变更验资工作底稿标准格式.doc

变更验资业务工作底稿第一部分 综合类验资业务工作底稿3验资业务登记表3验资风险因素评估表4被审验单位基本情况表5验资业务约定书6总体验资计划9试算平衡表10验资业务完成情况核对表11第二部分 业务类验资业务工作底稿12变更验资业务取证程序表12货币出资审验表15经出资各方确认的货币出资清单16银行开户文件、收款凭证、对帐单及银行询证函17实物出资审验程序表19经交接验收、出资各方确认的实物出资清单21实物资产评估报告及对评估报告(B3-3)21知识产权、土地使用权出资审验程序表22知识产权、无形资产出资审验表23经交接验收、出资各方确认的土地使用权出资清单24经交接验收、出资各方确认的知识产权出资清单25以净资产折合实收资本的审验程序表26净资产出资交接确认书28变更验资审验程序表29注册资本实收情况明细表32本期注册资本实收情况明细表33本期注册资本实收情况明细表34累计注册资本实收情况明细表35新增注册资本实收情况明细表36注册资本及实收资本变更前后对照表37注册资本及实收资本（股本）减少情况明细表38注册资本及实收资本（股本）变更前后对照表39验资工作总结40验资事项声明书41第三部分 备查类验资业务工作底稿421、被审验单位出资者签署的与出资有关的协议和公司章程422、出资者的主体资格证明或自然人身份证明423、载明公司董事、监事、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或聘用的证明424、被审验单位法定代表人的任职文件和身份证明425、全体出资者（或董事会）指定代表或共同委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明426、被审验单位住所和经营场所使用证明427、公司登记机关颁发的准予开业的营业执照428、董事会、股东会、股东大会的决议和会议纪要429、新设合并的公告及债务清偿报告或债务担保证明4210、被审验单位法定代表人签署的变更登记申请表4211、合并或分立有关的报纸公告、债务清偿报告或债务担保证明4212、与减资有关的报纸公告、债务清偿报告或债务担保证明4213、注册资本、实收资本增加或减少前最近一期的财务报表4214、董事会、股东会、股东大会增加或减少注册资本及实收资本的决议4215、外商投资企业注册资本变更后的批准证书4216、注册资本及实收资本变更前的营业执照4217、经批准的注册资本及实收资本增加或减少前后的协议、章程4218、政府有关部门对被审验单位注册资本及实收资本变更等事宜的批准文件4219、委托承销协议、承销报告、募股清单、证劵登记机构出具的有关证明4220、招股说明书、配股说明书4221、前期验资报告或审计报告4222、其他备查资料4223、变更前后会计报表42第一部分 综合类验资业务工作底稿验资业务登记表被审验单位名称AAAA索 引 号A1编 制BZBZR验资截止日 YZJZR 复 核FHFHR联系电话传真邮政编码YZBM经营地址JYDZ单位类型LX所属行业SSHY法定代表人FDDB开业日期KYRQ经营范围JYFW审批机关及文号SPJGJWH营业执照号码YYZZHM主管工商机关ZGGSJG主管税务机关ZGSWJG董事长DSZ联系电话总经理ZJL联系电话财务主管CWZG联系电话委托代理人联系电话出资者名称注册资本（万元）实收资本（万元）出资方式出资金额出资比例出资方式出资金额出资比例合计以往审计情况YWSJQK以往验资情况YWYZQK委托事项类别LB目的MD范围FW重点ZD业务洽谈情况经与委托人沟通，我们对受委托的目的、出资者和被审验单位的责任以及注册会计师的责任、审验范围、时间和要求、验资收费、报告分发和使用限制等主要事项进行了解，初步达成了一致意见，双方同意按照拟定的验资计划和程序进行验资并签定验资业务约定书，涉及业务执行过程中的相关资料，委托单位能够按时提供并保证其完整和合法性。验资风险因素评估表 被审验单位名称AAAA索 引 号A2编 制BZBZR验资截止日 YZJZR 复 核FHFHR 评估值因素执行情况说明较好一般较差1、被审验单位诚信度1(1)出资人之间是否存在意见分歧不确定(2)是否拒绝或阻挠注册会计师实施重要审验程序否(3)是否要求注册会计师作不实证明否(4)被审验单位是否处在高风险行业否12、验资资料真实性、完整性(1)验资业务委托渠道是否正常正常(2)验资资料是否存在涂改、伪造或相互矛盾否(3)委托单位是否随意更换验资资料否(4)委托单位是否不及时提供验资资料否(5)提供的验资资料是否只提供复印件不提供原件否(6)非货币财产计价的主观程度高或其计价需要大量的主观判断不确定(7)是否存在以法律法规禁止的劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或设定担保的财产等作价出资。