376.A保险公司内部控制存在的问题及对策定稿.doc

科技学院毕业设计（论文）题 目 保险公司内部控制存在的问题与对策 院 （系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师 职称 讲 师 评阅教师 职称 2010年 6 月 10 日注 意 事 项1. 设计（论文）的内容包括：1) 封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2) 题名页3) 中文摘要（300字左右）、关键词4) 外文摘要、关键词 5) 目次页（附件不统一编入）6) 论文主体部分：引言（或绪论）、正文、结论、参考文献7) 附录（对论文支持必要时）2. 论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。3. 附件包括：任务书、文献综述、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。4. 文字、图表要求：1) 文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2) 工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3) 毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印4) 图表应绘制于无格子的页面上5) 软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5. 装订顺序1) 设计（论文）2) 附件：按照任务书、文献综述、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订3) 其它学生毕业设计（论文）原创性声明本人以信誉声明：所呈交的毕业设计（论文）是在导师的指导下进行的设计（研究）工作及取得的成果，设计（论文）中引用他（她）人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及为获得科技学院或其它教育机构的学位或证书而使用其材料。与我一同工作的同志对本设计（研究）所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。毕业设计（论文）作者（签字）： 年 月 日科技学院本科生毕业设计（论文）保险公司内部控制存在的问题及对策院 （系）：经济管理学院 专 业： 会计学 学生姓名： 指导老师： 讲师 2010年 6 月 10 日摘要企业内部控制是现代企业管理的核心内容，是企业良好经营发展的必要制度保证。保险公司在金融行业中占据了相当重要的地位，如何做好保险公司的内部控制对于投保人和保险公司自身的利益息息相关。而当前保险公司内部控制存在着一些不足。做好保险公司的内部控制，对于优化保险公司自己的防范能力，防范金融风险有着重要的作用。金融行业中保险公司占据了举足轻重的地位，而保险公司绝大部分采取的都是个人行销的政策。保险公司的内部控制较其他公司的内部控制而言，具有相当大的难度。保险中存在有外在的骗保危险，内部人员较多也存在管理风险。本文主要从保险公司内部控制的现状，存在的问题及优化对策来加以说明。关键词：保险 内部控制 投保人 ABSTRACTInternal control is the core of modern business management is good business management system to ensure the necessary development. Insurance companies in the financial industry occupies an important position, how well the internal control of insurance companies and insurance companies for policyholders is closely related to their own interests. The current insurance company there are some