财务管理毕业论文上市公司的风险状况分析与评价.doc

题目：上市公司的风险状况分析与评价院（系） 会计系 专 业 财务管理 班 级 学生姓名 学 号 导师姓名 导师职称 副教授 2011 年 04 月 23 日【摘 要】国有资产是国民经济发展的重要基础，是建设有中国特色社会主义的重要保障。其中行政事业单位国有资产在我国国有资产存量中占有相当的比重。行政事业单位拥有的国有资产，是保障行政事业单位正常运行的重要物质基础。这部分资产主要是通过财政拨款购置的，所有权属于国家，但长期以来，在实际操作的过程中却是由各单位管理和使用的，政府难以监控，无形之中就变成了实质上的单位所有，可是由于长期以来行政事业单位重要钱，轻管理，习惯于收收支支，忽视了对国有资产的管理。加之各级财政部门对行政事业单位国有资产管理的制约机制和监管措施没能真正建立起来，致使数额巨大的行政事业单位国有资产处于无人监管、无人过问的尴尬境地，给国家造成了损失或者存在造成损失的危险。本文将对我国行政事业单位目前国有资产管理方面存在的问题，产生这些问题的原因及解决问题的相关对策进行分析。06年5月30日财政部先后出台了行政单位国有资产管理暂行办法与事业单位国有资产管理暂行办法试图对我国行政事业单位的管理现状进行调整，并取得了一定的成效。当然，我国的国有资产管理之路还很漫长，但我们相信，只要我们努力探索，不断实践总结，就一定会走出一条属于自己的正确的道路。关键词：行政事业单位 国有资产 管理【Abstract】State assets is an important foundation for the development of the national economy ，it is also an important guarantee for building socialism with Chinese characteristicsChinese administrative units state-owned assets accounts for a large proportion in state-owned assets of ChinaThe state-owned assets owned by the a administrative units, is an important material basis for the normal functioning of institutionsThis is the main part of funding the acquisition of the assets, belonging to the state, but in a long period of time, it is managed and used by the units in actual operation .So it becomes difficulty for the government to control, imperceptibly becomes a fact all belong to the units, but because administrative institutions took getting money important but didnt focus on management, accustomed to revenues and expenditures, neglected the state-owned assets managementMoreover, the financial departments at all levels of administrative institutions could not establish the state-owned assets supervision and control mechanism, causing enormous amount of state-owned assets in administrative institutions be lack of supervision, in limbo awkward positionCaused losses to the