否(8)首次出资和出资比例是否符合国家有关部门规定符合(9)非货币财产是否进行评估并办理有关财产权转移手续是3、审验人员专业胜任能力好04、审验人员职业道德好05、会计师事务所内部质量控制制度好01合计评估结论经查验被审验单位相关资料，通过观察、询问、函证、计算等方式，综合以上因素，受托的验资风险总值为3，风险水平为（3÷12）×100%=25%，按照本所验资风险因素评估策略测算，属于中等风险业务。从上述因素分析判断，此业务可以接受委托。审验过程中尽可能对委托单位提供的验资资料是否存在重大错报和漏报进行关注。编制说明1、 上述各要素确定分值，进行量化分析。2、 每个要素设为三种情形，即较好、一般、较差，较好时分值为0，一般时分值为1，较差时分值为2。3、 对风险影响较大的审验人员职业道德因素设定为其他因素的2倍，即较好时分值为0，一般时分值为2，较差时分值为4。最高风险值为12。4、 评估各风险因素确定后，用评估结果与最高风险值相除，根据计算的风险水平，确定风险高低。通常风险水平在020%区间为低风险水平，21%40%为中等风险水平，41%以上为高风险水平。被审验单位基本情况表（适用于变更验资）被审验单位名称AAAA索 引 号A3编 制BZBZR验资截止日YZJZR复 核FHFHR所属行业SSHY法定代表人FDDBR单位类型LX联系电话LXDH邮政编码YZBM经营地址JYDZ批准证书号码经营期限JYQX营业执照号码MMMM注册日期ZCRQ经营范围JYFW审批机关及文号SPJGJWH以往验资情况以往审计情况事务所名称报告日期文号审验金额事务所名称报告日期文号审验金额SWSMCWH主管工商机关ZGGSJG主管税务机关ZGSWJG董事长DSZ联系电话LXDH总经理ZJL联系电话财务主管CWZG联系电话委托代理人联系电话出资者名称变更前实收资本（万元）变更后实收资本（万元）出资方式出资金额出资比例出资方式出资金额出资比例合计重要事项说明1、出资方式、金额、比例符合公司法等有关规定。2、未发现了解到的其他重要事项。验资业务约定书（适用于变更验资） 索引号：A4甲方：AAAA乙方：青海华宇会计师事务所有限公司兹有甲方委托乙方对甲方截止20 年 月 日止注册资本及实收资本的变更情况进行审验。经双方协商，达成以下约定。一、 业务范围与委托目的1、 乙方接受甲方委托，对甲方自20 年 月 日至20 年 月 日止的注册资本及实收资本增加（减少）情况进行审验。审验范围包括与增资相关的出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式、出资比例和相关会计处理，以及增资后的出资者、出资金额和出资比例等。（减少注册资本的，审验范围包括与减资相关的减资者、减资币种、减资金额、减资时间、减资方式、债务清偿或担保情况、相关会计处理及减资后的出资者、出资金额和出资比例等）。2、甲方委托乙方验资的目的是为申请注册资本和实收资本的变更登记及向出资者签发（或换发）出资证明。二、 甲方的责任与义务（一）甲方的责任1、确保出资者按照法律法规以及协议、章程的要求增（减）资；2、提供真实、合法、完整的验资资料；3、保护资产的安全、完整。（一） 甲方的义务1、 及时为乙方的验资工作提供其所要求的全部资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性、合法性和完整性，并将所有对审验结论产生影响的事项如实告知乙方。2、 确保乙方不受限制地接触任何与验资有关的记录、文件和所需的其他信息。3、 甲方对其作出的与验资有关的声明予以书面确认。4、 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助。5、 按照本约定书的约定及时间足额支付验资费用以及乙方在验资期间的交通、食宿和其他相关费用。三、 乙方的责任和义务（一）乙方的责任1、 乙方的责任是在实施审验程序的基础上出具验资报告。乙方按照中国注册会计师审计准则第1602号验资（以下简称验资准则）的规定进行验资。验资准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施验资工作，以对甲方注册资本的实收情况进行审验，并出具验资报告。2、 乙方的验资不能减轻甲方的责任。（二）乙方的义务1、按照约定时间完成验资工作，出具验资报告。乙方应与20 年 月 日前出具验资报告。2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。四、验资收费1、本次验资服务的收费是以青物价（2004）38号青海省会计师事务所业务收费标准为基础计算的。乙方预计本次验资服务的费用总额为人民币（大写） 元（￥ 元）。2、甲方应于本约定书签署之日起 日内支付 %的验资费用 元，其余款项 元于验资报告草稿完成日结清。3、如果由于无法预见的原因，致使乙方从事的约定所涉及的验资服务实际时间较本约定书签订的预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第一项所述的验资费用。