会计职称-中级实务客观题集训.doc

 第一部分：客观题集训 第一章总论 历年考情：本章内容较为简单，考试时以单选题和判断题的形式出现。本章在历年考试中涉及的分值一般在2分左右。年份单选题多选题判断题计算分析题综合题分值合计2018年2017年2题3分3分2016年1题1分1分 第一节财务报告概述（） 【单选题】下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D.满足企业内部管理需要【答案】D【解析】财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。【多选题】下列有关会计主体的表述错误的有（）。A.会计主体界定了会计核算的空间范围B.一个法律主体必然是一个会计主体C.能独立核算的销售部门不属于会计主体D.母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体且具有法人资格【答案】CD【解析】选项B，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如集团公司不具备法人资格，不属于法律主体，但其是会计主体；选项C，能独立核算的销售部门属于会计主体；选项D，母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体，但不具有法人资格。【多选题】下列业务中，体现权责发生制的有（）。A.企业预收款销售商品时通常在发出商品时确认收入B.企业考虑弃置费用时，按预计负债摊余成本和实际利率计算确定的利息费用在发生时计入财务费用C.民间非营利组织收到捐赠人未限定用途的物资时确认捐赠收入D.政府单位对不需要上缴财政的应收账款计提坏账准备时确认其他费用【答案】ABCD【解析】本题考核权责发生制与收入实现制的区别。选项A、B、C、D符合权责发生制的要求。第二节会计信息质量要求（） 【单选题】（2017年改编）下列各项中，体现会计信息质量要求中的实质重于形式的是（）。A.将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.对某公司持有35%股份，但能够控制该公司，对于持有的股份作为成本法核算的长期股权投资进行核算 D.对无形资产计提减值准备【答案】C【解析】选项A，体现的是相关性，会计信息应当与财务信息使用者的经济决策需要相关，有助于财务信息使用者对企业的过去、现在或未来的情况做出评价或预测，而在财务列报的时候区分收入和利得、费用和损失等就是为了有助于财务报告使用者进行决策；选项BD，体现的是谨慎性，基于不高估资产或收入，不低估负债或费用的要求，对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债，对无形资产计提减值准备；选项C，体现的是实质重于形式，实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以交易或事项的法律形式为依据。综上，本题应选C。【单选题】甲公司在编制2019年度财务报表时，发现2018年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额1万元。甲公司将该1万元补记的摊销额计入2019年度的管理费用，甲公司2018年和2019年实现的净利润分别为10 000万元和2 000万元，不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.相关性C.可比性D.及时性【答案】A【解析】甲公司将补提以前年度的摊销额直接计入当期报表，没有追溯调整以前年度报表，说明该金额不具有重要性，因为1万元的金额没有达到重要性程度（1/10 000=0.01%），所以体现重要性原则。【多选题】下列各项会计处理方法，体现谨慎性要求的有（）。A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.期末固定资产采用账面价值与可收回金额孰低法计价C.对产品质量保证于期末确认预计负债D.只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时，才能以可抵扣暂时性差异的发生额确认相关的递延所得税资产【答案】ABCD【提示】选项D，表示不能多确认递延所得税资产，体现谨慎性。【多选题】某大中型企业的下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。A.由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停无形资产的摊销B.鉴于2011年开始执行新准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法C.自行建造的固定资产达到预定可使用状态，将相关借款费用由资本化改为费用化核算D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益【答案】BCD【解析】选项A属于人为操纵利润。第三节会计要素及其确认与计量原则（） 【单选题】下列各项表述中，不符合资产定义的是（）。A.发出商品B.生产过程中的在产品C.筹建期间发生的开办费D.尚待加工的半成品【答案】C【解析】本题考核资产的定义。资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项A、B、D都符合资产的确认条件，选项C预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。【多选题】下列各项中，不能作为负债确认的有（）。A.因债务担保导致的诉讼赔偿，法院尚未判决且金额无法合理估计B.以赊购方式购进货物的货款C.计划向银行借款100万元D.债务重组中，债务人的或有应付利息【答案】AC【解析】本题考核负债的定义及其确认条件。选项A，金额无法合理估计不满足负债的确认条件；选项C，属于计划中的行为；选项D，应确认预计负债。【单选题】（2017年）下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.实际发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损【答案】C【解析】选项ABD，属于所有者权益内部项目之间的增减变化，并不导致总额发生增减变动；选项C，宣告分配现金股利，宣告时点企业就已经承担了相应的支付义务，并从留存收益中进行支付，故而留存收益减少，负债增加，导致所有者权益总额减少。综上，本题应选C。【单选题】下列各项中，不应该计入其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动B.其他债权投资公允价值变动C.自用或者作为存货的房地产转换为公允价值计量的投资性房地产，在转换日公允价值大于账面价值的部分D.投资方在取得长期股权投资后，采用权益法核算被投资单位发生的其他综合收益变动，投资方按照持股比例计算的份额【答案】A【解析】选项A，应计入公允价值变动损益。【多选题】下列有关费用的表述中，正确的有（）。A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认C.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，一般计入当期损益D.企业发生的日常支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益【答案】ABCD【多选题】下列各项中，属于利得的有（）。A.出租固定资产取得的收益B.债务重组收益C.处置无形资产产生的净收益D.其他权益工具投资公允价值高于账面价值的差额【答案】BCD【解析】选项A，计入其他业务收入，属于收入。【多选题】下列各项负债中，属于以公允价值计量的有（）。A.企业因弃置费用而确认的预计负债B.交易性金融负债C.以自产产品作为福利发放给职工确认的应付职工薪酬D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券【答案】BC【解析】选项A、D，按摊余成本进行后续计量。第二章存货 历年考情：本章内容较为简单，考试时多以客观题形式出现。本章在历年考试中涉及的分值一般在3分左右。年份单选题多选题判断题计算分析题综合题分值合计2018年1题1.5分1题1分2.5分2017年1题1.5分1题12分13.5分2016年1题1分1分 第一节存货的确认和初始计量（） 【单选题】A公司为增值税一般纳税人，2019年7月购入原材料150千克，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额117万元；发生运输费用且收到的增值税专用发票注明运输费9万元，增值税税额0.81万元；另发生包装费3万元，途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148千克，运输途中发生合理损耗2千克。