country or caused by the presence or risk of lossThis paper will present the problems in our administrative units state-owned assets management, analyze the reasons for these problems and point out some suggestion to solve these problemsThe Ministry of finance has issued “the state-owned asset management interim procedures” and “the state institutions asset management interim procedures” aimed to adjust the administrative institutions management , and have achieved some results . Of course China's state-owned assets management is still a long road, but we believe that as long as we strive to explore and practice , we will get out one of our own way.Keywords : administrative units state-owned assets management 目 录一、序言1二、国外国有资产的管理模式和管理体制1（一）国外国有资产的管理模式11、日韩模式22、美加模式23、德国和澳大利亚模式2（二）国有资产管理体制31、“政府部门直接管理国有资产”体制32、“国有控股公司”体制3三、我国行政事业单位国有资产管理的现状及模式4（一）我国行政事业单位国有资产管理现状41、家底有待摸清52、国有资产流失严重63、多头管理6（二）我国国有资产管理实践的典型模式71、深圳的政府分级授权管理模式72、南宁的政府授权资产经营公司管理的模式7四、我国目前国有资产管理中出现的问题（人民大学案例）11（一）对国有资产管理的重要性认识不足，管理意识淡薄11（二）国有资产管理制度不健全，缺乏强有力的约束机制12（三）资产产权关系不清，国有资产流失严重12（四）国有资产管理法律法规不完善12五、产生问题的原因13（一）国有资产日常管理基础工作不规范13（二）相关经办人员对相关法规中有关国有资产管理规定不熟悉13（三）行政事业单位相关经办人员对法规熟悉但违规操作13（四）国有资产的管理部门和财政部门监督不力13六、解决问题的对策13（一）强化行政事业性国有资产管理部门的监督职能14（二）改革行政事业资产的配置方式并强化预算管理14（三）建立完善行政事业性国有资产管理经营机构15（四）健全行政事业性国有资产信息化管理系统15（五）加强对非经营性资产转化为经营性资产的管理15（六）增强行政事业单位国有资产管理意识15（七）资产管理和财务管理相结合，建账建制16七、结论16参考文献17外文文献与翻译19致 谢29一、序言资产，是指占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、有价证券和固定资产等。不同性质的资产概念不同。经营性资产强调能带来预期收益，没有收益，虽然是经济资源，也可用货币计量，但也不是真正意义上的资产；资源性资产也要反映预期收益，所强调的是不可替代性。国有资产，是从产权归属角度，确认为国家所有的各类资产。我国的国有资产分为三类，分别是经营性国有资产，非经营性国有资产，资源性国有资产。其中行政事业性国有资产即非经营性国有资产，其内涵包括大楼、房屋、车辆设备等固定资产，以及无形资产、流动资产。 在这里，还必须区分行政事业单位国有资产和行政事业性国有资产二者的概念。行政事业单位国有资产，是从法人财产权的角度，是从产权归属来划分的。行政事业性国有资产是从自身性质来划分的。行政事业单位国有资产管理，以占有单位隶属关系为基础。行政事业单位，除了占有行政事业性国有资产外，还占有经营性国有资产和资源性国有资产。