私车公用车辆补助税务筹划.docx

私车公用车辆补助税务筹划公司没有办公车辆，办理公事时员工开个人汽车办理（私车 公用），公司按照每公里一定金额进行补助，请问怎样筹划 比较好。按照税法规定，私车公用个人要开具劳务发票给公司，缴纳 个税等，这样比较繁琐，员工不会都到税务局代开发票。和某个员工签订租车协议汇总报销，但一看凭证附件的加油 费发票日期就很杂，每天会有重复加油，租车协议这条中单 位能报销个人的车辆保险？请老师给个更好、可行的税务筹划。谢谢!老师回复个人的车辆保险不能由单位报销。能报销租金、汽油费、道 路通行费。分析：中华人民共和国企业所得税第八条规定"企业实际发生 的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除J据此, 企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损 失和其他支出应当是企业本身发生的。因此“私车公用"发 生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得直接在计算应纳税 所得额时扣除。如果企业和员工有车辆租赁协议，而且协议里有明确的条款 规定：车辆发生的相关费用由企业承担。这样，这些费用就 可以认定为与取得收入有关的支出，当这些支出取得符合规 定的发票后，就可以在企业所得税税前扣除。因此企业与车辆所有人必须签署租车协议，并按规定去税务 机关开具租赁发票。需要强调一点：无论租赁协议如何约定租赁期内车辆费用的 承担问题，租赁车辆的保险费及车船税、车辆购置附加税、 挂牌费用、车辆年审费等几类支出，不得计入公司费用。2个人所得税企业使用员工车辆，支付费用的方式不同，个人所得税的计 算方式也不同。1 .不签订租赁合同，费用实报实销。这种方式就是案例采取 的方式，企业应根据个人所得税法的相关规定，按照"工资 薪金"税目计算并代扣代缴个人所得税。2 .签订租赁合同，向员工支付租赁费。这种方式下，员工收 到租赁费用，应到税务机关就租赁行为代开发票，按照"有 形动产租赁"税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关运营 费用。有了合同和缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实 性。此时，企业支出的交通运营费用才能被认定为"与取得 收入有关的支出"，允许在企业所得税税前列支。同时，企 业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的"财产租 赁"税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。3印花税企业和员工签订的车辆租赁协议，属于印花税规定的应税凭 证，要按租赁金额的千分之一贴花。私车公用税筹个人分析"私车公用"，到底应该如何进行税收筹划，才能使其费用 合理化呢？一、企业按月或者按使用次数次计算车辆使用费用，给私车 所有人发放车辆使用补贴，月末将补贴计入个人工资薪金。 假如私车所有人甲某月工资4000元，发放车辆补贴4000 元，甲某合计取得收入8000元，那么甲应该缴纳个人所得 税：(8000-3500 ) *10%-105 = 345 元。但此时,公司入费用冲减公司利润的数字只是4000元补贴, 税务机关会认为，车辆补贴费用已然包含汽车消耗的费用， 因此，此种情况下，"私车公用”所取得的费用发票不允许 列支公司费用。如果企业采取汽车消耗费用报销，报销人员 取得的报销收入同样要记入"个人工资薪金所得"计算个人 所得税。同时，因为报销人员取得的车辆补贴计入工资薪金所得，还 将影响企业和职工应缴纳的职工劳动保险的金额，这也是必 须考虑的一个重要因素。二、企业与车辆所有人签订车辆租赁协议，约定车辆租赁价 格，并约定：车辆租赁期内所发生的车辆消耗的费用由企业 承担。私车所有人甲某，与企业签署车辆租赁协议，月租金4000 元，双方到税务机关代开发票。月4000元的租金开代发票 是享受增值税减免，因此甲某只需按照"财产租赁所得"计 征个人所得税：（4000-800）*20%=640 元。此时，因为车辆的使用权已经按照"财产租赁合同"转移给 企业，因此车辆使用过程中的费用，可以开具企业名称的发 票，正常入账抵扣费用。如果费用能够取得合格的增值税抵 扣凭证（增值税专用发票、车辆过桥过路费等）,企业可以 堂而皇之的进行认证抵扣。这种情况下，企业虽然多扣缴了个人所得税，但是其后期费 用的报销和抵扣将轻而易举的抹掉个人所得税损失。同时， 车辆所有人取得的该租赁收入，无需纳入工资总额计算企业 和职工劳动保险。需要注意的是，如果双方签订的是无租金租赁合同（免费使 用），以上处理将会产生争议：1、税务机关会认为无租金租赁协议不符合市场规律，会核 定租金；2、部分税务机关认为无租金租赁协议情况下，车辆所发生 的费用依然应归属个人费用，不得计入公司费用。