267.B企业关联方及其交易的相关研究 开题报告.doc

科技学院毕业设计（论文）开题报告题 目 _企业关联方及其交易的相关研究_院 (系) 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师 讲师 2010 年 3 月 25 日开题报告填写要求1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及教研室审查后生效。2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它不少于12篇（不包括辞典、手册）。4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少1000字，其余内容至少1000字。毕业设计(论文)开题报告1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析目的及意义：目前在我国关联交易广泛地存在于上市公司的日常经营活动之中，它是伴随着公司制企业的发展而产生的一种较为复杂的经济现象。产生于社会分工的出现，目的是降低交易费用，但是随着社会的不断发展，出于企业自身的利益需要，关联交易便被企业用来达到其特有的目的，如利润操纵，粉饰业绩等，关联交易显现出非公允的一面。关联交易本身是一个中性的概念，任何一个国家都没有明文禁止关联交易，制定法规的目的是有效地规范关联交易，发挥关联交易的积极作用，制止非公允关联交易的发生。我国证券市场起步较晚，证券市场上的大部分上市公司都是由原国有企业改制而来，上市公司与其控股母公司存在着千丝万缕的联系，它们之间的关联交易尤为突出。随着我国证券市场的不断扩大发展，其范围和形式也不断扩大翻新，附带的众多问题也随之而来。在实践操作中，它成为实现某些特殊目的的暗箱操作，偏离了市场公平交易的准则，形成了不公平的关联交易，在不同程度上造成会计信息的失真，成为规避法律，侵害他人利益的工具，以及上市公司操控利润和粉饰经营业绩的惯用手段，对股东，债权人或者利益相关者的权益造成损害。针对这种情况，监管部门已经出台了一系列的法律法规和规章制度加以规范，但仍然不能有效地抑制非公允关联交易的大量发生。深入分析原因可发现，我国上市公司本身有着强烈地利用关联交易操纵利润的动机，同时，相关法律规范也存在着一定的局限性，其对关联交易的约束力不强。这就造成了我国上市公司利用关联交易操纵利润的行为大量存在，关联交易成为了“造假“的代名词，这己经严重地破坏了我国证券市场的健康发展，损害了投资者和债权人的合法权益。 鉴于关联方企业现已存在的这些问题，研究企业关联方及其交易成为中国证券市场发展的要求，也是上市公司自身健康发展的要求。本论题的研究目的是认清现阶段关联方关系存在的系列问题，以及利弊的所在。从关联交易的会计规范和内外监督约束机制的角度提出进一步规范我国上市公司关联交易的具体措施，以期望能够更为有效地规范上市公司的关联交易行为，保证上市公司关联交易的公允性。本论题的研究意义在于通过对上市公司关联方交易的研究，可以很好地保护我国证券投资者和债权人等利益相关人的的合法权益，进一步保证会计信息的真实有效实用性，提高证券市场的运作效率，维护我国证券市场的繁荣和稳定。于自身而言，通过对上市公司关联交易的学习和研究，可以更深入全面地了解了我国对关联方交易的相关规定，以及国外一些不同规定和当今世界的较新观点，这将是一个挑战。 国内外研究现状：目前我国对关联方关系及其交易的研究也在与时俱进，从1997年颁布的第一个具体准则关联方关系及其交易的披露到2006年财政部新颁布的会计具体准则所做出的修订，我国对关联方交易的重视不言而喻。而国外的情况如何呢？以下笔者选择了美国作为比较对象，希望借此收获它的优势所在，看清和弥补我们的不足。以下笔者从几个角度来进行简单说明。一是关于关联方的认定方面。美国的认定标准是某一企业所涉及的各方，如果一方能显著地影响交易各方的管理或经营策略或者它拥有交易一方的所有权利益并能够显著地影响另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己单独的利益受到阻碍。 