征。5.3简述套期保值的分类。6.1简述同一控制下企业合并的处理原则和程序。6.2简述非同一控制下企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额差额的处理原则。7.1简述合并报表具有的特点。7.2简述不纳入合并范围的公司、企业或单位。7.3试述编制合并财务报表的一般程序。7.4简述应纳入合并财务报表的企业范围。7.5比较购买法与权益结合法。8.1试述控制分类及其特征。8.2合并财务报表编制时为何要编制抵消分录。8.3什么是集团公司内部交易事项?一般包括哪些内容?8.4编制合并资产负债表需要抵消处理哪些项目?8.5编制合并现金流量表时应进行哪些抵消项目的处理?9.1简述通货膨胀条件下传统财务会计不能充分发挥其重要作用的表现形式9.2为了消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响，传统财务会计采取了哪些适当方法?9.3，通货膨胀会计的模式有哪几种?各自的含义是什么?9.4什么是固定资产的不提折旧法?简述其在消除通货膨胀对传统财务会计信息影响方面的优缺点。9.5简述通货膨胀情况下以财务资本维护和实物资本维护为基础的通货膨胀会计核算的区别。9.6简述通货膨胀会计对传统财务会计一般原则的重大发展。9.7简要说明通货膨胀会计对传统财务会计方法的发展。9.8什么是会计概念?试举例说明通货膨胀会计中不同于传统财务会汁的特有会计概念。9.9通货膨胀会计的产生和发展经历了哪三个阶段?10.1什么是一般物价水平会计?简述一般物价水平会计的特征。10.2简述一般物价水平会计的程序。10.3简述一般物价水平会计的优缺点。10.4简述货币性项目的特点。10.5简述非货币性项目的特点。10.6简述购买力损益计算表的编制方法。10.7为什么在一般物价水平会计中要划分货币性项目和非货币性项目?11.1简述现时成本会计的特征。11.2现时成本会计在实现通货膨胀会计目标中有哪些独特作用?11.3简述现时成本会计的一般程序。11.4在现时成本会计的财务资本维护和实物资本维护的不同观念下，对损益的计算和会计处理有什么不同?11.5简述现时成本会计的“增补折旧费”账户的核算内容、性质和结构。11.6简述现时成本会计的方法。11.7简述现时成本会计的优缺点。12.1解散清算与破产清算的联系和区别是什么?12.2企业清算财产的范围包括哪些内容?12.3简述清算企业偿债后剩余财产的分配原则。12.4企业清算会计工作包括哪些主要内容?12.5普通清算会计的一般核算程序有哪些?12.6破产清算会计的一般核算程序有哪些?12.7简述破产财产的范围，以及在法院受理破产申请前一年内，债务人的哪些财产，管理人可以向法院请求予以撤销并有权追回。12.8企业破产的处理程序包括哪些?简答题答案0.1什么是财务会计的基本理论?财务会计的基本理论由哪些会计基础观念构成?各自的含义是什么?答：财务会计的基本理论是指进行财务会计核算所依据的各种会计基础观念。构成财务会计理论的各种会计基础观念包括会计目标、会计假设、会计概念和会计原则。财务会计的会计目标是指财务会计是为哪些人提供哪些财务会计信息，以及满足财务会计报表使用者的哪些需要。财务会计的会计假设是指财务会计人员面对变化不定的社会环境做出的合理推论，它是会计核算的前提条件。财务会计的会计概念是指对财务会计的基本要素和财务会计核算的经济业务所下的定义，也是对广泛的财务会计内容的基本归类。财务会计的会计原则，则是建立在财务会计的会计目标、会计假设和会计概念等会计基础理论之上具体确认和计量财务会计事项所应当依据的概念和规则。0.2复合会计主体的特殊会计业务包括哪些内容?答：复合会计主体的特殊会计业务，主要有：(1)企业合并的会计业务；(2)集团公司的母公司与子公司以及总公司与所属分支机构及各所属企业间内部往来的会计业务；(3)企业合并和集团公司建立后合并会计报表编制的会计业务。0.3各类企业均可能发生的特殊会计业务包括哪些内容?答：各类企业均可能发生的特殊会计业务，主要有：(1)外币交易与折算的会计业务；(2)企业所得税的会计业务；(3)股份上市公司信息披露的会计业务。0.4为什么高级财务会计属于财务会计体系?答：高级财务会计是运用传统财务会计理论与方法，以及在新的社会经济条件下发展了的财务会计理论与方法，对在新的社会经济条件下出现的一般财务会计中不予包括或不经常发生的企业特殊经济业务进行核算和监督，向与企业有经济利害关系者提供决策有用的会计信息的经济管理活动。从高级财务会计的概念可以看出：(1)高级财务会计核算和监督的对象，是企业在新的社会经济条件下出现的特殊经济业务，属于企业的资金运动，与传统财务会计核算与监督的对象的性质一致。(2)高级财务会计具备财务会计的三个特征，即以对外报告为主要会计目标，以编制企业通用会计报表为最终目的；以“公认会计准则”指导和规范会计核算；仍然运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理与加工。由此说明高级财务会计与传统财务会计有着共同的会计目标，依据着共同的财务会计的基本理论，运用着传统财务会计基本方法，核算和监督相同的会计对象，因此，高级财务会计属于财务会计体系。1.1外币交易会计有哪两种基本方法?各自的含义是什么?答：对外币交易的会计处理，有两种不同的方法：即单一交易观点和两项交易观点。单一交易观点是指企业将发生的外币购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。因此，年终不确认未实现的汇兑损益。两项交易观点即指企业发生的购货或销货业务以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为已实现的损益，列入当期利润表；第二种作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。