不考虑其他因素，该批原材料入账价值为（）万元。A.911B.913.01C.901.81D.914【答案】D【解析】原材料入账价值=900+9+3+2=914（万元）。【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元，支付的代扣代缴消费税为14万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（）万元。A.126B.140C.146.12D.160.12【答案】A【解析】该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=126（万元）。【多选题】企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A.满足条件确认为合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期B.已发出但不符合收入确认条件的存货C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.为在建工程购入的工程物资【答案】ABC【解析】满足上述条件确认为资产的合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的，在资产负债表中列示为存货；初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的，在资产负债表中列示为其他非流动资产；已发出但不符合收入确认条件的存货，记入“发出商品”科目；房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货；工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。【多选题】下列费用中，不应计入存货成本的有（）。A.已验收入库原材料发生的仓储费用B.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.原材料采购途中发生的仓储费用【答案】AC【解析】选项A，应计入管理费用；选项C，应计入管理费用或营业外支出。【判断题】需要交纳消费税的委托加工物资，收回后继续加工应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方。（）【答案】【判断题】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）【答案】第二节存货的期末计量（） 【单选题】下列表明存货可变现净值为零的有（）。A.已霉烂变质的存货B.无使用价值但有转让价值的存货C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D.已过期且无转让价值的存货【答案】ACD【解析】无使用价值且无转让价值的存货其可变现净值为零，选项B错误。【单选题】2018年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2019年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2018年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2018年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A.176B.180C.186D.190【答案】B【解析】该批产品的可变现净值=2×100-10=190（万元），成本=1.8×100=180（万元），存货按照成本与可变现净值孰低计量，所以该批产品在2018年12月31日资产负债表中应列示的金额为180万元。【单选题】甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2018年初甲公司存货中包含甲产品1 800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2018年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2018年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2018年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A.9B.24C.39D.54【答案】B【解析】存货期末可变现净值=（1 800-600）×0.26-（1 800-600）×0.005=306（万元）；存货期末成本=（1 800-600）×0.3=360（万元）；期末“存货跌价准备”科目应有余额=360-306=54（万元）；期末应计提的存货跌价准备=54-（45-45×600/1 800）=24（万元）。【单选题】A公司2018年1月1日甲产品已计提存货跌价准备4万元。2018年12月31日库存甲产品120台，单位成本为30万元，总成本为3 600万元。A公司已与B公司签订了销售合同，约定该批甲产品将以每台30万元的价格（不含增值税）于2019年1月20日全部销售给B公司。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售甲产品的运杂费等销售费用为0.12万元/台。2018年12月31日，甲产品的市场销售价格为32万元/台。2018年12月31日，A公司该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A.0B.10.4C.14.4D.-4【答案】B【解析】甲产品的可变现净值=30×120-0.12×120=3 585.6（万元），2018年12月31日，A公司该项存货应计提的存货跌价准备=（3 600-3 585.6）-4=10.4（万元）。【多选题】下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础 B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础 【答案】ABC【解析】选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。【多选题】2×17年12月31日，A公司库存甲材料的成本为800万元，未计提存货跌价准备，当前市场售价为780万元，预计销售该批材料将发生的相关费用为20万元；甲材料是专门用于生产A产品的，将甲材料加工成A产品，尚需发生加工费用300万元，当前市场上相同的A产品售价为1120万元，销售A产品预计将发生相关费用50万元。则2×17年12月31日A公司的下列会计处理正确的有（）。A.计提存货跌价准备30万元B.计提存货跌价准备40万元C.甲材料期末以800万元在资产负债表中列示D.甲材料期末以770万元在资产负债表中列示【答案】AD【解析】因为甲材料是专门用于生产A产品的，因此甲材料的可变现净值应该以其生产的A产品的可变现净值为基础来计算。甲材料生产的A产品的成本=800+300=1100（万元），可变现净值=1120-50=1070（万元），成本高于可变现净值，A产品发生了减值，则甲材料应该按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=1120-50-300=770（万元），成本800万元，因此，甲材料应计提的减值准备=800-770=30（万元），选项A正确，选项B不正确；存货期末是以成本与可变现净值孰低计量，因此应当按照计提减值准备后的金额770万元列示在资产负债表当中，选项C不正确，选项D正确。【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。2×18年12月31日甲公司库存C产品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2×19年2月20日，甲公司将上述C产品对外出售60%，售价为130万元，增值税销项税额为20.8万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.销售C产品确认的主营业务收入为130万元B.