（行政事业单位和行政事业性国有资产，是两种不同的分类方法，互有交叉。）行政事业单位国有资产管理：行政事业单位国有资产管理，指以管理行政事业性国有资产为主，同时对行政事业单位占有的其它类别国有资产进行管理，以行使出资人权力为主要内容的管理。本文所谈论的行政事业单位国有资产的管理，主要分析的是行政事业单位中行政事业性国有资产的管理。另外，对“非转经”问题也有所涉及，但不涉及国有资产中资源性国有资产的部分。在此，我仅就目前行政事业单位国有资产管理存在的主要问题及应采取的管理措施谈点看法。二、国外国有资产的管理模式和管理体制（一）国外国有资产的管理模式市场经济发达的国家也有国有资产，不过发达国家的国有经济存在以下两个突出特点：一是国有资产总量不大，一般不超过社会总资产的10%；二是，国有资产主要分布在政府功能领域，即主要分布在公共基础设施、公用事业和自然垄断部门，如供水、供电、铁道、机场、公路、邮电通讯、区域开发，以及一些关系国防安全的战略性行业，如宇航、军工。由于国有资产是用纳税人的钱形成的，发达国家一般都对国有资产实行非常严格的管理，目前世界发达国家中形成了三种较为成熟的公共资产管理模式，分别是日韩模式、美加模式和德澳模式。1、日韩模式日本对国有资产进行分类管理，有综合管理、行政资产管理和普通资产管理及处理三类。综合管理包括国有资产管理事务的综合协调及相关制度的制定等。日本财务省的财务局负责国有资产的综合管理，是日本国有资产的主管部门，各个省、厅是资产管理的执行机构。日本对国有行政资产实行委托管理，即财政部门负责行政资产的综合管理，而中央各个部委和地方政府部门是国有行政资产的受托管理部门。日本行政资产由政府各行政部门最高官员管理，但这些财产除了法律规定的以外，不能随意变卖或者抵押给个人及民间企业团体。韩国财政经济部是统筹和管理全国国有财产的部门，财政经济部长官(部长)负总责，韩国国有资产实行“多级负责、分类管理”，国有资产由中央政府和地方政府多级负责，中央政府各部门和团体分别管理所属部门和团体的国有财产，地方的国有财产经财政经济部委托；由直辖市、道、自治团体总管，并通过直辖市、道、自治政府将管理责任下放到各市、郡管理。韩国还根据财产的不同类别实施分类垂直管理，文物、旅游财产归文化观光部管，驻外使领馆财产由外交通商部管，学校校舍由教育部管，其他的财产由财政经济部主管。分布在地方上的国有资产，就由地方政府的相应部门管理，由市、郡财务会计科分管。2、美加模式美国的总统预算办公室和财政部负责行政资产的预算管理，国会是预算审批机构，1949年成立的联邦行政服务总局是联邦政府资产管理最高层次的执行机构，集中管理联邦政府资产，负责联邦行政资产和行政服务的采购和供应、维修和处置。加拿大预算负责机构为财政部和国库委员会，联邦政府的公共工程和政府服务部为资产管理机构，在联邦政府资产管理方面起着重要的作用，负责为整个联邦政府提供后勤服务。3、德国和澳大利亚模式德国联邦财政部根据五年财政计划编制年度预算草案，各部门根据财政部下达的预算编制通知上报预算草案，联邦政府财政部连同联邦议院对于预算草案进行审议。联邦财政部是联邦政府的资产主管部门，隶属于财政部的联邦资产管理局管理分布在全国的联邦资产。澳大利亚政府资产的管理在联邦政府中主要由财政部和金融管理部下设的澳洲工程局负责，在州及地方政府中多由公共事务局管理。澳大利亚资产管理运作方式与美国有些类似，但不尽相同。各资产使用部门向财政部申报预算，经国会讨论通过后获得一定数额的财政资金，各使用部门向房产管理机构申请办公用房的使用，由房产管理机构统一调配自有办公用房，或在市场上租赁，各使用部门必须向房产管理机构支付使用租金。与美国不同的是，车辆统一购买的预算也体现在联邦政府的车队预算里，各部门使用也要支付租金，澳大利亚完全采用市场化的方式管理政府资产。（二）国有资产管理体制从国有资产管理体制上看，发达国家有两种值得关注的基本类型：1、“政府部门直接管理国有资产”体制国有企业较少的国家，公益性较强和自然垄断部门中的国有企业，一般采用政府部门直接管理国有资产这种体制。在美国，国会对国有企业进行直接监管，每成立一家政府企业，国会就要通过一个专门法律，政府有关部门以及根据国会决议设置的专门委员会都要对国有企业实行监管。德国财政部是国有企业监管体制的核心，负责审批企业的成立、解散、合并等决策事项，以股东身份负责选聘企业监事会、董事会成员等。