internal control deficiencies. Good internal control of insurance companies, insurance companies to optimize the ability to prevent financial risks plays an important role. Financial sector in the insurance companies occupied a pivotal position, while insurance companies take most of all personal marketing policy. Internal control of insurance companies than other companies in terms of internal control, with considerable difficulty. Insurance in the presence of external Pianbao risk management within the staff there are more risks. In this paper, the status of internal controls from the insurance companies, problems and optimization strategies to illustrate this.Keywords: insurance; internal control; Insured目录中文摘要I英文摘要II一 引言1（一）保险公司的概念及特点1（二）保险公司内部控制的定义及内容1二 保险公司内部控制存在的问题4（一）保险公司内部控制存在的问题4（二）以人寿保险公司内控制度为例说明在执行中存在的问题6三 改善保险公司内部控制制度的对策8（一）优化保险公司内部控制制度的思路8（二）加强保险公司内控制度建设的对策10结束语13参考文献14致 谢15一 引言（一）保险公司的概念及特点所谓保险公司，是指专门从事保险业务的公司。对于这一概念，应做以下理解：（1）保险公司是依法设立的。（2）保险公司是专门从事保险的业务。（3）保险公司是按照公司业务的业务范围范围来划分的一种公司。保险公司是经营保险业务的经济组织。与其他金融机构相比较，保险公司有以下特点：(1)充当保险基金的管理者和中介人。保险的基本原理是通过风险分担，把单个经济主体无法承担的风险损失平均分摊给其他经济主体，由大家共同承担意外风险造成的损失。为此，需要所有可能面临风险损失的主体以一定方式交纳保险费，形成一个保险基金。这个保险基金的形成及其运作必须有专门的组织者与管理者，保险公司正是承担了这样一个角色，通过集中和运用保险基金，在获取自身利润的同时，实现保险功能。(2)提供特殊的金融服务产品。保险公司提供金融产品的特殊性在于：第一，产品交换的不同步性，保险服务的获得与费用支付不是同步进行的，费用支付在先，理赔服务在后;第二，投保与理赔的不对等性，多数人投保之后，并不获得理赔服务，只有少部分遇到风险损失的人才能获得理赔。这是保险产品与其他金融产品的最大区别。（二）保险公司内部控制的定义及内容保险公司内部控制是指保险公司的一种自律行为，为了实现经营目标，控制经营风险，确保投保人利益，保证经营活动的合法、合规，以全部业务活动为控制客体，对其实行制度化管理和控制的机制、措施和程序的综合。    保险公司内部控制主体是指对保险公司内部控制承担直接和间接作用的单位和个人，包括董事会及高级管理层等公司领导层、内审部门、保险监督管理部门和外部审计机构以及公司的所有员工。保险公司内部控制的客体是保险公司的全部经营管理活动。所要达到的目标是确保国家法律、法规和行政规章的执行和实施；保证保险公司谨慎、稳健的经营方针能够贯彻执行；识别、计量、控制保险公司经营风险和资金运用风险，确保公司稳健运营；保证公司资产的安全，各项报表、统计数字的真实性和及时性；偿付能力符合监管要求；提高工作效率，按质按量完成公司的各项工作任务等。