调查报告关于ABC股份有限公司首次公开发行股票并上市财务专项核查工作报告.doc

关于ABC股份有限公司2012年度财务报告专项核查工作报告致同会计师事务所（特殊普通合伙）排版说明：1、字体、字号（1）封面页：字体为“黑体”、标题字号为“小一”、落款字号为“二号”。（2）目录页：中文字体为“仿宋_GB2312”、数字或英文字体为“Arial Narrow”；字号为“小四”，但“目录”标题字号为“三号”。（3）报告正文页：中文字体为“仿宋_GB2312”、数字或英文字体为“Arial Narrow”；字号为“小四”，但“审计报告”等标题的字号为“三号”。2、页眉、页脚（1）封面页：页眉一般应含“Grant Thornton”LOGO，无页脚。装订报告时，若使用印有“Grant Thornton”LOGO的透明塑料封皮，请将封面页页眉删除。（2）目录页：无页眉、页脚。（3）报告正文页：报告首页页眉包括“Grant Thornton”LOGO和事务所具体地址、电话、传真、网址等内容；次页及以后的页眉仅是 “Grant Thornton”LOGO。3、其他（1）封面页：空6行（字号为“小四”，单倍行距），内容居中显示。如果客户名称或报告期间较长时（如IPO客户），应分行排列。（2）目录页：空6行（字号为“小四”，单倍行距），标题居中、内容居左显示。使用说明：本专项核查报告是根据关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）相关自查要求编制。要求：一、针对关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）的有关规定，落实会计监管风险提示文件通知要求，重点核查551号通知中所列的12种情形，编制专项核查底稿，留存自查过程中获取和编写的各种重要资料和工作记录。工作底稿应当内容完整、格式规范、标示统一、记录清晰。二、项目组应在对14号公告中所述9个方面的全面核查的基础上，逐项对551号通知中所列重点核查的12种情形的核查情况进行说明。应包括以下三段内容：（一）主要核查程序项目组自查过程中，针对12种情形，执行的主要核查程序；包括具体核查人员/核查时间、复核人员/复核时间、核查方式。（二）核查情况说明项目组自查过程中，在执行核查程序的基础上，获取的主要的关键证据及各项情况的说明；（三）核查结论项目组完成专项核查后，对上述核查情况得出明确的核查结论。三、根据事务所质量控制制度的有关规定，项目组出具本专项说明，在签发前除履行"项目质量控制复核程序"和事务所上会程序，还应当执行事务所专项核查组会议审议批准程序。四、本专项核查报告不需要签字会计师签字盖章，只加盖本会计师事务所公章。五、本专项核查报告假设发行人是采用经销商/加盟商模式的制造业企业，并有大量研发费用资本化。自查小组使用时应当针对14号公告和551号通知的要求，根据发行人的具体情况增删披露内容。致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京 朝阳区建国门外大街22号赛特广场5层 邮编100004电话 +86 10 8566 5588传真 +86 10 8566 5120关于ABC股份有限公司2012年度财务报告专项核查报告致同专字（2013）第110ZA0001号中国证券监督管理委员会：根据贵会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）（以下简称“551号通知”）的相关要求，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）组织专项核查工作组，对ABC股份有限公司（以下简称“发行人”）2012年度财务报告报告期的财务会计信息的真实性、准确性、完整性在审计的基础上进行了专项核查工作（以下简称专项核查工作）。现就专项核查工作情况报告如下：一、专项核查工作安排我们的专项核查工作是在2012年度财务报告审计工作基础上同时进行的，工作时间从2013年XX月XX日至2013年XX月XX日。根据551号通知要求，专项核查内容包括关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（中国证券监督管理委员会公告（2012）14号，以下简称14号公告）提示的9大方面财务问题以及551号通知提示的12项重点核查事项。