养老保险基金财务管理问题.doc

浙 江 财 经 成 教 学 院毕 业 论 文题 目养老保险基金财务管理教 学 点 嘉 兴 专 业 会 计 姓 名 李 芬 学 号 EC111006 指导教师 张 惠 忠 2013 年 1月 31日毕 业 论 文 提 纲（目 录）一、 我国基本养老保险基金的财务管理现状二、 养老保险基金的财务管理存在的缺陷和不足（一） 、养老保险基金的筹资规模受到限制（二） 、养老保险基金在投资运营管理中的不足（三）养老保险基金在给付管理中存在的问题三、 养老保险基金财务管理的要点（一） 养老保险基金的预算（二） 养老保险基金的筹集（三）养老保险基金的支付四、以嘉兴农村养老保险金的筹集、支付、管理为例五、解决我们基本养老保险基金财务管理存在问题的对策（一） 解决基本养老保险基金筹资环节财务管理的对策（二） 解决基本养老保险基金投资环节财务管理的对策（三） 解决基本养老保险基金给付环节财务管理的对策 基本养老保险基金是国家养老保险制度运作的物质基础。它在保证社会公平、保持社会稳定和促进社会发展方面有着不可替代的作用。随着我国养老保险制度的不断完善，基本养老保险基金的保值增值和支付压力也与日剧增。依据我国基本养老保险基金财务管理状况，分析其中存在的问题，并从财务筹资、投资、运营方面着手，提出增收、节支，从而加强基本养老保险基金的财务管理。基本养老保险是一项关系到民生的工程，它涉及各行各业的切身利益，深受广大人民群众的关注。财务管理是一项组织财务活动、处理财务关系的经济管理工作。财务活动的基本内容分为筹资、投资、经营、分配。从财务管理的角度对基本养老保险基金财务管理进行研究，可以确保基金的安全、实现基金的保值增值。一、 我国基本养老保险基金的财务管理现状 自从建立基本养老保险基金以来，国家陆续出台了一系列的政策法规来规范管理机构的财务管理行为。1991年6月国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定提出：养老保险金的筹集方式采用国家、集体、个人共同出资，企业和职工缴纳的养老保险费转入社会保险经办机构在银行开设的“养老保险基金专户”实行专项储存、专项管理，专款专用，任何单位和个人不得擅自支取。2005年国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定提出，逐步做实个人账户，由国家制定个人账户基金管理和投资运营的办法，实现养老保险的增值保值。二、 我国基本养老保险基金财务管理存在的缺陷和不足（一） 、养老保险基金的筹资规模受到限制基本养老保险基金财务管理的筹资目标是保证基金及时、足额筹集。 1、筹资政策不健全，导致基金征收困难。筹资机制的不健全表现在不同的地区不同的行业。养老保险基金筹资无法可依，多数政策都是有地方政府出台，相对保障性和普及型较差。更为严重的是一些规模较小、比较偏远的企业不愿意为员工缴纳养老保险。一些从事重劳动力、企业底层的员工根本就没有能力为自己争取养老保险的能力。2、 养老保险费征收基数不实，导致养老保险基金的流失。企业养老保险费征收基数的核定为企业劳动工资年报。而在实际工作的企业工资年报不能真实的反映职工的收入水平。缴费工资总额往往小于平均工资总额。据世界银行的调查发现，中国职工养老保险的实际缴费率大致是工资总额的13%，而名义缴费率确实23.50%。由于征缴基数的不实，造成养老保险基金的流失。3、 社会统筹和个人基金账户管理混乱，筹资规模受到限制。我国养老保险实行的是现收现付制，它排斥个人承担风险，把风险转移给国家。“就业-福利-保障”三位一体，从而导致养老保险基金的隐形债务。政府对社会统筹基金和个人账户基金实行混账管理，当社会统筹缴费不足以支付退休人员的养老金时，直接挪用个人账户基金就成了最便利的渠道。4、 隐形挪用基金现象屡禁不鲜。近几年随着国家对社保基金监督力度的加大，挪用情况得到了一定的遏制。