我国的认定标准是一方有能力直接控制或间接控制,共同控制或对另一方施加重大影响或另方,多方同受一方控制。相比之下，我国没有明确的定义，只是给出了关联方存在的基本标准。但判断的标准简单明了，更具有实际操作性。此外，我国在“直接控制或间接控制”和“重大影响”的比例也做出了一些具体规定。比如在控制方面：<1>通过一方拥有另一方超过半数以上表决权资本的比例来确定；<2>虽然一方拥有另一方表决权资本的比例未超过半数以上，但通过有表决权资本和其他方式，拥有另一方超过半数以上表决权资本的控制权来控制。在重大影响方面：当一方拥有另一方2050表决权资本，可确定为具有重大影响。我国虽有以上具体规定，但对于“有权控制”“参与政策制定”等非量化标准如何界定和判断，准则没有进一步说明。实践中，有一些事实上的关联方关系，却与确认条件和具体标准不符，或无法量化，界定而游离于关联方披露准则之外。如：虽然一方拥有另一方表决权资本未超过半数以上，但有权控制另一方的财务和经营政策，仍应视为关联方关系；还有一些股东，持股虽然小于20，但与本企业交易非常大，甚至有100的交易，准则对于这类与企业发生大量交易而存在经济依附关系的单个购买者，供应商或代理商不确认为关联方。对于双方存在大量交易同时又是持股人的，是否属于关联方，准则也未作规定。第二，从关联交易揭示的判断标准方面，关联交易的披露遵循重要性原则，即如属于重大交易，应当分别关联方以及交易类型披露，类型相同的话，在不影响会计报表阅读者正确理解的情况下，可以合并披露。对重要性的判断，有两种标准，其一为数量指标，其二为质量指标。数量指标较易确定，而质量标准如何判断，准则中未提及。而在准则指南中规定，判断关联方交易是否需要披露，不以交易金额大小即数量指标为标准，而应以交易对企业财务状况和经营成果的影响程度即质量指标来确定。对于关联方交易重要性的判断，我国会计学者马玉华于文章关联方交易及其披露中指出，对于普通购销业务采取数量指标衡量，即金额达到一定标准或比例时必须披露，而除普通购销业务以外的其他交易如资产转让，相互提供资金，担保，综合服务，租赁，无偿使用等不论金额大小，都应该详细披露。美国财务会计准则要求披露和揭示关联方关系及其交易的性质。“如果报告的企业和一个或多个其他企业属于同一个所有者或在同一个管理层控制之下，并且这种控制的出现，导致了该报告企业的经营成果或财务状况与其经营所获得的经营成果和财务状况有着显著不同，那么即使这些企业之间没有发生交易，也应披露这种控制关系的性质。”两者相比，美国规定关联方有无交易，都应披露关联方关系；我国则更谨慎地区分了不同影响程度的关联方之间披露要求应有所不同，显得法规更为完善，条例层次性更强。第三，从关联方交易价格的确定方面，准则规定，在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质，交易类型及交易要素。这些交易要素包括：<1>交易金额或相应比例；<2>未结算项目的金额或相应比例；<3>定价政策(包括无金额或只有象征性金额的交易)。其中，定价政策是关联交易的核心问题。通过定价政策，信息使用者最能判断关联方交易的公允性，分析上市公司是否存在调节利润粉饰报表的行为。准则及指南均要求披露关联交易的定价政策，但以何种方式披露，可以选择哪些定价方式，与市价的可比性等，准则未提及。这给关联方企业在实际交易操作中带来了困难，同时也为其进行利润操纵，逃避披露监管提供了便利。我国准则应该尽快规范企业所使用定价政策的种类及含义，让企业关联方交易的定价有所依从。对此我们可以借鉴国际会计准则的做法，国际会计准则对关联交易的价格做出如下规范，允许存在三种定价方法：（1）不受控可比价格法，即根据一个经济上可比较的市场向卖方无关联的买主在销售可比产品的情况来定价。（2）再销售价格法，即从再销售价格中扣除一笔毛利，得出转售应付的转移价格。在有市价可以参考的情况下可以选择上述两法中的任何一种。（3）成本加成法，即在供应商的成本上给予适当的附加额。这种方法主要适用于无市价可以参考，利润率在类似行业可以比较的情况。第四，从资产，股权转让交易的披露上，资产，股权转让交易一般比商品，劳务的交易复杂，表现为交易金额大，影响面广，影响时间长。