专项核查工作范围包括发行人2012年度合并及母公司财务报告。发行人母公司及子公司基本信息如下：公司全称公司简称公司类型企业类型注册地法人代表业务性质注册资本子公司A二、根据14号公告规定进行的专项核查工作情况根据14号公告的文件规定，结合会计监管风险提示的相关内容，我们对发行人报告期财务信息披露质量有关方面，包括财务报告内部控制制度、财务信息和非财务信息相互印证、盈利异常增长和异常交易、关联方关系及其交易、收入及毛利率（包括成本核算）、主要客户和供应商、存货及其他资产（包括资产权属和资产减值）、现金收付交易、财务异常信息等9大方面进行了全面核查。具体核查过程和核查结果报告如下：（一）发行人财务报告内部控制制度的核查核查人员核查时间核查方式：（询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序，以及实地走访或电话访谈等方式，下同。）核查程序：1、2、核查结论：发行人建立健全了财务报告内部控制制度，能够合理保证财务报告的可靠性。（或除下述xx事项外，下同。）本部分内容的具体核查情况如下：1.1 发行人财务会计核算体系（包括发行人会计管理制度、财务部岗位设置及人员配备、财务报告流程、会计档案管理、会计信息化管理等）【综上，我们认为，发行人已建立规范的财务会计核算体系，保证财务部门岗位齐备，所聘用人员具备相应的专业知识及工作经验，能够胜任该岗位工作，各关键岗位能够严格执行不相容职务分离的原则。发行人能够通过记账、核对、岗位职责落实、职责分离、档案管理等会计控制方法，确保企业会计基础工作规范，财务报告编制有良好基础。】【或综上，我们认为，发行人除以上1.X中所述内部控制存在XX缺陷外，已建立】1.2 发行人审计委员会和审计部运行情况1.2.1审计委员会设立及工作情况【说明核查情况】1.2.2审计部设立及工作情况【说明核查情况】综上，我们认为，审计委员会及内部审计部门能够切实履行职责。【如核查过程中，我们认为审计委员会及内部审计部门不能切实履行职责，则表述可以修改为：如上所述，审计委员会及内部审计部门在XX方面，没有履行相应的职责，不能对内部控制进行有效监督。】1.3 发行人销售管理1.3.1销售业务记录核查1、发行人销售组织体系及业务流程（1）发行人销售组织体系【说明核查情况】（2）发行人销售业务流程1）发行人销售流程为：【简要描述发行人销售流程】2）销售业务流程图示如下：【列示销售业务流程图】销售业务流程涉及相关记录简要表编号业务环节业务内容经办部门经办岗位经办人员书面记录电子记录123456789102、发行人销售与收款业务涉及的主要岗位和人员职 务姓 名3、销售业务内部控制制度和技术环境【说明核查情况】1.3.2发行人销售模式及收款政策1、销售模式及赊销政策【说明核查情况】2、客户的付款能力和货款回收的及时性我们对客户的付款能力和货款回收情况核查情况如下：（1）发行人应收账款账龄结构分析发行人应收账款账龄结构情况单位：元账龄2012年12月31日金额比例%坏账准备1年以内1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合 计账龄2011年12月31日金额比例%坏账准备1年以内1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合 计账龄2010年12月31日金额比例%坏账准备1年以内1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合 计发行人20102012年发生的坏账情况如下：客户名称应收账款内容账面余额坏账 金额发生坏账的原因合 计说明：【如发行人无坏帐确认情况，则上述语句可修改为：发行人20102012年无坏账确认情况。】（2）发行人20102012年应收账款周转率及同行业上市公司对比情况公司名称2012年度2011年度2010年度行业平均发行人数据来源：XXX。另经核查各期末应收账款客户前十名之余额、历史交易、信用评估、期后回款情况，我们认为，发行人客户付款能力良好、回款及时，应收账款周转快于同行业上市公司，发生坏账损失的风险较小。