毕业设计企业货币资金内部控制的设计.doc

毕 业 设 计（论 文）专业 财务管理 成绩评议 题目 企业货币资金内部控制的设计 指导教师建议成绩： 评阅教师建议成绩： 答辩小组建议成绩： 院答辩委员会评阅意见及评定成绩：答辩委员会主任签字（盖章）： 年 月 日毕业设计开题报告学院 专业财务管理学号 姓名 题目企业货币资金内部控制的设计选题的目的和意义企业的投资者、债权人和管理当局都非常关心、重视货币资金的管理，国家的宏观管理要求也非常严格，所以设计一个科学的内部控制制度，才能满足他们的需求；企业的一切生产、经营业务都与货币资金相联系，都需要通过货币资金的运行来实现，货币资金的管理水平提高了，企业的各种业务管理都会跟着上一个台阶，才能落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度、加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露、保证货币资金的安全和正常有效运转、促进企业生产经营活动的有序运行，进而实现企业的经营目标和发展战略。国内外研究(应用动态)1. 国家财政部货币资金作为企业生产经营活动赖以进行的最重要的流动资产，具有最强的流动性和普遍可接受性，代表着企业的实际购买力，是可以立即投入流通，购买商品或劳务或用来偿还债务的交换媒介物，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以加强货币资金的管理和内部控制至关重要。财政部2001年6月22日发布了内部会计控制规范货币资金（试行），其中规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。设计提纲1. 货币资金业务内部控制制度简介。2. 保定兴冀纸业有限责任公司货币资金业务内部控制的现状。3. 兴冀纸业有限责任公司货币资金内部控制制度的设计。4. 结束语。计划进度1.2010年3月6日3月10日，学生向指导教师提交开题报告2.2010年3月11日4月30日，完成并提交毕业设计初稿。3.2010年5月1日5月15日，完成毕业实习，提交毕业设计第二稿。4.2010年5月16日5月25日，完成并提交毕业设计第三稿。5.2010年5月26日6月5日，毕业设计定稿。指导教师意见 指导教师签字： 年 月 日指导教师意见 序号项目分数123451选题意义2文献检索能力3考勤情况、工作态度4工作量评价5任务难度评价6基本理论运用正确7分析、解决问题的能力8创造性或可行性评价9规范化评价10其他注：请在适当的栏内打“”对论文的简短评价：1.指出论文存在的问题及错误2.对创造性或可行性评价3.建议成绩 优 良 中 及格 不及格 指导教师签字 年 月 日评阅教师意见 序号项目分数123451选题意义2文献检索能力3工作量评价4任务难度评价5基本理论运用正确6分析问题的能力7解决问题的能力8创造性或可行性评价9规范化评价10其他注：请在适当的栏内打“”对论文的简短评价：1.指出论文存在的问题及错误2.对创造性或可行性评价3.建议成绩 优 良 中 及格 不及格 评阅教师签字 年 月 日答辩小组评议意见学号307316180109姓名 王晶晶 题目 企业货币资金内部控制的设计 序号项目分数123451选题意义2任务难度及工作量3资料来源充足、可信4基本理论运用正确5分析、解决问题的能力6答辩语言表达能力7答辩逻辑思维能力8创造性或可行性评价9规范化评价其他注：请在适当的栏内打“”答辩小组意见：1.建议成绩等级 优 良 中 及格 不及格2.需要说明的问题 答辩小组长签字 年 月 日摘 要企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，加强企业内部会计控制对规范企业的财务行为，提高企业经营效益具有重要的作用。货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，是企业生存和发展的基础。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。此篇设计旨在说明企业货币资金内部控制制度，并结合保定兴冀纸业有限公司的实际情况，对其现在的内部控制制度进行讨论和分析，为其设计一套科学的货币资金内部控制制度，加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露、保证货币资金的安全和正常有效运转、促进企业生产经营活动的有序运行，进而实现企业的经营目标和发展战略。关键词：内部会计控制，货币资金，货币资金内部控制  目 录1货币资金业务内部控制制度简介11.1货币资金业务内容11.2货币资金内部控制主要方面11.3我国货币资金内部控制的现状22保定兴冀纸业有限责任公司货币资金业务内部控制的现状22.1现金业务内部控制22.2银行存款业务内部控制33货币资金内部控制制度的设计43.1现金业务内部控制流程43.2银行存款业务内部控制流程54结束语7企业货币资金内部控制的设计引 言内部会计控制是会计活动不可或缺的重要手段和方法，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要组成部分。它对确保企业各项工作的正常进行，促进企业经营管理水平的提高，以及建立现代企业制度都有非常重要的作用。