保险公司内部控制采取的手段不是通过一些单独的、狭义的管理制度来达到，而是一个涵盖保险公司经营各环节的有特定目标的制度、组织、方法、程序的制度体系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有机联系在一起的，构成了整个保险公司经营管理的基础。保险公司内部控制制度设计要遵循合法、全面、有效、系统、预防、制衡、权责明确以及激励约束的原则。保险公司内部控制制度由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等五个要素构成。根据这五个要素，保险公司内部控制应该包括组织机构、决策、执行、监督和支持保障等系统，每一个系统又包括许多子系统，它们共同构成了保险公司内部控制制度体系。保险公司内部控制体系结构如下：保险公司内部控制系统统组织结构系统决策系统执行系统内审系统支持保障系统法人治理机构组织架构岗位管理制度决策机构、程序决策原则决策评估机制决策责任追究制度统一法人授权制度营运控制财务会计控制资金运用控制单证和印鉴管理制度内审机构内审管理体制内审内容及周期计算机支持系统信息反馈制度人力资源控制保险公司的内部控制具体分为以下几个方面：一是控制环境。包括保公司实行内部控制的各种影响因素,其中包括公司特征、产品与服务构成、公司文化、领导风格、法律制度、管理层对内部控制的认识和公司信息管理系统等。这些因素都直接或间接地对内部控制的推行、效果或效率产生正面或负面的影响。比如,公司的机构发生变化,可能意味着公司业务面临重组,公司经营过程、局部目标或业务范围发生变化,内部控制的方式与范围必然要相应地发生转变。 二是风险评价。内部控制的目标要内容是对风险本身进行评价,即对风险的真实性、风险可能造成的损失、防范风险可能采取的有效措施、这些措施可能产生的效果和风险发生后将产生的内外部影响进行分析和评价。所谓风险,是指公司运行过程中出现偏离公司目标的情况及其可能带来的损失。对公司来说,研究、开发、销售、质量、财务、资产、组织运行与是发现风险、分析风险、防范风险,并使风险可能造成的损失降至最低。其中重人事稳定性都可能发生偏离既定目标的情况。内部控制应当对这些风险进行即时监控与分析,发现风险。更重要的是,内部控制应当建立相应的风险自动反映机制,以便对公司可能出现的风险做出即时反映。三是控制活动。是对可能发生或已经发生的风险采取应对措施,纠正偏差,使公司的运行朝既定目标发展,其中包括相关的政策和程序。四是信息和沟通。内部控制涉及到公司的各个环节和各个方面,特别是涉及到管理层的态度、管理层对风险的看法和对控制措施的配合,甚至可能涉及到一些利益团体或项目团队的集体态度。为了获得有关内部控制充分准确的信息,为了使控制措施得到充分的响应和有效的配合,同时为了使风险评价客观公正,广泛的信息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。五是监督。整个内部控制过程,包括风险评价和控制措施,本身都必须处于有效的监控之中,并根据具体情况进行及时的动态调整,以提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。 二 保险公司内部控制存在的问题（一）保险公司内部控制存在的问题    尽管保险监管部门颁布了一些有关保险公司内部控制制度建设的规章，许多保险公司也在内部控制制度方面进行了大量的探索与创新，但目前在建设和实施方面还存在许多问题，主要表现在以下几个方面：    （1）对内部控制制度重视不够。部分保险公司还没有将内部控制制度建设作为头等大事来抓，没有站在影响公司生存发展的战略高度上重视公司内部控制机制建设，重业务轻内控仍然是某些保险公司的“通病”。部分保险公司对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是一本本的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化，没有意识到内部控制给公司带来的利益；有些内部控制制度对部分分支机构的管理者缺乏必要的约束和监管，难以保证会计和统计数据的真实性和准确性，内部稽核和外部审计制度形同虚设，削弱了内部控制制度的监督效率，增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。实际上，目前在保险市场经常发生的分支机构违法违规行为，反映出上级公司仍然存在着以保费规模论英雄，以规模为发展目标的经营指导思想。