1.3.3 客户管理及真实性1、经销商资格审查制度或流程【说明核查情况】2、客户档案数据库结构及定期业绩评估【说明核查情况】3、客户信用管理制度【说明核查情况】1.3.4 销售合同管理【说明核查情况】1.3.5 大额资金流动异常交易核查【说明核查情况】1.3.6 货款回收账户核查【说明核查情况】综上，我们认为，发行人销售客户真实，客户所购货物有合理用途，客户的付款能力良好和货款回收及时，发行人未发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，发行人不存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。1.4 发行人采购管理1.4.1 采购管理制度及采购流程1、发行人采购流程【说明核查情况】（1）发行人采购流程为：【简要描述采购流程】（2）采购业务流程图示如下：【列示采购业务流程图】采购流程涉及相关记录简要表编号业务环节业务内容经办部门经办岗位经办人员书面记录电子记录123456789102、发行人采购与付款业务涉及的主要岗位和人员职 务姓 名3、供应商管理制度【说明核查情况】综上，我们认为发行人相关部门能够严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部门能够对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。1.5 发行人资金管理【说明核查情况】综上，我们认为发行人已经建立了严格的资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，对资金活动的进行有效管理。1.6 发行人内控改进情况【描述发行人财务管理相关内控制度存在的主要问题及整改情况。如：补充完善部分财务管理制度、改进成本核算准确性、改进销售业务收款流程及发货单据保存、提高供应商管理要求及规范现金采购流程、设立企业内部信息系统之系统管理员专职岗位，等等】【举例说明：如对于1.1.1发行人会计管理制度，某事务所核查后描述如下：发行人已经根据相关法律法规和规范指引的要求并结合公司的具体业务流程特点，制定了财务管理基本制度、财务部岗位说明书、预算管理制度、货币资金控制制度、固定资产管理制度、存货管理制度、款项借支和报销流程等。其中财务管理基本制度具体章节包括：财务组织管理、资金管理、资产管理、投资管理、成本费用管理、财务审批制度、费用报销规定、财产清查管理、营业收入管理、财务决算管理、税收及税后利润管理、会计电算化管理、财务核算的一般要求以及会计档案管理等。这些制度的建立、完善和执行，对发行人建立规范的财务会计核算体系发挥了积极作用，规范了公司成本、费用、收入、利润等方面的会计基础核算工作，并发挥了会计监督的职能。】（二）发行人财务信息与非财务信息相互印证的核查核查人员核查时间核查方式：核查程序：1、2、核查结论：发行人招股说明书披露的财务信息与已审财务报表一致，财务信息披露和非财务信息披露相互衔接，发行人财务信息披露真实、准确、完整地反映其经营情况。（自查组应分析说明发行人能源耗用中哪些因素与产量存在联动关系及其消耗定额。而后，分别说明有匹配关系的实际采购量，再根据实际产量实际消耗与其标准或定额消耗量进行对比并进行合理性分析。以下以工业企业为例）本部分内容的具体核查情况如下：2.1 产量及水电量关系验证2.1.1产品产能、产量、销量、产销率关系分析发行人20102012年产品产能、产量、销量（单位：XX）产品名称年份产能产量销量产销率产能利用率2012年2011年2010年2012年2011年2010年【描述发行人20102012年产品产能、产量、销量的总体情况，说明产能、产量、销量、产销率异常变动情况的原因。】2.1.2 发行人能源采购情况项目2012年2011年2010年数量金额数量金额数量金额水（吨）电（kw/h）蒸汽(吨)合 计2.1.3 发行人产量与水电量的合理性分析【描述发行人产量与水电量的总体关系，说明产量与水电量之间关系异常的原因。】2.2 销量和运费关系验证【先说明发行人的产品销售主要区域、运输方式，如存在不同运输方式，增加对不同运输方式的运费进行比较】我们对销量和运费关系的核查情况如下：发行人20102012年度销量和运费情况表单位：XX项 目2012年度2011年度2010年度运费运费增幅销量销量增幅【描述发行人销量与运费的总体关系，说明销量与运费之间关系异常的原因。】