内部会计控制中的货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。因此，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 在企业建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制，比如，采购与付款、销售与收款等业务环节与会计控制都是紧密相关的，应当加以规范。否则，如果单纯就会计论会计，内部会计控制将很难发挥其应有的作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种种现实问题。另外，这种意见也符合国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势。1. 货币资金业务内部控制制度简介1.1货币资金业务内容 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。在企业所有的资产中，货币资金的流动性是最强的，它是企业流动资产的重要组成部分，代表着企业的实际购买力，是可以立即投入流通、购买商品或劳务或用来偿还债务的交换媒介物，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产。企业的货币资金拥有量是企业支付能力大小的标志，也是投资者分析企业财务状况好坏的重要标志。在企业的生产经营过程中，货币资金既是营运资金的起始形态，又是营运资金的终结形态，再生产过程每一次循环中的每一个环节，都有货币资金的参与，因此，加强货币资金的管理，搞好货币资金的核算，对合理调度资金，挖掘资金，提高资金使用率，全面完成生产经营计划，正确处理企业与各方面的经济关系，保证企业生产经营活动顺利进行，都具有十分重要的意义。1.2货币资金内部控制主要方面针对货币资金流动性强，使用范围广，易发生问题的特性，需要设置的内部控制制度为：（1）建立货币资金的内部牵制制度 。将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制，相互监督的目的。（2）建立货币资金授权审批制度。通过此制度来确保审批人员在授权范围内行使职权，进行审批。（3）建立货币资金的稽核制度。确保经由会计人员审核后的每笔资金的收、支都是手续完备，数字正确，合理合法的。（4）严格实施货币资金的业务处理程序。制定合理的、科学的货币资金的业务处理程序，确保货币资金的收付及时，准确入账。（5）明确单位现金的开支范围并严格执行，严格控制 “坐支”。（6）建立货币资金的盘点核对制度。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，编制银行存款余额调节表，以确保企业资产安全。不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的，无时无刻，无不存在的压力。（7）履行货币资金业务处理手续 （8）加强银行账户的管理。按规定办理存、取款结算。（9）建立货币资金的内部审计。（10）加强对各种票据、印章和银行预留印鉴的管理。1.3我国货币资金内部控制的现状在基本规范发布前，尽管我国一些海外上市的企业已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设，但我国企业内部控制体系建设仍处于起步阶段，国内一直没有统一的内部控制规范。近年来，在境外上市的中国企业陆续建立并实施各具特色的内控制度，但由于缺乏统一的基本规范，存在内控监管要求政出多门，企业无所适从的状况。2. 保定兴冀纸业有限责任公司货币资金业务内部控制的现状通过2010年3月-4月两个月的实习亲身体验到了内部控制制度在一个公司的实际操作过程，实习单位是保定兴冀纸业有限责任公司，它的业务主要是生产和销售办公用纸，所以生产便涉及到材料采购、生产和销售三个环节，而这些环节到运营都离不开货币资金，随时都伴随着货币资金运动。公司的货币资金业务，除少数日常开销和员工都工资用现金来结算，其余都是通过银行存款账户来进行结算。2.1现金业务内部控制图2.现金业务内部控制流程业务经办人填制或取得原始凭证业务部门主管签审凭证会计主管审核凭证出纳收付现金出纳编制记账凭证并登记日记帐稽核人员复核凭证会计人员记账出纳清点现金送存现金盘点核对账簿从单位现金业务的内部控制来看，总体而言比较严格，现金业务内部控制的特点有：（1）从原始凭证开始就进行了严格的控制，原始凭证要经部门主管和会计主管的审核经办人员才可到出纳报销，可以避免出纳和经办人员串通，发生舞弊现象。（2）出纳做到日清日结，每日终了出纳清点库存现金余额并与现金日记账的账面余额核对。（3）财务主管会定期不定期的对库存现金进行盘点。在现金到内部控制流程中，存在缺陷的是涉及现金业务的记账凭证由出纳编制，这违反来了不相容职务分离控制的要求。作出这样的安排是为了工作的实际需要，节省人力、物力和时间，也是对出纳人员的工作态度和素质的信任。2.2银行存款业务内部控制图 2.2 银行存款业务内部控制流程业务经办人填制或取得原始凭证出纳填制或取得结算凭证业务部主管签审凭证会计主管审核凭证会计主管审核结算凭证出纳编制记账凭证并登记银行存款日记帐稽核人员复核记账凭证会计人员记账核对账单编制调节表对账 从图中可以看出，单位对银行存款的内部控制更加严格，其特点是：（1）付款程序审批制度更加严格，每走一笔款都需经本部门领导的审核，充分排除舞弊的可能性。