4、如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的验资服务不再进行，甲方不得要求退还预付的验资费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场验资工作，并离开甲方的工作现场后，甲方应另行向乙方支付人民币 元的补偿费。5、与本次验资有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。五、验资报告和验资报告的使用1、乙方按照中国注册会计师审计准则第1602号验资规定的格式和类型出具验资报告。2、乙方向甲方致送验资报告一式 贰 份，供甲方向登记机关申请变更登记时使用。3、甲方在提交或对外公布验资报告时，不得修改乙方出具的验资报告及其附件。4、验资报告不应被视为对甲方验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。甲方及其他第三方因使用报告不当造成的后果，乙方不承担任何责任。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更如果出现不可遇见的情况影响验资工作如期完成，或需要提前出具验资报告时，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条款1、如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的验资服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。2、在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的验资服务项目所做的工作收取合理的验资费用。九、违约责任甲、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。十、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具验资报告所在地，因本约定书引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第 （1）或（2） 种解决方式：（1） 向有管辖权的人民法院提起诉讼；（2） 提交 西宁 仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事项的约定1、 2、 3、 本约定书一式贰 份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。甲方： AAAA 乙方：青海华宇会计师事务所有限公司（盖章） （盖章）授权代表： 授权代表： （签名并盖章） （签名并盖章） 联系电话： 联系电话：0971-6157321 年 月 日 年 月 日总体验资计划被审验单位名称AAAA索 引 号A5编 制BZBZR验资截止日YZJZR复 核FHFHR以往审计或验资情况以往评估情况事务所名称审计年度或验资时间报告文号审计金额事务所名称评估时间报告文号评估金额SWSMCWH验资类型LX验资风险评估低/中/高风险业务委托目的MD验资收费预算审验范围FW验资重点ZD人员组成项目负责人XMFZR助理人员BZ签字注册会计师王叶影对专家工作的利用验资过程，无需另外聘请和利用专家。工作项目时间预算执行人员执行日期索引号了解被审验单位的基本情况1小时BZBZRA3接受委托，签订验资业务约定书0.5小时BZBZRA4设立或分期验资设立验资的取证0.5小时BZBZRB1货币出资的审验1小时BZBZRB2实物出资的审验1.5小时BZBZRB3土地使用权出资的审验1.5小时BZBZRB4知识产权等无形资产出资的审验1.5小时BZBZRB4-1净资产出资的审验2小时BZBZRB5变更验资变更验资的取证0.5小时BZBZRB10增加注册资本的审验2小时BZBZRB10-1、B10-2减少注册资本的审验3小时BZBZRB10-3、B10-4因合并而增加注册资本的审验4小时BZBZR因分立而变更注册资本的审验4小时BZBZR因合并、分立、注销股份而减少注册资本的审验4小时BZBZR公积金、未分配利润转增注册资本的审验4小时BZBZR债权转股权的审验4小时BZBZR资产、负债及相关会计处理的审验4小时BZBZR整理、复核验资工作底稿2小时BZBZRA7撰写并出具验资工作底稿2小时BZBZRA7重要事项说明验资计划编制完整、合规，未发现其他重大异常事项，可以按照此计划完成审验工作。试算平衡表被审验单位名称AAAA索 引 号A6编 制BZBZR验资类型LX验资截止日YZJZR复 核FHFHR报表项目未审金额账项调整审定金额借方贷方借方贷方合计审验结论1、试算平衡表根据委托单位提供的审验资料编制；2、经审验，被审验单位会计处理正确，试算结果平衡、合规，无异常发现。