澳大利亚联邦政府和各州政府先后投资建立了200多个公营企业，主要涉及铁路、港口、航空、电讯、能源等基础产业和关系国家经济命脉的产业。这类企业的设立、运行与解散，不在澳大利亚公司法的规范之内，它们的设立，首先由联邦议会或州议会讨论，列入政府财政预算，并专门立法。我国台湾省的公营企业由有关“政府机构”直接监管，各企业每年必须向“立法院”报告预算和决算，由“立法院”批准执行。2、“国有控股公司”体制在国有企业较多，分布领域较广的市场经济国家，如意大利、奥地利，有一部分国有资产处于竞争性领域，对于这一部分国有资产，政府通常采取“国有控股公司”体制。这种体制包括三层结构：最上一层是代行国有资产所有权职责的政府主管机构。在奥地利，这一机构1996年以前是公共经济与交通部，之后是财政部；在意大利，1994年以前是国家参与部，之后是国库部。政府主管机构主要通过人事管理、重大事项审批来控制“国有控股公司”和行使所有者职能，但不直接干预所属控股公司、次级控股公司以及国有资产参与企业的经营活动。第二层是“国有控股公司”，它是国有资产的产权经营机构，代表政府具体运营国有资产。国家控股公司的最高领导机构是公司董事会或监事会，成员由政府主管机构任命，一般由政府机构代表、企业管理人员和专家组成。控股公司与持股企业的关系由公司法规范，即控股公司依据出资额对持股企业行使股东权力。根据世界银行的一份研究报告，利用国有控股公司对国有资产进行管理的主要好处是：可以缓冲政府干预；有效协调决策、提供战略指导和完善财务纪律；集中稀缺管理人才，提高企业管理水平；可以得到合作的规模效益。国有控股公司能够起到政企分开的作用，这一点对我国尤其具有参考意义。第三层是国有资产参与企业，包括国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业。国有资产参与企业与国有控股公司之间存在产权关系，它接受国有控股公司对自己行使股东权力，但不接受政府部门的行政权力。政府与企业实际上是在这一层次上分开的。意大利的国有控股公司具有典型意义。意大利目前有三家国有控股公司，即工业复兴公司，简称伊里公司（IRI）、国有烃化物公司（ENI）、国家电力公司（ENEL）。伊里公司成立于1933年，开始时是为了挽救20世纪30年代大危机期间企业大破产、主要银行面临倒闭、国家经济行将崩溃的局面；上个世纪60年代至80年代，国有控股公司被作为解决国有企业政企不分、宏观管理失控和企业经营管理不善的手段；80年代末90年代初以来，国有控股公司则成为政府私有化政策的具体执行机构，私有化的计划、方案及实施，均由国有控股公司来操作。在意大利，主管国有控股公司的政府机构过去是国家参与部、工业部和部际委员会，私有化以后是国库部和工业部。政府对国有控股公司行使所有者权利，包括：任命控股公司董事会和监事会；提出控股公司的发展方针、目标，审批公司计划。启动私有化进程后，政府还对控股公司提出私有化要求；收取部分股息、红利和私有化收入；进行其他方面的管理，如价格管理。国有控股公司与持股企业的关系完全按照公司法和民法的规定执行，控股公司主要依据其股份份额参与持股企业的管理。不过，由于控股公司持有的股份常超过股票控制额，它实际拥有对持股企业的绝对控制权：任命企业董事、董事长、总经理，选择企业组织和管理结构；审批企业的生产经营、投资和长期发展计划；监督和审核企业年度报告。这些世界成熟的管理模式和管理体制为我们确立我国行政事业单位国有资产管理的模式与体制提供了很好的参考和借鉴。三、我国行政事业单位国有资产管理的现状及模式（一）我国行政事业单位国有资产管理现状我国在建立公共财政的过程中，对行政事业单位国有资产管理体制改革的研究相对滞后。为解决国有资产管理存在的问题，国有资产管理体制改革也经历了三个阶段：第一阶段，国有资产管理体制改革的初步探索时期,从十一届三中全会到1993年十四届三中全会，这个阶段的特点是在计划经济基本框架下对国有资产管理体制进行初步改革，改革的重点在于国有企业。第二阶段，国有资产管理中的“国家所有，分级管理”时期，从1993年到2002年11月十六大召开。在这一时期的改革是在计划经济体制向市场经济体制转轨条件下进一步探索国有资产管理体制的改革。改革深入到政府内部的两重职能(即社会管理职能和资产所有者职能)分离等问题。