1.2简述企业选定记账本位币，应当考虑哪些因素。答：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。12.7简述破产财产的范围，以及在法院受理破产申请前一年内。债务人的哪些财产。管理人可以向法院请求予以撤销并有权追回。答：破产财产是指破产申请受理时属于债务人的全部财产以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。人民法院受理破产申请前一年内，对于债务人的下列财产，管理人有权请求人民法院予以撤销并有权追回。(1)无偿转让的财产(2)以明显不合理的价格进行交易的财产(3)对没有财产担保的债务提供财产担保的财产(4)对未到期债务提前清偿的财产(5)放弃的债权12.8企业破产的处理程序包括哪些?答：企业破产要经历一个从企业申请破产起到破产财产分配为止的全过程。这一过程，一般要经过四个程序：(1)破产申请和受理。这是破产程序的开始。(2)和解整顿。(3)破产宣告。破产宣告是人民法院裁定宣布债务人破产，并予以公告的一种法律行为。(4)破产清算。五、核算题1.1某企业外币业务采用经济业务发生当日的即期汇率作为折合汇率，按月末的即期汇率对外币类账户进行调整，该企业某月发生的部分外币经济业务如下：(1)3月1日销售一批商品，售价为22000美元，当13的即期汇率为1美元=85元人民币，货款尚未收到。(2)3月4日，从银行借人10000美元，当天的即期汇率为1美元=87元人民币，借款存入银行美元户。(3)3月15日，收到上述销货部分款项18000美元，结售给银行，当天的即期汇率为1美元=87元人民币，银行买入价为1美元=86元人民币。(4)3月25日，用美元银行存款偿还应付账款90000美元，当天的即期汇率为1美元=87元人民币。(5)3月31日，即期汇率为1美元=85元人民币，该企业有关外币类账户的期末余额如下：“应收账款”账户(借方)：20000美元，人民币180000元；“应付账款”账户(贷方)：14000美元，人民币120000元；“短期借款”账户(贷方)：60000美元，人民币500000元。要求：根据以上资料编制该企业有关外币业务的会计分录。1.2国内甲公司的记账本位币为人民币。20X7年12月10日以每股15美元的价格购入乙公司8股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=76元人民币，款项已付。20X7年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司8股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=765元人民币。假定不考虑相关税费的影响。20X8年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股12美元全部售出，所得价款为12000美元，按当日汇率1美元=77元人民币折算为人民币金额为92400元，要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。1.3某公司的一境外子公司，20x7年末外币会计报表的资料见表11(单位：千美元)。该公司本年实现的净利润为23000千美元，期初未分配利润为4000千美元(折合人民币33200千元)，本年发放股利23000千美元。期初时的即期汇率为USD1：RMB83，期末时的即期汇率为USD1：RMB85，实收资本发生时的即期汇率为USD1：RMB82。本年实现的净利润及本年发放股利采用平均汇率折算。要求：将上述会计报表项目折合为人民币金额，并计算“外币会计报表折算差额”项目的金额。表11资产负债表20x7年12月31日，单位(千美元)。项目金额项目金额。银行存款180流动负债700空。应收账款620长期负债300。固定资产62200实收资本60000。其他资产2000未分配利润4000。合计65000合计65000。1.4公司以人民币为记账本位币，按规定开立了现汇账户。2007年5月1日“银行存款(美元户)”账面余额(借)USD15000RMB118500，“应收账款乙企业”账面余额(借)USD5000RMB39500。甲公司对外币交易采用交易日的即期汇率折算。，该公司5月15日收回应收账款USD4000，5月1813将5月15日收回应收账款USD4000售给中国银行，当日银行的美元买入价为1美元=74元人民币。月末调整外币账户。要求：计算(列出计算过程)(1)5月31日，“银行存款(美元户)”的账面人民币余额是多少元?(2)当月汇兑损益额为多少元?表1220X7年第5月市场汇率。日期市场汇率。5月1日1美元=7.9人民币元。5月15日1美元=7.6人民币元。5月18日1美元=7.5人民币元。5月31日1美元=7.4人民币元。1.5甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20X7年3月12日，从美国乙公司购人某种工业原料500吨，每吨价格为4000美元，当日的即期汇率为1美元=76元人民币，进口关税为1520000元人民币，支付进口增值税2842400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。1.6A公司外币业务采用即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。(1)2007年1月1日即期汇率为1美元=8350元人民币。