验资业务完成情况核对表被审验单位名称AAAA索 引 号A7编 制BZBZR验资类型LX复 核FHFHR验资截止日YZJZR项目主要复核内容执行情况说明索引号项目负责人复核1业务约定书是否签订，内容是否完整；已完整签订A42. 验资计划及审验程序是否完全实施；完全实施A53. 工作底稿是否齐全，内容数据是否完整正确，审验证据是否支持审验意见；齐全/完整/正确/支持略4. 验资报告的编制是否符合中国注册会计师审计准则1602号验资的要求，审验意见是否恰当；符合略5. 验资报告附件是否齐全、准确，齐全/准确略6. 应复核的其他事项。已复核略质量控制人复核 签字： 年 月 日主任会计师复核 签字： 年 月 日第二部分 业务类验资业务工作底稿变更验资业务取证程序表被审验单位名称AAAA索 引 号B1编 制BZBZR验资截止日YZJZR复 核FHFHR序号内 容应否取得执行情况说明索引号一、变更验资的一般取证1、被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书。已取得C12、被审验单位董事会、股东会作出的变更注册资本、实收资本的决议。已取得C23、政府有关部门对被审验单位注册资本、实收资本变更等事宜的批准文件（需要审批的）。已取得C34、经批准的注册资本及实收资本增加或减少前后的协议、章程。已取得C45、注册资本、实收资本变更前的营业执照。已取得C56、外商投资企业注册资本、实收资本变更前后的批准证书已取得C67、以往的验资报告及相关资料。已取得C78、注册资本、实收资本增加或减少前最近一期的财务报表。已取得C89、被审验单位提供的有关以前各期出资已到位、出资者未抽逃或未抽回出资的书面声明。已取得B1410、以货币、实物、知识产权、土地使用权等出资增加注册资本和实收资本的相关资料（同设立验资）。已取得11、与合并和分立有关的协议、批准文件方案、资产负债表、财产清单。12、与减资有关的通知、报纸公告、债务清偿报告或负债担保证明。已取得13、与合并或分立的通知、报纸公告、债务清偿报告或负债担保证明。已取得14、有关股权转让的协议、决议、批准文件，证明股权转让的法律意见书或公证书等法定文件及办理股款交割的凭证。已取得15、相关会计处理资料已取得16、被审验单位签署的注册资本、实收资本变更情况明细表。已取得二变更验资的特殊取证执行股份有限公司变更验资业务，注册会计师还需要获取下列资料：1、股份有限公司以公开发行新股（含配股）方式或者上市公司以非公开发行新股方式增加注册资本的，应当取得券管理机构的核准文件。不适用2、股份有限公司发行新股的，注册会计师还应当取得股款划转凭据、股票发行费用清单。如果委托证券承销机构办理，还应当取得委托承销协议、承销报告、募股清单、证券登记机构出具的有关证明。不适用3、股份有限公司分配股票股利、以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本、实收资本的，还需要取得证券登记机构出具的证明。不适用审验结论1、验资取证程序编制完整、合规。2、获取的资料齐备，能够形成审验证据。3、未发现其他重大事项。货币资金出资审验程序表被审验单位名称AAAA索 引 号B2编 制BZBZR验资截止日YZJZR复 核FHFHR序号内 容适用否执行情况说明索引号一、审验目标审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位在银行开设的账户。符合规定B2-4二审验程序(一)一般审验程序以货币出资的，注册会计师应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单（或具有同等证明效力的文件）及银行询证函等的基础上审验出资者的实际出资金额。B2-4B2-6B2-31、获取经各自出资人确认的货币资金出资明细清单，检查货币出资清单的出资者、出资币种、出资金额、出资时间等内容是否符合协议、合同、章程的规定。符合规定B2-22、检查收款凭证的币种、金额、日期等内容是否与出资清单一致。一致B2-13、检查收款凭证是否加盖收讫章或转讫章，进账单需取得记账通知联。符合规定B2-44、检查收款凭证的收款人是否为被审验单位，付款人是否为被审验单位的出资者，收款人银行帐号是否为被审验单位开设的银行临时账户。符合规定B2-45、检查收款凭证中是否注明该款项用途为投资款或出资款，如出资者在汇款单用途栏填列错误或未注明用途，必须补办手续，取得汇款人书面证明确为投资款或出资款后，方可审验。符合规定B2-56、检查截止验资报告日止的银行对账单（或具有同等证明效力的文件）的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注其间资金往来有无明显异常情况。符合规定B2-67、直接向银行取得询证函或由银行回函取得，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致。一致B2-38、核对经确认的货币出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。