同时资产，股权转让交易在关联方企业中发生的频率较高，如不加以规范，会让企业钻空子，影响交易的公正合理。对于资产，股权转让交易，准则和指南中都未提及，成为监管规范的一个漏洞，只是2001年12月21日发布并实施的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定才指出，上市公司应在会计报表附注中按相关企业会计制度和政策的规定，对资产，股权转让发生的关联交易关系及交易做充分披露，对关联交易价格的公允性做出说明，并分别说明计入资本公积期末余额中有关关联交易差价的性质，形成原因及金额。关于资产，股权转让发生的关联交易定价政策，一般可参照西方的资产市场交易价和资产评估价的方法，如收益现值定价法，重置成本法，市盈率法等，结合我国的具体情况有选择地在准则中应用。毕业设计(论文)开题报告2.本课题的任务、重点内容、实现途径 任务：1、毕业论文资料调研。要围绕选题搜集、阅读有关中英文文献资料。同时，在实习单位进行实地调查研究，掌握第一手资料。根据论文资料撰写不少于2000字论文综述，文献综述中须引用的中外文资料不少于12篇。2、撰写开题报告，并及时交由指导教师审定开题报告。3、撰写论文提纲及论文。论文提纲应写明论文的中心、重点、主要观点、结论等。论文写作过程中要继续搜集、补充资料，写作要层次分明，条理清楚，观点明确，论证有理有据，具有说服能力。根据论文的内容写一份300字左右的中文论文内容提要，并将其翻为英文译文，作为英文摘要。4、译文原文其内容必须与自己研究的课题或专业方向紧密相关，译文原文不少于20000字外文印刷符号。5、积极准备并参加毕业答辩。重要内容：关联方交易的定价政策，关联方关系的披露分析，关联方交易的规范措施。实现途径：1、深入企业进行实地调研取证，掌握第一手的资料，做好论文前的准备工作。2、进行文献资料的调研工作，广泛的查阅相关文献，完成文献综述。3、用好工具书，如中英财会词典，相关准则和规范等。4、撰写提纲和论文，反复修改，并积极向老师取经，虚心接受批评意见。3.预计可能遇到的困难，提出解决问题的方法和措施预计可能遇到的困难主要有三个方面：1、在实地取证中，会遇到很多和课本上相冲突的问题，。2、文献调研时，会感到阅读文献的吃力和理解力的不够。3、撰写文章时，思路不清，或指导老师提出的需修正点太多。4、互联网上关于关联方企业及其交易的资料很多并不完整或权威，则在资料的收集过程中有一定的难度，导致研究的深度和广度受到影响。解决问题的方法及措施：1、 合理的提出自己的意见，请工作人员介绍经验和实际情况，虚心接受批评意见和相关的指导。2、 发扬不怕苦不怕累的精神，多查阅，多请老师帮助，多和同学讨论，虚心求教。3、 虚心求教，要有耐心，汲取经验，反复修改，提高文章的质量。4、 通过阅读各类书籍，对国内外的资料取其精华，尽量从中筛选最佳信息。在专业老师的指导下，有选择的借鉴所需的材料。毕业设计(论文)开题报告4.完成本课题所需工作条件（如工具书、计算机、实验、调研等）及解决办法 所需工作条件：1.需要在计算机环境下进行，并需要利用网络及图书资源对课题相关的内容进行收集；2.需要利用图书馆的专业英语词典和相关资料，把所查询的英文资料准确无误地翻译出来；3.需要利用图书馆的会计书籍及准则指南，进行有用信息的筛选。解决办法：1.可利用学校图书馆的电脑解决需要在计算机以及网络环境下的处理问题；2.利用学校、各大图书馆和网络资源，进行查询和修改论文所需要的资料；3.利用学校，各大图书馆和网络资源及核心期刊中筛选有用资料，并进行综合性的归纳、分析、总结。收集最新、水平较高的观点，并进行分析，形成一条研究思路。5.进度计划(或工作方案分析)第16周：查阅资料，准备毕业论文设计工作。第78周：撰写文献综述、开题报告及外文翻译。第910周：拟订论文提纲，并构思论文初稿。第1112周：撰写论文初稿。第13周：修改论文初稿，并完成论文二稿的撰写。第14周：修改论文二稿，并完成论文三稿的撰写。第15周：论文最终定稿，并打印、装订。第1617周：准备答辩。毕业设计(论文)开题报告指导教师意见：（对本课题的深度、广度及工作量的意见、对设计结果的预测，并明确是否可以开题） 指导教师（签字） 年 月 日教研室审查意见： 教研室负责人（签字） 年 月 日