各外币账户的年初余额如下：(2)公司2007年1月有关外币业务如下：1月5日销售商品价款300万美元，货款尚未收回(增值税为零)；当日即期汇率为1美元=830元人民币1月10日收回前期应收账款150万美元，款项已存人银行，当日即期汇率为1美元=820元人民币；1月15日以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元，当日即期汇率为1美元=810元人民币；接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=810元人民币，外币已存入银行。(3)1月31日的即期汇率为1美元=800元人民币。要求：(1)编制A公司有关外币业务的会计分录。(2)分别计算2007年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。(3)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)1.1解：(1)借：应收账款美元USD22000RMB187000。贷：主营业务收入USD22000RMB187000。(2)借：银行存款美元USD10000RMB87000。贷：短期借款USD10000RMB87000。(3)借：银行存款154800。财务费用汇兑损益1800。贷：应收账款美元USD18000RMB156600。(4)借：应付账款美元USD90000RMB783000。贷：银行存款美元USD90000RMB783000。(5)期末外币账户的汇兑损益应收账款账户汇兑损益=20000×85180000=-10000(元)。应付账款账户汇兑损益=14000×85120000=一1000(元)。短期借款账户汇兑损益=60000×85500000=10000(元)。借：应付账款1000。财务费用汇兑损益19000。贷：应收账款10000。短期借款10000。1.2解：20X7年12月5日，该公司应对上述交易应作以下处理：借：交易性金融资产(15×10000×76)，114000。贷：银行存款美元，114000。20X7年12月31日，相应的会计分录为：借：公允价值变动损益，37500。贷：交易性金融资产，37500。交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额以76500(即1×10000×765)入账，与原账面价值114000元的差额为37500元人民币，计入公允价值变动损益。37500元人民币既包含甲公司所购乙公司8股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。20X8年1月10日，甲公司应作会计分录为：借：银行存款美元，(12×10000X77)92400。贷：交易性金融资产，(11400037500)76500。投资收益，15900。借：投资收益，37500。贷：公允价值变动损益，37500。20X8年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股12美元全部售出，所得价款为12000美元，按当日汇率1美元=77元人民币折算为人民币金额为92400元，与其原账面价值人民币金额76500元的差额为15900元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。2.1甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。20X6年12月发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)20X6年12月31日应收账款余额为3000万元，该公司期末对应收账款计提了300万元的坏账准备。按照适用税法规定，按照应收账款期末余额的5e计提的坏账准备允许税前扣除。假定该企业期初应收账款及坏账准备的余额均为零。(2)甲公司持有乙公司20的股权，因能够参与乙公司的生产经营决策，对该项投资采用权益法核算。购人投资时，甲公司支付了1000万元，取得投资当年年末，乙公司实现净利润500万元，假定不考虑相关的调整因素，甲公司按其持股比例计算应享有100万元。乙公司适用的所得税税率为15。乙公司在会计期末未制定任何利润分配方案，除该事项外，不存在其他会计与税收的差异。(3)甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，20X6年12月31日，其公允价值为600万元。要求：1)分析20X6年12月31日以上各项资产的暂时性差异，并指出暂时性差异的性质。2)编制有关暂时性差异对所得税影响的会计分录。2.2甲公司在2007年至2010年间每年应税收益分别为：一100万元、40万元、20万元、50万元，适用税率始终为25，假设无其他暂时1生差异。要求：编制甲公司在2007年至2010年间确认的所得税费用有关会计分录。2.2解：2007年：借：延所得税资产25。贷：所得税费用25。2008年：借：所得税费用10。贷：递延所得税资产10。2009年：借：所得税费用5。贷：递延所得税资产5。2010年：借：所得税费用125。贷：递延所得税资产10。应交税费应交所得税25。4.1资料：融资租入的固定资产A设备租期届满。根据协议租期届满该设备以名义价格1000元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值800000元，已计提折旧720000元。要求：编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。4.2宝塔公司为制造型企业，企业在每年6月和7月为生产高峰期，需租入设备。按照租赁协议租入设备一台，租赁期限为两个月，共计租金90000元，每月支付45000元，并要预先支付押金10000元。租入设备在使用期间因维修领用原材料8000元，维修人工800元。要求：根据上述经济业务，编制宝塔公司的会计分录。