一致相符B2-29、对已建账的被审验单位，审验与投入货币资金有关的“实收资本”以及相关的资产、负债的会计处理是否正确（包括总账、明细账、会计凭证等），并与银行对账单的金额核对，同时检查出资日期是否在合同约定期内。符合规定B310、对分期出资的有限责任公司需关注首期出资款是否不低于注册资本的20%，也不低于法定的注册资本最低限额。符合规定B2-111、检查全体股东或发起人的货币出资金额是否不低于注册资本的30%。符合规定12、抽查重大的或有疑问业务，测试其合法性和真实性，注意验资报告日前有无抽资和有无变相抽资问题；对于出资方出资后以各种形式变相抽走资本以及本审验单位先将资金汇给出资方，再由出资方作为出资额汇给被审验单位等情况，经查验核实，应按规定不予确认为出资者的缴纳付出资额。 (二)执行外商投资企业设立验资业务，以货币资金出资的，还应实施下列审验程序：1、检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资，并将出资款缴存于被审验单位的外币资本金帐户，对外方出资情况进行函证。2、外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的，检查该外商投资企业董事会有关利润分配的决议及相关的已审计会计报表和审计报告、利润获取地外汇管理部门的批准文件以及主管税务机关出具的完税证明。3、对外方出资情况与“资本项目外汇业务核准件”核对是否一致。4、当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查折算汇率是否与协议、合同、章程以及国家有关部门财务会计制度的规定一致。5、出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。(三)股份有限公司(基金)特殊审验程序1、发起设立的股份有限公司，其股东实际缴入的股款是否与合同、发起人协议、章程相一致。2、获取或编制募集股本清单。3、基金募集期限内，实际募集金额是否符合法定要求。审验结论被审验单位全体出资者已按照协议、合同、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位在银行开设的账户，程序合规，未发现重大异常。复核意见不考虑其他因素，按照此程序进行审验，能够实现审验目标。货币出资审验表被审验单位名称AAAA索引号B2-1编制BZBZR验资截止日YZJZR复核FHFHR出资者名称收到出资款日期缴款凭证号码存入银行帐号出资原币（万元）折合注册资本币种（）折合记账本位币函证外汇局核准及询证情况索引号币种金额汇率金额汇率金额RMB/RMB/合计××××××××审验结论1、货币出资额占注册资本比例的 %。2、该审验表是根据被审验单位提交的经出资各方确认的货币资金出资清单经审验后填列。3、“出资原币”填列实缴注册资本原币，不包括资本（股本）溢价，投入出资余额。4、货币出资合规，未发现其他重大异常，投资余额可以确认。经出资各方确认的货币出资清单出资者名称收到投入资金其中记账凭证收款银行银行帐号收款原始凭证收款日期金额(万元)实缴注册资本资本(股本)溢价(资本公积)投入资金余额(其他应付款）合计×××××1、本出资清单经我单位各出资方确认并提交青海华宇会计师事务所进行审验，各出资者无异议。2、上述货币资金出资额占注册资本的 %，已收妥予以确认。3、对上述货币出资的真实性、合法性，全体出资人愿承担一切法律责任。被审验单位盖章：AAAA出资者各方签章： 法定代表人或委托代理人签章： 确认日期： BZR 银行开户文件、收款凭证、对帐单及银行询证函详见附件1、银行询证函：B2-32、银行开户文件：B2-43、收款凭证：B254、对账单：B2-6银行询证函 银行： 索引号：B2-3本单位聘请的青海华宇会计师事务所正在对本单位的注册资本、实收资本变更情况进行审验。按照国家有关法规的规定和中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本单位出资者（股东）向贵行缴存的出资额。下列数据及事项出自本单位账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据及事项证明无误”处签章证明；如有不符，请在“列明不符事项”处列明不符事项。有关询证费用可直接从本单位存款账户中收取。回函请直接寄至青海华宇会计师事务所。回函地址：青海省西宁市五四大街2号3楼邮政编码：810000 联系电话：0971-6157321 联系人：BZ截止至 年 月 日止，本单位出资者（股东）缴入的出资额列示如下：缴款人缴入日期银行账号币种金额款项用途备注验资款验资款验资款验资款验资款验资款合计金额（大写） AAAA 单位（盖章）法定代表人或委托代理人：（签名并盖章） 年 月 日结论：1、数据及事项证明无误。年 月 日 经办人： 银行盖章： 2、如果不符，请列明不符事项。年