但隐形挪用还是存在的，最主要的挪用是对养老保险金抵费资产的挪用。（二） 养老保险基金在投资运营管理中的不足 1、养老保险基金投资渠道单一，致使保值增值困难。目前养老保险基金的投资方式以银行存款、国债及一些风险较小的债券和证券投资。从财务管理的价值观念分析，风险与报酬成正比，风险小收入必然低。故养老保险基金的收益都赶不上物价的上涨和通货膨胀。从养老保险基金的性质上看一些高收益高回报率的股票市场不太适合。所以单一的投资方式很难使养老保险基金保值增值。我国急需寻找一种适合养老保险基金投资的方式。 2、养老保险基金财务管理人员专业化素质不高，不具备基金运作管理的经验，同时也缺乏对基金有效的监管能力。基本养老保险基金的财务管理人员基本上是从事劳动和保障的行政工作，和一般的财务记账、支付工作。缺乏投资理念、分析市场风险的能力。 3、投资市场的不完善，在一定程度上也制约了养老保险基金的保值增值。虽然我国是社会主义市场经济，但在投资理财中还是存在很多缺陷不足。（三）养老保险基金在给付管理中存在的问题 1、提前退休增加了养老保险基金的支付压力。20世纪90年代，国有企业解体、集体经济转型，允许很多未达到退休年龄的工人享受优惠提前退休。劳动者提前退出劳动领域降低养老保险基金的缴费水平，养老金的支付压力也随之加大。 2、内控制度不健全，致使虚报冒领骗领养老金的情况时有发生。由于领取养老金的人群众多、规模庞大。缺少对退休人员具体情况的跟踪，有部分人趁机虚报、冒领。如有些退休人员过世后还在发放领取养老金。 三、 养老保险基金财务管理的要点（一） 养老保险基金的预算基本养老保险经办机构在年度终了后，根据上年度预算的执行情况和本年度收支预测，编制企业职工基本养老保险基金年度预算草案。1、企业职工基本养老保险基金预算是反映企业职工养老保险基金收支的年度计划。基金预算的编制坚持收支平衡、留有结余的原则。 2、通过预算对企业职工基本养老保险基金实行统一管理、统一编制并组织执行企业职工基本养老保险基金预算。今年国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议提出：要提高基金预算管理水平。要积极将新型农村社会养老保险和城镇居民基本医疗保险基金纳入预算编报范围，今后将新型农村合作医疗和城镇居民社会养老保险基金纳入编报范围。完善预算编报方法，加强预算执行管理。（二）养老保险基金的筹集1、基本养老保险基金主要由企业和职工个人共同缴纳，按照“以支定收，略有结余，留有部分积累”的原则筹集。2、养老保险基金的收入包括企业和职工个人缴纳的基本养老保险费、基本养老保险基金利息收入、上级补助收入、下级上解收入、转移收入、财政补贴和其他收入。3、企业和职工个人基本养老保险费的缴费比例由社会保险经办机构提出，经同级财政部门审核并报人民政府批准执行。（三）养老保险基金的支付 1、基本养老保险基金开支项目包括离休金、退休金、退职金、各种补贴、医疗费、死亡丧葬补助费、抚恤救济费、社会保险经办机构管理费、补助下级支出、上解上级支出、转移支出、其他支出等。 2、各级社会保险经办机构在银行设立基本养老保险基金支出帐户，用于接受财政部门从社会保障基金财政专户拨入的资金。3、存款不足以解决时，建立基本养老保险调剂金的地区由上级部门负责调剂解决；调剂后仍不足以解决或者没有建立调剂金的地区，可提前变现特种定向债券或其他种类的国家债券。提前变现特种定向债券或其他种类国家债券的具体办法，由财政部商有关部门另行制定。四、以嘉兴农村养老保险金的筹集、支付、管理为例国家对农村社会的养老问题越来越关注。嘉兴地处浙江省，是经济较为发达，城市化率较高的地区，嘉兴户籍人口336万，面积3915平方公里。2009年实现GDP1917.96亿元，人均实现GDP超8000美元。在中国属于较为发达的城市。当年城乡居民人均收入分别为24693元和12685元。其中农村占GDP比重约为5%，农村人口约占总人数的6%。