存在这种问题的原因主要在于外部环境对国内保险公司强化内部控制标准的要求不高，导致公司并不关心内部控制标准对公司能够带来的经济及社会利益，公司认为所谓的走“擦边球”似的路线能够帮助公司获得期望的利益，而没有考虑到由于内部控制失效对公司造成的损害可能是致命的。 （2）内部控制目标过于简单化和形式化。目前，国内保险公司的内部控制目标仅仅局限于查错纠弊、会计资料的真实合法和保证业务活动的有效进行等方面。这与国外COSO的目标定位相比有相当大的差距，缺乏动态性和前瞻性。对内部控制的目标往往单纯从会计、审计的角度出发，关注的范围仅仅局限于企业作业层的控制，甚至有些公司把内部控制仅仅理解为内部牵制，还没有形成对内部控制系统、整体的把握。另外，缺乏对内部控制的前瞻性思考，往往过多地考虑先行条件的限制，侧重于对内部控制的准则、条例的制定与修改，使目标流于形式。主要表现：一是制度内容相对陈旧，不能客观地反映保险市场的实际情况；二是制度要求相对滞后，不能及时地跟进监管法规的相关规定；三是内控指标比较单调，缺乏对违规经营行为的全面真实反映功能问题，侧重于静态控制，不能对经营过程进行实时监控和预警；四是内控技术手段落后，基本上没有全面运用现代信息技术手段识别、检索、汇集、分析和处理信息资料，及时发出有效监控指令；五是内控处理措施乏力，一些保险机构内控部门由于受主客观因素的影响，对内控检查发现的违规问题，往往采取避重就轻的办法进行象征性地处理，导致内控处理措施乏力。（3）内部控制环境有待改善。内部控制作为由管理当局为实施各项管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理结构及管理是密不可分的。由于目前国内还没有颁布专门的保险公司治理结构指引，保险公司治理结构按照一般股份公司的要求来设置。尽管各保险公司相应地设置了独立的股东大会、董事会和监事会以及各专门的委员会，制定了专门的议事规则，但是在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，其内涵和经营机制距离有效的法人治理结构要求还有很大的距离，个别保险公司甚至存在着严重的缺陷，企业未能从根本上建立起符合企业发展需要的公司治理机制。在组织架构和岗位设置方面，存在着没有严格按照业务运作程序设置部门、岗位设置职责不清等方面的问题。在企业文化方面，由于许多国内保险公司成立时间较短，企业文化建设关注不够，在内部控制制度建设和实施中还没有发挥出其应有的作用。（4）财务控制作用有待加强。现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但是，保险公司的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求有一定的差距，财务控制的作用发挥有限。一些保险公司在管理过程中，财务控制并没有起到监管及控制业务风险的作用，而是流于形式或者只是为了完成必要的程序；许多内部控制常用的工具和技术，如预算管理、内部控制标准、财务预警机制等并没有在保险公司内部得到运用。     （5）激励约束机制不健全。 我国企业内部控制的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。制度可能是好的，但由于考核和检查主体缺位或者没有认真地进行考核，只是搞形式、走过场。因此，无论内部控制制度多么先进、多么完善，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。目前保险公司内部控制制度实施中缺乏有效的激励约束机制，对违反规定的人员没有明晰的处罚条款，执行主体缺位，使得各项内部控制制度运行效果不理想。例如保险公司制定了相应的授权审批制度，但由于缺乏及时高效的内部信息传递机制，难以及时发现和制止越权行为。   （6）内部审计功能发挥有限。由于有关文件只提供指导性意见，各公司在制度落实上主要依靠自律。许多公司虽然有较为健全的内部控制制度，但是各项内部控制制度落实不到位，制度执行的自觉性和执行效果却大打折扣，存在着制度上写的是一套，做的是另一套的现象。