第三阶段，国有资产管理中的“国家所有,分级行使出资人产权”时期,改革进一步深入到政府内部的产权划分。2002年11月党的十六大宣布,“继续调整国有经济的布局和结构,改革国有资产管理体制,是深化经济体制改革的重大任务”。可是由于长期以来行政事业单位重要钱，轻管理，习惯于收收支支，忽视了对国有资产的管理。加之各级财政部门对行政事业单位国有资产管理的制约机制和监管措施没能真正建立起来，致使数额巨大的行政事业单位国有资产仍然处于无人监管无人过问的尴尬境地。2005年1月，财政部行政司政法司司长李林池在国务院发展研究中心宏观部举办的“行政事业资产管理研讨会”上也指出“几年来行政事业性资产的管理非常薄弱，流失几乎存在于各个环节”。总的说来，我国行政事业单位国有资产管理现状可概括为以下三个方面：1、家底有待摸清对于普通百姓来说，国家行政机关单位的资产构成尽管单一，但几乎是“看得见、摸不着” 。而事业单位类型众多，其资产构成形态也极其复杂，分布在教育、医疗卫生、文化、科技研究、邮电、气象、水利、农林牧副渔等行业，包括学校、医院、科研院所、文化剧场、体育场馆在内的为数众多的事业单位所提供的各种公共产品和公共服务，因为与老百姓的日常生活密切相关，因此其数量和实际效率等也备受社会关注。据财政部财科所国有资产研究室研究资料显示，截止到2005年12月，全国各级事业单位共129.08万户（含自收自支的事业单位），事业单位人员2900万。据了解，在这2900万事业单位职工中，有70在教育、医疗卫生行业，文化、科技研究、农业技术服务等行业也占了很大比重。从国有资产占有量来看，文教、卫生、科研单位国有资产所占比重最大。来自中国会计年鉴的数据显示，与2003年相比，2004年非经营性国有资产（即行政事业性国有资产）增长了13.1%，其增长速度比国有资产总量增长速度高出2.2%，比经营性国有资产增长速度高出3.2% 该数据真实性可参考中国会计年鉴。在行政事业性资产中，最为人们所瞩目、也最牵涉实际经济利益的，是所谓“非转经”问题，即非经营性国有资产转为经营性国有资产。“这是资产流失最为严重的一个渠道”。在行政单位国有资产管理暂行办法中，终止了“行政单位以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体”的行为，而伴随事业单位的改革深化，事业单位“非转经”管理的问题日益突出。而这部分资产迄今并无确切统计，此前国家财政部的统计评价司曾建立有一个行政事业性国有资产的数据库，统计了1999年至2002年的数字，但在2003年政府机构改革后，统计评价司被一分为二，一半纳入了国资委的统计评价局，这项统计工作也就此终止，因此2003年以来的这类资产变化的数据尚无法厘清。据中国会计年鉴的最新数据显示，截至2004年底，行政事业单位国有资产总量为38448亿元，其中事业单位资产总量为27260.2亿元，占全部行政事业性国有资产总量的70%以上；从中央、地方占有资产的分布看，越趋基层政府，地方行政事业性国有资产占国有资产总量的比重越大，而地方行政事业性国有资产在全部行政事业性国有资产中所占比重在80%以上。但是这部分资产多年来监管不力，这几年事业单位变化也比较大，资产到底有多少大家心里没底。因此，大规模、全方位的行政事业单位资产清查工作的展开是迫在眉睫了。2、国有资产流失严重由于决策失误、破产、企业经营不善、中外合资合作以及财政性蚕食等原因，我国国有资产流失问题愈演愈烈。据有关部门统计，在20世纪80年代，全国国有资产每年流失量500亿元，进入90年代，每年至少流失800亿-1000亿元，加上坏账、偷税漏税、公款消费以及决策失误造成的浪费等，国有资产的损失已经是一个相当大的数目。国有资产以如此惊人的速度流失，已经成了困扰改革与发展的一个日益严重的问题。3、多头管理据统计，目前全国31个省、自治区、直辖市和5个计划单列市中，省（计划单列市）级行政单位国有资产管理职责，除上海、深圳在地方国资委，四川、吉林在地方机关事务管理局外，其余大部分省份均在财政部门。在地（市）级中，有14个省份的35个市（地）的行政单位国有资产管理职责在地方国资委，约占全国的10%，其余均在财政部门。显然，理顺全国行政单位国有资产管理体制仍需逐步过渡，这种多头分散管理，难免造成相互打架，甚至法规建设上的凌乱。