1、 参与情况嘉兴于2007年10月在全市建立了城乡居民社会养老保险政策，其中90%的参与者为农民，且85%的参与者在45周岁以上。到2010年6月底，参加城乡居民社会养老保险的人数约为81万，已经享受待遇的约为51万，未缴纳就享受待遇的约41万。至2012年底有30%的参与者已经享受城乡居民社会养老保险金。2、 缴费水平与农民选择2010年的缴费标准为每年920元、1360元、1800元。个人缴纳部分全部入个人账户基金。政府再补贴5%，3%补贴参保人员，2%用于建立城乡居民社会养老保险统筹基金。相对于职工养老保险的缴费来说，农村缴费标准较低。是大多数农民能够承受的。85%的参保人员都选择最低档次的标准缴费。尽管有政府补贴，且缴纳的多补贴的多，但是大多数农民还是选择最低标准。因为从根本上无法摆脱陈旧的思想观念。3、 养老金待遇养老金待遇分为三部分：基础养老金、个人账户养老金和缴费补贴账户养老金。达到60周岁人员，可享受基础养老金：60元，个人账户余额除以139。按目前的待遇水平，最低可享受到220元/月。并且农民可以足月领取。当然养老金待遇也必定会随着市场的变化和人均收入的增长逐步增加。4、 基金管理对于参保人员缴费的个人养老金，目前没有进行投资，主要用于存银行。利率按中国人民银行公布的一年期利率计算。对于养老保险基金有比较严格的监管。劳动保障部门、财务部门、审计部门联合监管。定期公开收支状况。五、解决我们基本养老保险基金财务管理存在问题的对策（一） 解决基本养老保险基金筹资环节财务管理的对策1、 扩大基本养老保险覆盖面、增加基金收入。扩大基本养老保险覆盖面是增加我国基本养老金保险金收入的重要渠道。国家对尚未纳入养老保险覆盖面的人群没有保障的承诺，因而不存在更多的历史债务。截至2012年10月底，城乡居民社会养老保险参保人数达到4.59亿，从上述数据中可以看出仍有部分劳动者尚未覆盖其中。这是增强我们基本养老保险金的宝贵财富。可以缓解现有养老保险基金的支付压力。企业、单位职工，进城农民工，自谋职业者都应允许和鼓励加入养老保险计划的行列。有利于促进社会的和谐发展，巩固社会的稳定。2、 调整财务支出结构、弥补养老金缺口。随着社会主义改革开放的逐步深入，我国财政体制已经开始由经济建设型财政向公共财政转变。公共财政支出的范围集中在四个方面：国家财政建设、社会公益事业、社会保障、非竞争和非营利的公共投资。目前来看，政府不仅要在正常的预算范围内安排正常的社会保障支出，还要安排资金弥补由于养老保险制度转轨造成养老保险基金存在的资金缺口。这就要求基金政府调整财政支出，减少行政管理费用，做到开源节流。把更多的资金用于调节收入分配和保障基本养老保险支出。这不仅关系到众多享受养老待遇人员的切身利益，更关系到社会的稳定发展。3、 完善国有资产划转，进一步拓宽基金来源。国有资产是过去长期实行低工资、低消费、高积累政策下形成的。其中主要是老职工过去劳动贡献的积累。因此，这些老职工养老金账户中的空账应得到补偿。补偿方式一变现部分经营性国有资产用于社会保障支出。补偿方式二划拨国有股充实养老金，解决历史遗留的隐形负债问题。4、 加大依法征收力度，严把缴费基数稽核关。基本养老保险费的征收力度源自法律的健全和执法的力度。按时足额征收养老保险金是社会养老保险制度正常运转的关键。从目前来看，养老保险征缴情况不容乐观，许多单位连年欠费，导致养老保险基金收不抵支。对企业劳动工资年报进行严格的审核，以确定合理的缴费基数。对有拖欠员工养老金的费用的企业联合工商税务等部门联合监督，促使其按期缴费。（二） 解决基本养老保险基金投资环节财务管理的对策1、 允许基本养老保险基金个人账户实行投资运营。如果个人账户养老基金不进行投资或个人账户空帐运行，那么个人账户仅能实现9.29%的工资替代率，难以实现20%-30%的目标工资替代率。投资回报率每增加1%，个人账户养老金工资替代率可增加1.395%。即投资回报率提高1%的投资收益，养老金工资替代率提高10.35%。