这其中的原因在于内部审计功能发挥有限，尽管国内各保险公司总公司设立了独立的稽核部门，但是由于长期以来形成的观念以及组织、人事制度和权限等方面的原因，内部审计部门的人员相对比较少，仅仅从事一些必要的离任审计和常规审计，没有充分发挥公司内部审计的职能。（二）以人寿保险公司内控制度为例说明在执行中存在的问题中国人寿保险公司是国有独资的全国性商业寿险公司，隶属于国务院领导。其前身是创立于1949年10月的原中国人民保险公司和分设于1996年2月的中保人寿保险有限公司，1999年1月，经国务院批准，注册变更为现名。总公司设在北京。公司资金实力雄厚，机构网络齐全，资产达900多亿元，已形成年业务收入500亿元以上的业务规模，在全国各地设有分支机构3400多个，正式员工4.3万人，建立代办网点8万多个，聘请专兼职代理人员30万人，与国际保险尤其是寿险业建立了广泛的合作关系，是我国最大，也是唯一的一家国有商业寿险公司。公司主要经营以人的寿命和身体为标的的人寿保险、健康保险和意外伤害保险，已开办了100多个险种，为4亿多人次提供了各种人身保险，并将继续承担原中国人民保险公司和中保人寿保险有限公司的人身保险单责任。对中国人寿保险公司的审计发现：虽然人寿保险公司内部控制达10多项，例如承包业务、保险代理业务、保险业务单证管理和会计核算等都建立了内部控制制度，但由于实际运作中未执行保险公司内部控制制度建设指导原则中关于“有效性原则”的规定，内部控制失控导致了财务核算和业务中一系列问题。问题大概如下：（1）降低保险费率，多收保险费。承包业务管理控制制度规定了“加强保险条款管理，严格执行保险监管部门颁布的各险种条款及费率规章，严格保险责任范围，切实控制承包营的风险”的条款。但审计发现，人保公司为了完成任务没有实施必要的制度控制，通过降低保费费率，达到多收保费的母的。部分基层公司违反制度规定的“切实加强对应收保费的登记管理和监督”，“加强对保费收入的核算与监督”的条款和权责发生制核算原则，造成少计应收保费进而少提未到期责任准备金的问题。（2）违规向兼职代理人发放展业证书。保险代理管理控制制度规定“与保险代理人签订合同后，公司应收存资格证书，向代理人核发保险代理人展业证书。“但有的公司向兼职代理人核发展业证书，个别公司与银行相互利用，虚增代办额，随意提取代办手续费，造成代办业务会计核算严重不实，严重违背了保险代理管理控制制度规定的“保险代理业务的财务工作，要严格遵守财经纪律”的条款，造成应支付未支付代办机构代办手续费和代办手续费支出未代扣代缴税金等问题。（3）保单管理混乱。保险业务单证管理制度规定：“对缺号，遗失的、遗失的单证要查明原因，并按有关规定处理。”由于基层公司大量减员后，公司普遍存在着业务人员较少，保费任务量大的情况，同时因公司片面强调规模经营，而忽视了保单的发放、收存和缴销各环节的管理，造成保单缺号、遗失现象比较普遍。（4）会计核算不规范。会计工作基本控制制度规定：“会计核算应遵循权责发生制原则，将当期的核算事项全部纳入当期核算。各项税金应按期计提缴纳。”而部分人保公司存在少计保户储金利息收入，少计应收保费收入而漏计营业税金及附加、少提少缴车船使用税、印花税、房产税；业务招待费转入会议费造成业务招待费超支、少计企业企业所得税等问题，同时因少计保费收入和少计保储金利息造成少计未到期责任准备金，造成会计核算不实等问题。三 改善保险公司内部控制制度的对策（一）优化保险公司内部控制制度的思路1.从大处着眼,构建内部控制整体框架根据我国经济和保险体制改革的总体要求,国有保险公司内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。（1）纵向控制：内部控制应该满足保险公司总分公司制管理的需要,逐级对下实施监控,控制机构及内容从纵向上分层次设置：最高权力层控制决策层;决策层控制管理层;管理层控制执行层;执行层控制操作者。另外,各职能部门应该自上而下纵向设置内控机制,对本职能部门所处理的业务进行控制。（2）横向制约：公司各部门、各岗位人员都要处于制约机制的约束之中。具体包括以下几个约束机制:民主决策制约机制;业务经营制约机制;成本核算和财务收支约束机制;利润分配约束机制;人事管理与劳动用工机制;稽核监督机制。（3）相向反馈：由一系列对内部控制执行情况的反馈系统所构成：预警、预报系统用于全面显示公司风险大小、预测预警信号,及时了解经营管理状况以及各项指标考核的完成情况,防患于未然。