2.3 存货构成关系验证【说明核查程序】我们对存货构成的核查情况如下：发行人20102012年存货结构及变动趋势表单位：XX项目2012年12月31日2011年12月31日2010年12月31日金额比例%增长率金额比例%增长率金额比例%原材料在产品库存商品周期材料消耗性生物资产合 计【描述发行人存货构成异常的原因。】2.4 毛利率波动与工艺改造因素关系之验证主要产品名称工艺改造时间工艺改造情况工艺改造前当年毛利率工艺改造后当年毛利率【描述发行人工艺改造情况对毛利率的影响。】2.5 已审财务报表与招股说明书披露的财务信息招股说明书披露的财务信息涉及的章节包括：经核对，招股说明书披露的财务信息与已审财务报表信息一致。（三）发行人盈利异常增长和异常交易情况核查核查人员核查时间核查方式：核查程序：1、2、核查结论：发行人报告期内营业收入、营业毛利及净利润增长幅度不存在不一致或不合理的情形，发生的标的不具备实物形态等异常交易真实、公允，并进行了正确处理和详细披露。（或发行人报告期内不存在的盈利异常增长和异常交易情形。）本部分内容的具体核查情况如下：3.1 营业收入、营业毛利及净利润增长幅度我们对营业收入、营业毛利及净利润增长的核查情况如下：发行人20102012年营业收入、营业毛利和净利润情况表单位：万元项 目2012年度2011年度2010年度金额比上年增加%金额比上年增加%金额比上年增加%营业收入营业毛利净利润【说明发行人营业收入和净利润出现较大幅度波动或营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度的原因】综上，我们认为发行人20102012年度营业收入、营业毛利及净利润增长幅度不一致的情形真实、合理。【如果发行人营业收入和净利润出现较大幅度波动或营业毛利或净利润的增长幅度没有明显高于营业收入的增长幅度，则应说明：综上，我们认为发行人20102012年度营业收入、营业毛利及净利润增长幅度不存在不一致的情形。】3.2标的不具备实物形态的交易核查我们对标的不具备实物形态的交易的核查情况如下：2010年交易标的交易描述交易对手交易价格可比交易价格1可比交易价格2行业平均交易价格交易金额计入非经常性损益金额2011年交易标的交易描述交易对手交易价格可比交易价格1可比交易价格2行业平均交易价格交易金额计入非经常性损益金额2012年交易标的交易描述交易对手交易价格可比交易价格1可比交易价格2行业平均交易价格交易金额计入非经常性损益金额【描述发行人20102012年度存在的异常、偶发或交易标的不具备实物形态（例如技术转让合同、技术服务合同、特许权使用合同等）、交易价格明显偏离正常市场价格、交易标的对交易对手而言不具有合理用途的交易，分析交易的真实性、公允性、可持续性，交易相关损益是否应界定为非经常性损益等】（四）发行人关联方关系及其交易的核查核查人员核查时间核查方式：核查程序：1、2、核查结论：发行人严格按照企业会计准则、上市公司信息披露管理办法和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，真实、准确、完整地披露关联方关系及其交易，不存在通过未披露关联方实施舞弊的行为。本部分内容的具体核查情况如下：4.1 发行人关联方及其关联关系经核查，发行人控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员以及上述人员的关联方（以下通称“发行人关联方”）及其关联关系详见下表：发行人直接关联方直接关联方的关联方关联关系控股股东及实际控制人XXX持股5以上股东自然人及其关联方XXX发行人董事、监事和高级管理人员XXX4.2 发行人与主要供应商关联关系发行人20102012年各期排名前二十名供应商合计XX户基本情况，具体如下表：供应商名称省份公司地址注册资本（万元）成立时间法定代表人合作起始年月我们检查了发行人供应商档案中的主要供应商营业执照，对发行人20102012年的前二十名供应商进行了访谈、函证，调查了供应商的关联方名单并与上述发行人关联方进行比对，通过互联网查询了主要供应商的工商档案资料以及与律师到工商部门调阅的工商档案资料进行交叉验证。经核查，我们认为，供应商与发行人不存在关联关系。