收到个税手续费返还的账务处理.docx

收到个税手续费返还的账务处理如何做账？企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读中明确，个税手续费返还应该计入报表"其他收益"项目。图片举个例子：A公司为增值税一般纳税人，2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下：（1）收到返还手续费时：借：银行存款50000贷：其他收益47169.81（小规模纳税人按照3%征收率）应交税费-应交增值税（销项税额）2830.19(2)支出时根据不同用途做分录，如奖励给财务部办税员IOOOO元：借：应付职工薪酬10000贷：银行存款IOoOO用于日常支出的，计入相关费用即可。个人所得税代扣代缴暂行办法规定，"对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人=贝。企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：1.符合"三代"(代扣代缴、代收代缴和委托代征)的法律规定范围。2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。3、有熟悉税收政策的专门办税人员。对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。个税手续费返还具体的账务处理:收到返款：借：银行存款贷：其他收益应交税费-应交增值税-销项税额公司拿出钱奖励财务部办税员：借：应付职工薪酬贷：银行存款