信息反馈系统保证信息畅通及时,以便于决策和纠偏。内控评价系统及时了解内控的效果,掌握公司内控的状况,为改进内部控制提供条件。2.从培育制度入手,建立有效的内部控制机制内部控制要由事后补救向事前防范转变,必须建立健全一套科学的内控机制。在建立内控机制上,要坚持三项原则:(1)体制牵制原则：要从体制上着手,重新设计执行与审批、监管三分离的运行机制;业务经营与前台服务、后台支撑的协作机制等,以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。(2)程序牵制的原则：对业务流程的不同环节,应由不同的人员完成,通过业务流程设计使不相容的职务相分离,达到岗位牵制的目的，要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程。(3)责任牵制原则：内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限,还要明确规定其承担的相应责任。根据保险企业的经营特点,借鉴其它行业及国外的成功经验,对保险企业的内部控制机制提出如下思路:组织责任控制省和直辖市分公司的设立,应打破行政区域,在人员配置上要力求人员少、素质高、一专多能。县级支公司由市级分公司直接调控即可，对那些营管理差、人均保费少、经济效益差的公司,应实行必要的撤并。严格岗位分工,因事设岗、因岗定人、定职定责。不同的部门和岗位应该赋予其不同的工作职责和权限。各个部门和岗位的职责权利,应该由主管领导以书面形式明确授权。权利和义务应该体现对等的原则。在岗位设置和权责划分上,应避免部门或业务的相互交叉或兼职。为鼓励先进鞭策后进,还应制定相应的奖罚措施。加强员工的权、责意识教育,对重要岗位员工建立职业信用保险机制。定期进行重要或热门岗位轮换，及时发现存在的错弊情况。建立严格的招聘程序,保证应聘人员符合招聘要求。实行优胜劣汰能上能下的激励机制,使人才资源得到最佳配置。3.业务质量控制严格实行核保人制度和核保检验责任制,对可保财产要进行风险识别和评估。通过风险评估确定承保范围和相应的保险条款,明确保险人应负的保险责任。承保以后,保险人还应注意搞好防灾防损,减少或避免经营风险。保险理赔要坚持“主动、迅速、准确、合理”的原则,把好定损关。在实施理赔时,要严格审核有关凭证,在计算、审核、报批等程序完成后,及时履行赔偿责任。4.财务审计控制实行财务控制,首先要严肃财务纪律,保证财务机构相对的独立性,使其直接对经理和上级公司负责。其次,在财务活动中应坚持规范化原则、授权分责原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则,确保财务记录真实、完整、准确、及时和完全。同时建立财务授权批准体系,主要包括:授权批准的范围、层次、责任、程序等。公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。按照国际惯例,可在董事会下设审计委员会,由独立董事和外聘专家组成,审计委员会独立于经营管理部门,对内部稽核审计部门进行专业技术指导,其直接向董事会负责,从而保证内部监控的权威性和相对独立性。为提高审计效率,内部审计应把后续审计与专项审计结合起来,适当增加内部审计的频率和覆盖面,以便全面了解和掌握保险企业的经营状况,发现漏洞和问题,及时予以纠正。要发挥外部审查对保险公司内部控制制度监控的作用,聘请外部审计机构对公司内控的有效性进行评价,推进公司内部控制制度的建立和完善。为满足公司内部管理的时效性和针对性,还应当建立内部管理报告体系。该体系的最终工作成果包括：资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分析报告、财务分析报告等。5.全面风险评估监控建立一个涵盖全系统全部活动的管理信息系统。将制约、监督等风险控制功能融入其中,设置相应的权限,使操作人员必须按程序才能进入信息系统。既要加强对电子信息系统本身的控制,又要运用电子信息技术手段建立控制系统,减少和消除内部人为控制的影响。建立总经理室直接领导的、与各业务部门紧密联系的风险管理部门，对保险公司的潜在风险作全面的识别、预测和评估。强化对新业务、新设机构的风险评估,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。