4.3 发行人与主要客户关联关系发行人20102012年各期排名前二十名客户合计XX户基本情况，具体如下表：客户名称省份公司地址注册资本（万元）成立时间法定代表人合作起始年月【主要客户数量的确定遵循以下原则：1、主要客户就合并角度而言；2、主要客户不低于20家（除非客户总数不足20家），且交易量达到50%；4、如果客户非常分散，选取20名之后，使用Voyager样本计算器进行抽样，并用IDEA选取样本，将选取样本的历史记录截屏插入底稿】我们检查了发行人客户档案管理系统20102012年各期排名前二十名经销商/加盟商登记信息以及营业执照、销售合同等档案资料，对上述XX名经销商/加盟商客户（其中2012年前20名占发行人2012年合并营业收入XX.XX%）以及现场走访的XX家客户共XX家客户进行了函证，将其股东、法定代表人、董事、监事、经理、经办销售代表与前述发行人关联方进行了比对。经核查，我们认为主要客户及其关键经办人员与发行人不存在关联关系。4.4 发行人与其重要子公司少数股东之间关联关系发行人重要子公司少数股东的基本情况如下表：重要子公司少数股东名称所属子公司名称企业类型注册地法人代表业务性质注册资本子公司A【说明核查情况】经核查重要子公司少数股东的相关资料，我们认为其不存在与发行人的其他利益关系。4.5 发行人20102012年关联方注销及非关联化情况经核查，发行人20102012年关联方注销及非关联化情况如下：发行人20102012年关联方注销及非关联化情况简要表关联方关联方的关联法人（如适用）关联关系消除情况发行人20102012年关联方注销及非关联化之前的交易情况简要表关联方关联交易内容关联交易定价方式及决策程序2012年发生额2011年发生额2010年发生额金额（万元）占同类交易金额的比例金额（万元）占同类交易金额的比例金额（万元）占同类交易金额的比例可无限量添加行发行人20102012年关联方注销及非关联化之后的交易情况简要表关联方关联交易内容关联交易定价方式及决策程序2012年发生额2011年发生额2010年发生额金额（万元）占同类交易金额的比例金额（万元）占同类交易金额的比例金额（万元）占同类交易金额的比例可无限量添加行【说明关联方非关联化后相关资产、人员的去向等】4.6 发行人与关联方资金往来情况经核查，发行人20102012年关联方注销及非关联化情况如下：关联方2012年度款项性质资金流入资金流出关联方2011年度款项性质资金流入资金流出关联方2010年度款项性质资金流入资金流出说明：综上，我们认为20102012年发行人未发生与控股股东或实际控制人互相占用资金、利用员工账户或其他个人账户进行货款收支或其他与公司业务相关的款项往来等情况。（五）发行人收入及毛利率的核查核查人员核查时间核查方式：核查程序：1、2、核查结论：发行人结合经济交易的实际情况，谨慎、合理地进行了收入确认和成本核算，毛利率变动合理。本部分内容的具体核查情况如下：5.1 销售业务内部控制环境基础发行人产品销售及收入确认（款项回收）完整的业务流程参前“二、1.6发行人销售管理”相关内容。经核查，我们认为，发行人销售业务流程岗位分工明确、XX关键记录及时连贯、不同环节凭证基本匹配一致、客户档案及合同保存完整，为真实、准确记录客户和销售收入提供了良好的技术基础和流程保证。5.2产品销售模式及销售政策5.2.1销售模式【说明核查情况】5.2.2定价政策及销售费用经核查，发行人的定价政策及销售费用情况如下：1、定价政策2、销售费用20102012年度销售费用构成表单位：XX项 目2012年度2011年度2010年度合 计【说明销售费用构成项目异常的原因】5.2.3赊销管理及应收账款追收【补充说明的内容】其他相关内容均详见“二、1.6.2 发行人赊销情况核查”。5.3 收入确认核查5.3.1收入确认政策及确认时点（按照不同类型收入，分别披露）经核查，发行人收入政策如下：1、发行人收入确认政策2、同行业其他企业收入确认政策比较分析公司名称股票代码经营业务/产品收入确认政策【发行人收入确认政策合理性分析，对于会计政策和特殊会计处理事项对发行人经营成果有重要影响的，应详细披露相关会计政策、重要会计估计和会计核算方法对发行人20102012年业绩及未来经营成果可能产生的影响等。】5.3.2退换货情况核查经核查，发行人20102012年退换货情况如下：年度经销商/加盟商（或：地区）产品名称退换货数量（单位：XX）退换货数量占当年销售量的比例%退换货金额（单位：万元）退换货金额占当年销售金额的比例%【说明退换货的主要原因，退换货时的损失归属，退换货对发行人财务报告的影响。】5.3.3现金退回核查预先现金收款的会计核算方法参阅“二、8.3 发行人现金收付会计核算基础核查”内容。