正是由于资产形成和配置存在财政预算约束的不严格，造成了使用单位资产占有欲望的无限扩张和资产匹配的随意性；在资产使用上，由于缺乏公正、合理、有效的监督机制，一方面导致资产使用的低效率，另一方导致各单位尽量多占用资产和变相将资产用于营利性；在资产处置上，由于缺乏规范的处置程序和处置途径，导致使用单位自行随意处置和资产的严重流失；在资产流动上，缺乏明确的规则来促进必要的流动，导致“单位占有、使用”实际成为“单位所有”。中国有庞大众多的党政机构、事业单位、社团法人单位等，多年的磨砺间，矛盾和弊端亦日益尖锐。随着财政体制的改革，公共财政理论下的部门预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购等多项改革，都对行政事业国资管理提出新的要求，新的管理体制呼声高涨。（二）我国国有资产管理实践的典型模式面对如此严峻的现实，在借鉴西方发达国家管理模式、体制的基础上，我国有的地方已率先进行了国有资产管理的改革实践，并取得了一下成效，其中以深圳和南宁两类模式最为典型:1、深圳的政府分级授权管理模式（1）建立切合实际的管理模式。深圳市政府对行政事业单位国有资产实行分级授权管理。按照宏观管理与具体管理相结合、资产所有权与使用权相分离的原则，对非经营性国有资产实行授权管理与委托管理。明确市财政局为市属行政事业单位国有资产主管部门，授权市机关事务管理局统一管理市属行政事业单位非经营性国有资产，委托市卫生局等单位分别对本系统占有、使用的非经营性国有资产进行专项管理；对于占有、使用非经营性国有资产较多的自收自支、企业化管理的事业单位，由市财政局直接授权其经营管理。 （2）紧紧抓住产权管理这个核心。产权管理是资产管理的核心。通过分析研究，深圳市机关事务管理局首先归纳总结出十大类问题，征求产权管理部门意见，为做好产权登记管理打好基础。然后对各种问题进行分类梳理，研究制定具体对策和解决办法，确定管理原则和工作程序，明确任务，落实责任。最后区分不同情况，分类处理各类实际问题，确保国有资产安全、完整。（3）把国有资产管理纳入法制轨道。 深化行政事业单位国有资产管理体制改革，必须从建章立制入手。深圳市机关事务管理局会同法制局、财政局，先后制定了党政机关事业单位办公用房配置标准和办公用房装修标准，起草了市属行政事业单位非经营性国有资产管理暂行办法，进一步规范了管理行为。（4）加强国有资产管理工作中的组织协调工作。对行政事业单位非经营性国有资产进行规范管理的过程，是一个从无序到有序、从分散到统一的过程，其涉及面广、政策性强、难度大，需要各单位、各部门的大力支持和积极配合，需要从工作计划的落实、管理制度的制定、改革方案的实施等方面做好组织领导与协调工作。加强组织领导，采取有力措施，保障各项工作落到实处；深入开展调查研究，掌握实际情况，为各项工作的顺利开展奠定扎实基础；既坚持原则，又充分考虑历史原因和特殊情况，实事求是地处理各类实际问题。 2、南宁的政府授权资产经营公司管理的模式 （1）政府授权威宁公司统管所有事业性国有资产。南宁市成立了全国第一家专门营运行政事业单位国有资产的公司威宁资产经营有限责任公司（简称威宁公司），统一管理、统一营运市级行政事业单位的所有国有资产。威宁公司是由南宁市国资委授权的投资主体、经营主体和责任主体，代表市政府对授权范围内的国有资产行使出资人的权利并承担有限责任。 （2）摸清家底，接收资产。 威宁公司接收的资产包括：本级党和国家机关、法人团体、事业单位占有、使用的房屋、土地、铺面等国有资产产权、股权。接管的主体包括：各部门、各单位占有、使用国有资产开办的宾馆、培训中心、印刷厂以及举办的劳动服务公司、咨询服务中心、工贸公司、经营网点、内部商店、合资或合作企业等各种经济实体。在办理产权过户手续过程中，由市国土资源部门和房产管理部门统一向威宁公司结算办证工本费，其余费用全免。通过各经济实体的人员、房地产以及各种无形资产整合、产权置换和出让，把资源集中到几个专业性强的优势企业，将其做大做强，然后进行公司化改造，最终使国有资产退出竞争性领域。（3）建立行政事业单位有偿使用国有资产的机制。 行政事业单位与威宁公司建立租赁关系，威宁公司根据国资委规定的优惠租金标准向各租用单位收取租金，由此实现国有资产建设、投资、使用、补偿的良性循环和滚动发展。