围绕保险业务控制(保险产品开发、精算、承保理赔、分保、责任准备金等)、保险单证印鉴控制、资金运用控制、财务会计控制等方面,建立既无空白又无重叠覆盖经营全过程的、切实可行的相互制约的内部控制制度。随时把握经营机制、经营环境、经营内容等方面的变化,及时修改完善制度,使制度切合当前需要,始终保持旺盛的生命力和有效性及可操作性。（二）加强保险公司内控制度建设的对策1. 加强一般保险公司内部控制的对策（1）充分认识内部控制的重要性。有效的内部控制制度是促使企业实现稳健经营、防范经营风险的必要条件,加强和健全企业的内控机制,已成为保险行业的共识。目前,世界上许多发达国家的商业保险公司都已建立了比较科学规范的内控体系,国际保险机构的内部控制工作已成为加强内部管理的一个重要手段得到迅速发展。在市场经济条件下的今天,商业保险公司终将成为法律上真正意义的独立法人,业务上的自主经营,资金需求过程中的自求平衡,经营管理中的自担风险,经营成果上的自负盈亏等企业特征将在公司经营过程中充分体现。市场经济条件下,客观经济规律所引发的竞争、风险、盈利三大企业特征将驱使商业保险公司在内部管理、防范经营风险、提高自我保护、自我约束和竞争能力上下功夫。因此,作为经营管理中重要手段的内部控制,将显得越来越重要。（2）明确内部控制与经营管理的关系。经营管理涵盖了比内部控制更为广泛的内容,是经营活动的全部。内部控制贯穿于商业保险公司整个业务、资金流动的全过程,又与经营管理融为一体,是经营管理活动的一种极其重要的手段或方式。二者既有区别又有联系,主要区别有两个方面:一是内部控制是组织决策层对管理对象通过各种方法、手段,为达到其管理目标,实现其预期效果的制度或过程,是相对独立的。二是内部控制提供合理的保证,为管理目标的实现“保驾护航”,应与时俱进,有前瞻性。目的是防止经营活动中“亡羊补牢”,并不存在于管理活动的各个部分,许多管理方面的具体决策和一般性活动都无法取代内部控制,为此,应加强内部控制建设和管理。不仅把内部控制作为一种自律行为始终规范业务行为,更重要的是要充分利用这种科学机制,发挥整体功能,在业务运作过程中环环相扣,不断体现监督制约的动态控制,始终强调“程序至上、内控优先”的内控工作原则,并把内部控制作为经营管理不可或缺的一部分,常抓不懈,落到实处,防范经营风险,保障保险公司业务安全稳健运行,从而为确保业务持续、健康以及实现自身的良性发展提供根本保证。（3）内控工作要与时俱进。内部控制是实现规范化管理、防范经营风险,在竞争中立于不败之地、在经营过程中实现自我约束、自我调节和提高经营管理水平的重要手段,是不可或缺的重要内容。它既是日常经营管理活动的一项不可缺少的内容,也是一项长期的系统工程,内部和外部的环境是在不断变化的,各项业务也在不断地创新和发展,因此,内部控制体系也需要不断优化、逐渐适应的过程。随着新业务的不断推出,现有的内控机制会被突破,过去行之有效的方法,现在不一定适用。所以,内控机制既要有宏观上的战略体系,又要有微观上的不断修正,以形成完善提高再完善再提高的良性循环过程。目前更应充分重视在深化体制改革、加快业务发展的同时,主动规避由于改革和发展不能一蹴而就而可能形成的内部控制滞后的风险,及其对持续发展的负面影响。坚持业务开拓、内控先行的原则。凡是各专业部门新开办的新兴业务操作规程、制度和办法均要通过内部控制部门审查会签后方可印发执行,以确保新业务安全、有序、稳步发展。特别是综合业务系统的应用与电子化水平的不断提高,业务管理部门要及时加强对内控管理环节的摸索和探讨,从制度上保证消除隐患死角和风险盲区,确保业务和制度的更新同步进行（4）强化对权力的约束。在内部控制和风险防范重要性日益突出的形势下,商业保险公司内部组织结构的控制建设,不仅要体现精简高效的要求,关键是要把决策、执行、监督三权相互制衡的原则落到实处。在内部控制组织结构的设置上,应有效发挥法人治理结构逐步完善过程中新的组织体制对经营管理成效以及对各级管理人员行为进行高效监督的作用,形成集中管理、各司其职、各负其责、互相制衡的组织结构和权力结构,为不断提高经营效益和防范风险提供坚强的组织保证。2.对于前面提到的人寿保险公司内部控制问题的解决措施（1）应继续完善业务经营各个环节的内部控制制度。在公司内部设立专职内部审计机构并切实履行其职能，专门负责监督内部各职能机构对有关内部控制制度的落实情况。