因此允许个人账户投资运营是非常必要的。2、 成立基本养老保险基金投资管理公司。养老基金作为资本市场中一个越来越显赫的机构投资者，其本身的管理和投资是分不开的。中国养老金账户缺乏有效投资运营渠道，难以保值增值 ，无法应对漫长年月中通胀等贬值风险，更别说达到防老的保障功能。国外的大的养老基金机构通常有自己的投资部门，但是国内还未完善，所以需要一些信誉好、风险低的投资部门来运营和管理养老基金。做到所有权和管理权分离。比如银行，就是一个可选的基金托管人。但是运营也要保障基金账户的安全。美国401K计划的惨重损失说明养老金账户亏损的根本原因，是由于监管放松，投资风险比较高。这给了国内养老金管理者一个重要警示，警示我们要进一步加强风险管理，不断提高专业化管理水平，保证取得长期稳健的回报。3、 实行社保基金最低收益担保制度。为了保证社保基金投资能够得到一个适当的有效的利益。可实现规定一个社保基金投资收益的最低限，可以把定期存款的利率作为投资最低限。一旦投资收益低于最低限时，有基金管理人承担风险，弥补损失。这样不仅可以保护基金持有人的有效收益，还可以促使基金管理人认真对待基金管理风险，选择最佳的基金投资方式组合，使其尽可能获得更高的收益。但是投资收益最低限也不能定的很高，否则持有人和管理人都会产生很大的包袱。（三） 解决基本养老保险基金给付环节财务管理的对策1、 提高法定退休年龄。我国规定男性达到60周岁，女性达到50周岁，女性干部达到55周岁，即可申请退休领取养老保险金。2010年中国人的平均寿命为74.83岁，大于世界人口平均寿命69.6岁。最近几年世界普遍提高退休人员的年龄。如美国76岁，英国、比利时等西方国家65岁。目前提高退休年龄的障碍来自就业的压力，我国人口众多，一些壮劳动力都时常面临失业问题，何况年龄偏大人群呢。提高退休年龄可以有效的改善养老保险基金的压力。需要各级政府部门的共同努力。2、 健全内部控制制度，保证支付时互相监督、彼此制约。养老保险基金支出基本养老金支出、医疗补助支出、丧葬补抚恤补助费支出、转移支出、补助下级支出和其他支出。在养老金支付中必须注意以下几点：首先审核养老保险基金的支付是否符合国家有关政策的条件。审核项目、标准、支付的对象。其次，建立合理的授权分责制，完善审批手续，对审批手续残缺不全的，应责令退回重审。第三，建立支付复核制度，复核人应当对批准后的基金支付申请进行复核。复核基金支付申请的程序、权限、范围是否正确，手续及相关单据是否齐全，金额计算是否准确、支付方式、支付单位是否妥当，复核无误后，交由相关人员办理。3、 完善信息披露制度。完善信息披露制度是世界各国基金管理的有效保障。严格的信息披露制度利润调节，扭亏为盈的动机就非常强烈。信息披露可以让广大养老保险参与者有效的监督。本次十八大提出在“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”上持续取得新进展，努力让人民过上更好生活，胡锦涛在党的十八大报告中如是强调。而中国社科院曾在一份报告中指出，2011年以后的30年里，中国人口老龄化将呈现加速发展态势，“老有所乐”是中国迫在眉睫的民生问题。利用财务的知识和角度，管理和统筹养老保险基金是重重之要。 参考文献1刘文敬、刘云.我国基金养老金财务管理的现状、问题及对策.中央财经大学.20042吕学静.社会保险基金管理与监督.北京.中国劳动社会保障出版社。20053王利军.中国养老金缺口财政支付能力研究.北京.经济科学出版社.20084陈晓燕.我国养老保险制度现状及今后发展方向.学术探讨.20065王悦.我国养老保险基金筹资模式和资金运营分析.科技与管理.2005浙江财经成教学院毕业生论文考核成绩评 语 及 成 绩指导教师_(签名) 年 月 日答 辩 小 组 意 见 见面礼见 答辩小组负责人_(签名) 年 月 日院领导小组意见 领导小组负责人_(签名) 年 月 日