4.42000年1月1日甲公司向房产租赁公司租人全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房的预期可使用年限为30年，办公用房的价值为2000000元。租赁合同规定，租赁开始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。租赁期满后，租赁公司收回房产。要求：根据上述资料，编制会计分录。4.52001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新办公用房一套，租期6年，办公用房价值为60000000元，预计使用年限为30年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：编制承租人(甲公司)会计分录。4.6。甲公司采用融资租赁方式租人一台大型设备，租赁期3年，每年末支付租金400万元，租赁合同表明年利率5，该设备的公允价值为1400万元，签订合同过程中发生差旅费等796万元，承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，该设备的预计使用年限为4年，预计净残值为140万元，预计清理费用为50万元。甲公司采用年限平均法对该租人设备计提折旧。要求：编制甲公司每年对该租人设备计提折旧的会计分录。(假设折旧年度与公历年度相同)(已知PA(3，5)=27232，PV(3，5)=08638)4.7A公司2006年12月31日采用售后回租方式将一套设备(A公司自有的生产用固定资产)出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12。要求：编制A公司第一年的会计分录。4.1解：编制会计分录如下：(1)借：长期应付款融资租人固定资产1000。贷：银行存款1000。(2)借：固定资产经营用固定资产800000。贷：固定资产融资租入固定资产800000。5.1公允价值套期会计处理。2006年11月1日，甲公司从证券市场购入权益性证券50000元，并将其划分为可供出售金融资产，2006年12月31日该证券的公允价值是52000元。为规避该股票价格下降风险，甲公司于2007年2月10日购人一项衍生工具(远期合同)并指定对以上证券的套期保值(假定未发生成本)。2007年末，衍生工具利得1000元，而权益性证券的公允价值降低了800元。要求：编制甲公司有关会计分录。5.2现金流量套期会计处理。甲公司于2006年1月1日与境外乙公司签订合同，约定于2006年6月30日以外币(Fc)每吨90元的价格购人100吨B材料。甲公司为规避购入B材料成本的外汇风险，于当13与某金融机构签订一项6个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC9000元。2006年6月30日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入8材料。假定：(1)2006年6月30日，FC对人民币即期汇率为1FC=456人民币元；(2)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；(3)不考虑增值税等相关税费。根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。要求：(1)编制甲公司将上述套期划分为公允价值套期的会计分录。(2)编制甲公司将上述套期划分为现金流量套期的会计分录。5.3看涨期权会计处理。甲公司于2007年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为51元)，乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股(每股面值1元)。合同签订日为2007年2月1日，行权日为2008年1月31日，2007年2月1日每股市价为50元，2007年12月31日每股市价为52元，2008年1月31日每股市价为52元，2008年1月31日应支付的固定行权价格为51元，2007年2月1日期权的公允价值为5000元，2007年12月31日期权的公允价值为3000元，2008年1月31日期权的公允价值为2000元。要求：(1)期权以现金净额结算，编制甲公司相关会计分录；(2)期权以普通股净额结算，编制甲公司相关会计分录。8.1B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80的股份。(1)本年度A公司从B公司购入商品40000元，增值税6800元，到年末已对外销售24000元，尚余16000元商品未售出。B公司的销售毛利率为30。(2)本年度B公司净利润为24000元，期初未分配利润9000元，本期提取盈余公积3000元，应付利润12000元，期末未分配利润18000元。要求：(1)编制A公司合并报表内部存货交易的抵消分录。(2)编制A公司投资收益与B公司利润分配的抵消分录。8.22004年4月15日母公司以含税10530万元(增值税率17)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，当月安装完毕交付使用，人账原值为10600万元。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。2006年7月11日子公司将该设备出售，并将净损失转入营业外支出。要求：编制2004-2006年会计分录。8.3甲公司拥有乙股份有限公司100股权，甲公司按应收账款余额3计提坏账准备。要求：请根据下列情况编制甲公司与乙公司各年的内部债权债务及由此计提坏账准备的抵消分录：(1)2005年末，甲公司应收乙公司账款100000元；(2)2006年末，甲公司应收乙公司账款为150000元；(3)200