同时，在各职能机构内部设兼职监督员，逐级负责，共同组织监督制度执行效果，及时发现问题，有针对性地修改、补充或完善制度。（2）加强定期检查监督，及早发现问题，加以纠正，防范于未然。严格检查制度的执行情况，并根据检查结果，实施必要的奖惩措施。特别应重视上级公司对下级公司制度执行情况的监督，落实管理责任，双管齐下，防范保险经营风险，使之自主经营、自我生存。自我加压，逐步走上良性发展的道路。（3）按照会计法等有关法规、规章和制度，规范财务核算内控制度，尤其应严格执行权责发生制核算原则，正确反映财务成果，明确财务会计核算的真实性、合法性。(4)公司在制定和下达经营管理目标责任制考核办法的同时，应注重目标管理，对经营考核指标坚持先审计，后兑现，惩罚分明，遏制指标数字不实等弊端。结束语本次论文题目可能稍微选的有点偏难，但是本人确进入中国平安保险公司当过业务员，所以选择了保险公司作为这次的论文题目。本文主要从保险公司内部控制的现状、存在的问题及改善措施。由于本人的能力有限不足以把改善措施尽善尽美，只能借助其他很多人的观点。在把题目确定以后，才发现这个题目不太好写。国内外的研究现状基本上都是找不到的，但是论文题目已经确定是没办法修改的。因此几经波折艰难的完成，但是还是颇有收获。本次论文是在指导老师指导下完成的。在实验研究的过程中，老师给予了指导，并提供了很多与该研究相关的重要信息，培养了我们对科学研究的严谨态度和创新精神。这将非常有利于我们今后的学习和工作。在此表示衷心的感谢！参考文献1 朱锦余，赵如兰，陈红.企业内部控制规范实施情况问卷调查分析J.会计之友,2008.12 焦杰.论内控制度在保险公司的运用J.保险研究，2005.123 石爱中.从内部控制历史看内部控制发展J.审计研究,2006.64 李心合.内部控制：从财务报告导向到价值创造导向J.会计研究,2007.15 李连华，聂海涛.我国内部控制研究的思想主线及其演变：19852005J.会计研究，2007.36 李连华，聂海涛.我国内部控制研究的思想主线及其演变：19852005J.会计研究，2007.37 焦清平.中国保险业风险形成及治理对策J. 保险研究，2008.108 吴桔.优化我国商业保险公司内部控制制度J.科技信息.2009.39 王福新.保险公司的内部控制的现状及趋势J. 金融会计，2004.1210 顾跃中.人寿保险的作用J. 价格月刊，1996.1211 陈朝先.发展新型人寿保险产品应该注意的几个问题J. 保险职业学院学报，2001.212 张君.论我国保险公司的风险管理J. 保险研究，2003.313 宋建波.企业内部控制J. 中国金融出版社，2004.214 卫勇.人寿保险的险种创新趋势J. 保险职业学院学报，1995.215 刘京生.加强新形势下保险公司的内部控制建设J. 中国金融，2003.316 张璇.关于加强保险公司内部控制制度建设的思考J.保险职业学院学报，2009.517 赖秀丽.对完善保险公司内部控制的思考J.黑龙江科技信息，2009.218 唐庚荣.保险公司两核风险与防范J. 保险研究，2008.11致 谢 时间荏苒，光阴似箭。弹指间已到了我们该离开的的时刻，到了要走了的时刻，心中有无限的感慨。感谢我的论文导师，本设计的完成是在她的细心指导下进行的。在每次设计遇到问题时老师不辞辛苦的讲解才使得我的设计顺利的进行。从设计的选题到资料的搜集直至最后设计的修改的整个过程中，花费了郭老师很多的宝贵时间和精力，在此向导师表示衷心地感谢！导师严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！感谢会计专业其他老师对我在学习上悉心的指导和热情的帮助，也给予了很多在世界观、人生观、价值观方面的指导意见，这是人生的一笔宝贵的财富，令我受益匪浅、铭记于心，衷心的感谢他们对我的关怀！感谢和我一路作伴走来哭过笑过的同窗好友们，在四年的学生生活里，我们曾面对过最悲伤地时候，也享受过愉悦的翩翩少年时，我们在学习生活上互帮扶持走到现在，你们也是我最感激、最难忘的人！还要感谢我辛劳的双亲，为我筹措了必要的上学资金，帮助我圆了大学梦。在他们的呵护关心下完成了我的学业，鼓励我为国家建功立业，为社会多做贡献，为了我的成长他们操心不少，在此，我致以最深切的祝福和感激给我最爱的父母亲！