其他参阅“二、8.5 现金退回核查”。5.3.4毛利率变动的合理性分析经核查，发行人20102012年收入类别/主要产品毛利率情况如下：年度收入类别A/产品名称A销售数量主营业务收入主营业务成本毛利率2010年2011年2012年年度收入类别B/产品名称B销售数量主营业务收入主营业务成本毛利率2010年2011年2012年年度收入类别C/产品名称C销售数量主营业务收入主营业务成本毛利率2010年2011年2012年【从发行人行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面分析发行人毛利率变动的合理性】综上，我们认为，发行人收入确认政策及其相关信息披露能够正确反映交易的经济实质，符合会计准则，不存在提前或延迟确认收入的情形。发生的退货或换货处理符合企业会计准则及其相关规定，毛利率变动合理。（六）发行人主要客户和供应商的核查核查人员核查时间核查方式：核查程序：1、2、核查结论：报告期发行人与主要客户和供应商的交易真实，不存在未披露的关联关系和关联交易。本部分内容的具体核查情况如下：6.1销售模式的环境因素6.1.1行业特点对销售模式的影响【说明核查情况】6.1.2生产商、销售商和终端用户关系分析【说明核查情况】6.1.3客户经营概况及客户的终端回款情况经核查，发行人客户经营情况及客户的终端回款情况：1、发行人客户经营概况【说明核查情况】2、发行人客户的终端回款情况客户名称2012年应收账款账龄分析1年以下1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上客户名称2011年应收账款账龄分析1年以下1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上客户名称2010年应收账款账龄分析1年以下1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上【对发行人客户的终端回款情况分析，可以行业的角度采用定性和定量分析相结合的方式进行；如发行人客户不允许披露相关信息，可以考虑汇总披露】6.1.4发行人的销售模式符合行业特点的合理性分析【说明核查情况】6.2经销商/加盟商及终端客户核查经核查，经销商或加盟商及终端客户情况如下：6.2.1经销商/加盟商客户总体交易情况20102012年经销商/加盟商交易情况一览表项 目2012年2011年2010年家数不含税交易总额户均交易额最高交易额前20名总金额前20名总金额占不含税交易总额比例前20名户均交易额前50名总金额前50名总金额占不含税交易总额比例前50名户均交易额前100名总金额前100名总金额占不含税交易总额比例前100名户均交易额6.2.2前20名客户及变化2012年前20名客户情况表（合并）序号客户名称不含税销售额占总销售额比例123502011年前20名客户情况表（合并）序号客户名称不含税销售额占总销售额比例123202010年前20名客户情况表（合并）序号客户名称不含税销售额占总销售额比例12320发行人前二十名客户变化情况表（合并）2012年2011年2010年累计交易金额（不含税）累计交易比例当年开始合作的家数（并且进入前二十名）当年开始合作的家数占前二十名客户的比例20102012年开始合作的家数（部分年份未进前20名）20102012年开始合作的家数（即部分年份未进前20名）占比例20102012年开始合作且在20102012年内新成立的家数【如果客户较分散，可以根据企业情况，选择披露前XX名的情况】发行人20102012年前20名客户（合计XX户）基本情况列表参见“二、4.3 发行人与主要客户关联关系核查”。其中，报告期内开始合作并进入前二十名主要客户分别为（合并）：1、2010年，XXXX、XXXX、XXXX，累计交易比例为：XXXXX。2、2011年，XXXX、XXXX、XXXX，累计交易比例为：XXXXX。3、2012年，XXXX、XXXX、XXXX，累计交易比例为：XXXXX。20102012年，大客户销售金额（单位：元），比例变化情况如下：客户名称2010年2011年2012年不含税销售额占总销售额的比例（合并）不含税销售额占总销售额的比例（合并）不含税销售额占总销售额的比例（合并）【说明大客户销售金额变动较大的原因】综上，我们认为发行人主要客户的合作关系总体稳定，不存在