销售C产品确认的主营业务成本为120万元C.销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元D.剩余40%的C产品账面价值为68万元【答案】ACD【解析】甲公司销售C产品的会计处理如下：借：银行存款 150.8贷：主营业务收入 130应交税费应交增值税（销项税额）20.8借：主营业务成本102（200-30）×60%存货跌价准备18（30×60%）贷：库存商品120（200×60%）因此选项A和C正确，选项B错误；剩余40%的C产品账面价值=（200-30）×40%=68（万元），选项D正确。【判断题】企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原计提的存货跌价准备的金额内转回。（）【答案】 第三章固定资产 历年考情：本章是基础章节，内容相对简单，但在历年考试中涉及的分值较多，一般在10分左右，并且各题型均已有出现。 年份单选题多选题判断题计算分析题综合题分值合计2018年1题1.5分1题2分1题1分4.5分2017年1题1.5分1题2分1题1分10分（涉及）14.5分2016年1题1.5分1题12分13.5分 第一节固定资产的确认和初始计量（） 【单选题】下列关于固定资产初始入账价值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费B.购置的不需要安装的固定资产，一般按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值C.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外D.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本【答案】D【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，购进动产、存货适用的增值税税率均为13%。2019年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.697B.809C.737D.699【答案】A【解析】该生产线的入账价值3003602010362697（万元），员工培训费一般应计入管理费用。【单选题】甲公司为一家制造性企业。2019年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和乙分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）万元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A【解析】本题考核固定资产的初始计量。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态脑所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括真接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和家装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本X设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000+20000+30000=320000(元）。【单选题】2018年1月1日，甲公司从乙租赁公司经营租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2018年1月1日，租赁期为3年，租金总额为27万元，第1年末支付租金10万元，第2年末支付租金9万元，第3年末支付租金8万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年末确认租金费用。2018年确认租金费用（）万元。A.9B.10C.8D.27【答案】A【解析】本题考核经营租入固定资产租赁费用计量问题。承租人应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益。承租人确认的租金费用，借记“制造费用”“销售费用”“管理费用”等，贷记“银行存款”等。确认本年租金费用（1098）÷39（万元）。【单选题】经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2018年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200 000万元。预计使用年限为20年，预计弃置费用为10 000万元。当日弃置费用的现值为1 486.4万元。假定折现率（实际利率）为10%，不考虑其他因素。2018年1月1日固定资产入账价值为（）万元。A.201 486.4B.200 000C.1 486.4D.210 000【答案】A【解析】固定资产入账价值200 0001 486.4201 486.4（万元），相关会计分录如下：借：固定资产 201 486.4贷：在建工程 200 000预计负债 1 486.4年末应负担的利息1 486.4×10%148.64（万元）。借：财务费用148.64贷：预计负债148.64【单选题】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【答案】D【解析】本题考核固定资产的会计处理。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本，故选项A错误；工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失和已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，应该计入建造成本，故选项B、C错误。【多选题】企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程待摊支出”科目核算的有（）。A.由于自然灾害造成的工程报废净损失B.进行负荷联合试车领用的原材料C.发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额D.发生的工程管理费【答案】BCD【解析】选项A，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程待摊支出”科目核算。【多选题】为遵守国家有关环保法律的规定，2018年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后适可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（）。A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认B.环保装置应作为单项固定资产单独确认C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备预计使用年限计提折旧D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折日【答案】BD【解析】本题考核固定资产的定义与确认条件。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。故选项B、D正确。 第二节固定资产的后续计量（） 【单选题】甲公司董事会决定于2019年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2019年3月31日，该生产用设备账面原价5 000万元，已计提折旧3 000万元，未计提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2 249万元，被替换部分的账面价值为400万元。该技术改造工程于2019年9月25日完成并交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2019年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.134.32B.127.65C.126.65D.133.32【答案】C【解析】改造后的入账价值（5 0003 000）2 2494003 849（万元），2019年折旧额5 000/20×3/12（改造前）3 849/15×3/12（改造后）126.65（万元）。