（2）月末由一独立的不涉及银行存款的人员核对银行存款日记账和银行对账单，审核后交财务主管。除以上所分述的对现金、银行存款业务内控制度的特点以外，还有一些总体的控制特点：（1）明确岗位分工。在财务处负责货币资金业务的有两个会计人员，出纳人员负责现金业务，还有专门负责银行存款的会计人员。（2）严格执行授权批准制度，不超越审批权限。（3）空白票据如支票，电汇单有专人保管，登记 从银行领取、使用、剩余的数量，防止空白票据的遗失或被盗用。（4）规定现金出纳、负责银行存款的会计人员不可以负责登记往来账，档案等工作。（5）针对现金，银行存款的会计人员实行五年轮换制。（6）在整个财务处设有一本凭证发放登记表，目的是使凭证号排列有序，也便于会计人员依号查找自己的凭证。 总体来说，公司对货币资金业务内部控制制度比较严格，但仍然存在一些潜在对问题，应该在以后对运行中发现并加以完善，制定出更加科学，更加严谨，更加合理，更加有效对内部控制制度。3. 货币资金内部控制制度的设计3.1现金业务内部控制流程图 3.1 现金业务内部控制流程图业务部门财务部门业务人员部门主管会计主管会计人员稽核人员出纳审核 收付复核记账记账核对清点清查原始凭证记账凭证原始凭证记账凭证原始凭证明细账总账现金日记账现金结存表现金送存簿盘点报告单审批原始凭证 现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批：保证现金收付真实、合法，并按照授权进行；审核：保证现金收支真实、合法、正确；收付：保证现金收付正确、及时、安全；复核：保证现金收支正确和会计核算真实；记账：保证现金安全，收付正确和核算真实；核对：保证账账相符，会计核算正确；清点：保证账实相符，现金安全、正确；清查：保证现金完整、正确、保证账实相符。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关；由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。3.2 银行存款业务内部控制流程图 3.2 银行存款业务内部控制流程业务部门财务部门业务人员部门主管会计人员稽核人员会计主管出纳审批审核结算审核复核记账对账核对原始凭证记账凭证结算凭证原始凭证结算登记簿结算凭证银行日记账明细账总账记账银行对账单余额调节表原始凭证非出纳人员总账 银行存款控制的具体流程应为：授权经办业务、签订结算契约、制取原始凭证、审签原始凭证、审核原始凭证制取结算凭证、办理结算业务、审核结算凭证、编制记账凭证、复核记账凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、核对账单、编制余额调节表、核对账账。银行存款控制的要点在于：审批：保证存款收付正确、合法、并符合授权要求；审核：保证银行存款收付正确、核算真实和存款安全；结算：保证银行存款安全、收付正确、及时；复核：保证银行存款结算正确和会计记录真实；记账：保证存款安全、结算正确、核算真实；核对：保证账账相符，会计核算正确；对账：保证企业银行存款日记账与银行账相符。在这些控制点中，“审批”、“核对”、“对账”三个控制点至关重要。其中，“审批”和“核对”控制点具有同现金控制系统对应控制点相同的重要性；“对账”控制环节，对于保证企业银行存款日记账同银行存款记录相符、纠正各方差错，具有重要作用。4 结束语 一套好的内部控制制度是在长期实践中总结出来的，不仅需要考虑企业自身环境，同时也会受到外部因素如国家政策的影响。内部控制制度是单位有效管理的一个必不可少的部分，任何一家企业，无论规模大小，业务性质有多么不同，都应该建立适合于自身的内部控制制度，以防各种漏洞的出现，造成企业的经济损失，并且由于货币资金的内控风最高，所以更应加强对企业货币资金的管理和控制，确保经营活动合法有效。总之，健全的货币资金内部会计控制制度的建立，更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生，保证货币资金的安全，确保企业生产经营活动正常、有序进行。参考文献 1 财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.企业内部控制基本规范，R，宁夏回族自治区人民政府公报, 2008,(21). 2 汪厚庭著，企业货币资金内部控制：问题与建议，N，宁波职业技术学院学报,2008-2,(12).  3 史录林著，企业内部控制存在的问题与对策，J,2008,(7).4 郜进兴,赵引贵著，内部会计控制规范货币资金（试行）J，对外经贸财会,2005,(6).5 陈少华著，内部会计控制与会计职业道德教育，M，厦门大学出版社，2004年4月.6 李敏著,内部会计控制规范与监控技术，M，上海财经大学出版社2003年版.7 胡世强著，内部会计控制规范有问必答，M，西南财经大学出版社，2003年.8 方向著，内部控制系统评价，M，中国审计出版社，1995年.9 王振林等著，货币资金审计，M，中国时代经济出版社，2004年.10 王书力等著，内部会计控制实物与案例，M，中国物价出版社，2002年.