租金既可由财政部门安排列入各单位预算，统一支付给威宁公司，也可经财政部门同意后由威宁公司从应上缴财政部门的国有资产收益或利润中扣除。在财政办公经费固定的条件下，这既可以约束各单位多占用资源的内在冲动，又可以腾出更多的资源调剂使用，从根本上解决各单位之间办公条件“苦乐不均”的问题。威宁公司则通过租金收入，实现办公用房投资、建造、再投资的国有资产保值增值的良性循环。 （4）着力盘活国有资产。通过资产营运实现最大限度的增值。威宁公司对接管的铺面进行整合和专业化管理，公开挂牌竞价出租，实现其价值最大化。同时，通过房屋置换，优化资产结构，开发市中心地产商业潜能，使国有资产实现增值。(5)塑造新型国有资产专营公司。威宁公司作为独立法人企业，既承担国有资产的安全、完整和保值增值的职责，又通过市场化资产营运和规范的国有资产财务核算，建立国有资产价值补偿机制，向国家上缴税收，统一向财政部门上缴国有资产收益、“非转经”国有资产占用费、土地出租收益和利润、折旧基金等，减少国有资产收入的分配层次和分配成本，加强宏观调控能力。 (6)高度重视，强力推动。 威宁公司是一个权责统一的管理机构。它不仅仅是一个“账房先生”，而且是一个“东家”，对不按时间安排办理占有、使用国有资产变更手续的，立即停止或暂缓拨发该单位预算经费，直到该单位完成国有资产产权变更手续为止，以确保这项改革的顺利推进。 对比以上两种模式，我认为深圳模式更值得推广，因为它更符合公共财政的要求。该模式对我国行政事业单位国有资产管理体制改革的启示是：第一，建立分级授权的行政事业单位国有资产管理体系，明确各级资产管理者之间的权责利关系是核心；第二，建立科学、民主的行政事业单位国有资产形成、使用、处置机制是关键；第三，加强行政事业单位国有资产管理法制建设，建立和完善资产监督机制是保障。 通过对比国内改革经验和国际成熟模式我们还可以看到，成功的资产管理模式有很多共性，如在体制上以财政部门（预算主管部门）为主导，在机构上设立专门的机构进行管理，在管理上各个环节都比较规范，在管理手段上都是借助先进的计算机技术进行信息化管理等。对此，我们要认真地学习，充分地借鉴。以信息化管理为例，世界先进国家基本都运用信息技术进行公共资产管理。有效的信息管理系统简化了国有资产管理工作流程，提高了管理效率，大大降低了管理成本，减少了开支；同时也有效降低或消除了行政事业单位国有资产管理过程中的非客观因素影响，保证了国有资产管理的流程化、科学化、规范化，有效防止国有资产的流失。各国和各地的模式和做法既有共性也有差异，我们在学习借鉴时要特别注意选择适合我国国情的经验，尤其是在管理体制和管理方式的选择上。在我国，管理体制的选择必须要考虑行政事业单位国有资产管理的历史情况以及我国的政治体制特征。长期以来，我国的行政事业单位国有资产一直是由财政部门（含原国资局）或者财政部门委托的机构管理的。中央一级是由财政部负责综合管理，委托中直管理局、国管局、人大管理局和政协管理局等四个管理局分别负责本系统资产管理的具体事务。这是与我国的政治体制相适应的，即行政单位由党的有关部门、政府各部门及其直属机构、人大常委会机构和政协机构四个部分组成，这四个部分在机关事务管理上互不隶属。在省一级，大部分地方行政事业单位的国有资产由财政部门直接管理，也有个别地方由财政部门委托管理局管理。我们在设计行政事业单位国有资产管理模式时，必须充分考虑这些历史情况和我国政治体制的特点。在我国，管理方式的选择则必须考虑我国由计划经济向市场经济转轨的经济体制特征。改革开放以来，我国从计划经济体制开始向市场经济转轨，并初步建立了社会主义市场经济体制的框架。但总体讲，我们的市场经济还不是发达的市场经济，在很多领域计划经济的思维和习惯还存在着很大影响，西方国家的一些管理方式不一定适合我国国情。例如，付费式的管理方式，在市场经济高度发达的美国、加拿大可以行得通，但在我国市场经济不够完善，政府转型尚未完成的情况下就不合适。即便是市场经济已经很发达的韩国、日本等政府主导型市场经济国家都没有选择这种形式。   行政事业性资产与经营性资产相比具有鲜明的特点：一是配置领域的非生产性；二是使用目的的服务性，即资产使用不以盈利为目的，而以服务为宗旨；三是资产补充扩展的财政依赖性，行政事业性国有资产不产生利润，不能自我再生产，其更新、购建与国家财政紧密相连，依赖国家财政资金的支持；四是占有使用的公共性等等。