【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，购进不动产、存货适用的增值税税率分别为9%、13%。2019年9月1日，甲公司以债务重组方式取得正在建造的厂房一栋，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税额45万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元；支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税额8.28万元。2019年10月16日完工投入使用，甲公司预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2019年应计提折旧额为（）万元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56【答案】C【解析】固定资产（厂房）入账价值5003592600（万元），该厂房2019年应提折旧600×2/5×2/1240（万元）。【单选题】 A公司2019年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税额为26万元，另支付运杂费11.6万元。该设备预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，A公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备2019年应计提折旧额为（）万元。A.30B.60C.65D.50【答案】A【解析】固定资产的入账价值20011.6211.6（万元），2019年应提折旧额（211.61.6）×6/21×6/1230（万元）。【多选题】关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值【答案】AB【解析】双倍余额递减法最后两年计算折旧时需要考虑预计净残值；直线法、工作量法、年数总和法三种方法计算折旧时，每年均需要考虑预计净残值。【多选题】下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.融资租赁租入的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产【答案】BD【解析】根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。另外，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。选项B和D应计提折旧。【多选题】甲公司于2×14年7月10日开始建造办公楼，预计工期为5年，2×19年7月10日该办公楼达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，此时该办公楼的暂估金额为2000万元，假设不考虑其他因素，下列各项说法中正确的有（）。A.2×19年7月10日该办公楼按照2000万元暂估入账B.该办公楼办理竣工决算之前不计提折旧C.2×19年7月10日该办公楼按照已发生的成本入账D.2×19年8月开始该办公楼按照暂估金额计提折旧【答案】AD【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。所以，2×19年7月10日该办公楼按照2000万元暂估入账，2×19年8月开始该办公楼按照暂估金额2000万元计提折旧，所以选项B、C不正确。【判断题】固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。（）【答案】 第三节固定资产的处置（） 【单选题】甲公司2019年3月初从乙公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税税额为48万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元，于2019年3月20日达到预定可使用状态。该设备预计可使用4年，预计净残值为零。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于2019年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（）万元。A.216B.243 C.234 D.255【答案】B【解析】设备入账价值300103050390（万元）；已提折旧390×4/10×9/12117（万元）；相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，所以报废净损失3901171812243（万元）。【单选题】某企业本期以28万元的价格，出售设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.28B.3C.31D.33【答案】 B【解析】本题考核固定资产的处置。出售该设备影响当期损益的金额28（305）3（万元）。【单选题】下列各项中不应记入“固定资产清理”科目借方的是（）。A.计提清理固定资产人员的工资B.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款C.因出售厂房而发生的相关清理费用D.因自然灾害损失的固定资产账面净值【答案】B【解析】因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应记入“固定资产清理”科目贷方。【多选题】关于固定资产的处置，下列各项表述中，正确的有（）。A.固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算B.企业在固定资产清理过程中发生的相关清理费用，记入“固定资产清理”科目C.固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该记入“资产处置损益”科目D.当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产【答案】BD【解析】本题考核固定资产的处置。选项A，固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算；固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算；固定资产盘盈属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。选项B，固定资产清理过程中发生的清理费用计入固定资产清理科目。选项C，属于正常经营期间的处理损失计入营业外支出科目。选项D，固定资产处于处置状态，所以要终止确认该项固定资产，将其转入“固定资产清理”科目。 第四章投资性房地产 历年考情：本章是基础章节，内容相对简单，主要以客观题的形式进行考查，分值一般在3分左右。但某些年份也出现过主观题。 年份单选题多选题判断题计算分析题综合题分值合计2018年1题1.5分1题2分1题1分4.5分2017年1题1.5分1题2分1题1分9分（涉及）13.5分2016年1题1分1分 第一节投资性房地产的概述（） 【单选题】甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是（）。A.购入办公楼应作为固定资产核算B.办公楼折旧金额计入管理费用C.当年应计提的折旧金额为205.83万元D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元【答案】C【解析】购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误；办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误；当年应计提的折旧金额=（5 000+200）×（1-5%）/20/12×10=205.83（万元），选项C正确；资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 200-205.83=4 994.17（万元），可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。【多选题】下列各项中不属于投资性房地产的有（）。A.企业计划出租但是尚未出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租给其他单位的房地产C.按照国家有关规定认