行政事业单位国有资产的以上特点，决定了其在管理方式、管理目标、管理体制等方面都不能与企业经营性资产的管理混为一谈，也不可能采取“管人、管事、管资产相结合”的经营性资产管理模式。从目前国务院批准的“三定”方案来看，各级国资委只负责国有企业经营性资产的监管，各级财政部门负责行政事业单位国有资产管理，分类管理的思路是很清楚的。因此我们应该坚持分类管理的原则。行政事业单位的资金管理与资产管理是一个事物的两个方面。资金管理是价值形态的管理，资产管理是实物形态的管理，因此，财政管理和财务管理中，历来都包括资产管理的内容，资产管理一向是财政管理和财务管理的一个有机组成部分。行政事业单位国有资产是由财政资金转化为实物形态形成的，财政资金的分配，离不开对行政事业单位存量资产的掌握，单位实物资产的使用管理，也离不开财政资金的支持。同时，通过增量来调节和控制存量还是资产管理最有效的手段。所以，资产管理必须与预算管理、财务管理相结合，三者是不可分割的整体。三者的结合，既有利于有效开展资产管理工作，也有利于深化预算管理体制改革，科学编制预算，加强财务管理。相反，如果人为将三者割裂，将导致资产管理与财政预算管理以及财务管理脱节，形成“两张皮”。 从世界各国的情况看，公共资产的管理都没有脱离财政部门的职责范围；国内各地的探索中，改革比较成功的地方也都是由财政部门为主进行管理。因此，行政事业单位资产的管理应该坚持资产管理与预算管理、财务管理相结合的原则，这是加强资产管理的客观需求。行政事业单位国有资产的最重要特征就是其非营利性、服务性和公共性。行政事业单位国有资产，是我国各级行政事业单位履行各项职能、进行社会管理，为社会提供公共服务的基本物质保证，是保障和支持社会主义市场经济发展，全面构建社会主义和谐社会的重要物质基础。行政事业单位属于公共部门，追求的目标是社会公共利益的最大化。这与企业的经营性资产追求利润最大化的目的是截然不同的。如果将行政事业单位国有资产完全投入商业化经营，不但背离了其公共服务的宗旨，而且会带来极大的商业风险，影响行政事业单位正常履行公共服务职能。行政事业单位国有资产中，可以将部分“非转经”资产投入到商业化经营活动，但必须避免过度商业化，将参与商业化运营资产的范围严格控制在“非转经”资产之内，参与的经营项目必须限制在出租、出借等风险较小的领域，对于提供融资担保等问题应特别谨慎。四、我国目前国有资产管理中出现的问题（人民大学案例）以上主要是从理论方面论述我国行政事业单位国有资产管理的概况和我国国有资产管理模式的选择，为了使理论和实际相结合，更加真实的了解我国行政事业单位国有资产管理的现状和其中存在的具体问题，本人于2007年3月5日至2007年4月5日参加了中国人民大学后勤集团财务部的实习工作，并有幸参与了人民大学的校内资产清查工作。更重要的是，我全程参与了该项工作的第二个阶段，即后勤集团财务部对下属各单位上报的固定资产自查报表的核查工作。从起草清查工作的通知到核对上交报表，最后的工作总结也是我负责撰写的。财务部经理对我的充分信任给了我一次很好的锻炼机会。在工作的过程中我对行政事业单位内部国有资产管理的存在的问题有了十分深刻的感受。人民大学后勤集团是从原学校物资处改制过来的一个机构，于2001年成立。它以建立现代化的企业管理体制为目标，最终达到脱离学校，自负盈亏的状态。然而，就是这样一个拥有20亿国家资产的综合性大学的固定资产的清查工作，却问题百出。在这里，我有必要先介绍一下人民大学资产清查工作的步骤，首先由后勤集团财务部将各单位学校设备台账（分为集团成立前学校投入和集团成立后集团自筹两套台账）与集团固定资产卡片（集团成立后）下发到各单位，各单位根据这三套账进行自我清查工作，并将这三套账填写完整（现存放地点，使用人，使用状况等等）。接着，集团财务部对各单位上交的自查结果进行核算校对。并将最终报表上交校财务处，等待社会中介机构的审计。在这次的资产清查核算校对工作中，我发现行政事业单位国有资产管理存在如下问题：（一）对国有资产管理的重要性认识不足，管理意识淡薄长期以来，由于受习惯势力的影响，各单位重钱轻物，重购置轻管理，单位没有严格的管理约束机制，造成了单位资产管理不规范和混乱。同时行政事业单位的国有资产大部分是由国家财政拨款购置和无偿调入的，财政部门、国有资产管理部门对拨款的使用和资