银行（信用社）会计业务操作规程.doc

银行（信用社）会计业务操作规程第一章 会计业务基本规定第一节 会计核算基础规范1.1.1 总则为进一步规范会计核算工作，防范操作风险，适应综合业务系统的需要,根据银行会计基本规范指导意见、农村信用社会计基本制度和农村信用社会计出纳制度等制度和文件，特制定本规程。1.1.2 会计核算要求会计核算是指从办理业务、审核凭证或编制凭证开始，经过账务记载和账务核对，直至轧平结清账务，打印日计表的全过程。以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。会计核算必须遵循双人临柜(柜员制除外)、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当时结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。核算质量要求达到“五无”、“六相符”，即账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支；账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。 1.1.3 会计核算方法会计核算根据“复式记账”原理，采用“借贷记账法”，“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。凡资产增加、负债减少、支出发生，记入借方；凡资产减少、负债增加、收入发生，记入贷方。在账表上，借方在左，贷方在右，各科目借贷方发生额合计和借贷方余额合计各自平衡。1.1.4 会计科目会计科目是反映全辖经济业务状况，分析各项业务及账务活动情况，统一会计核算内容的工具，是建立总、分类账的依据。会计科目划分为表内科目和表外科目，表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。会计科目和科目代号由人民银行、银监部门及财政部门统一规定。省联社根据上述部门规定确定部分二级和三级科目。市联社(办事处)、县级联社无权确定、更改三级以上科目。会计科目调整时，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。经过修改调整的会计科目，决算报表上下年度余额要衔接。1.1.5 会计凭证会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。由客户填写的会计凭证，未经客户授权，工作人员不得代为填写。会计凭证传递应符合业务特点，做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。会计凭证是会计检查与会计分析的依据之一，要按照辽宁省农村信用社会计档案管理办法进行管理。1.1.6 日常账务组织账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。1.1.7 账簿及报表账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。账簿的使用及会计报表的编制，按照农村信用社会计基本制度执行。账簿及会计报表的装订与保管，按照辽宁省农村信用社会计档案管理办法进行管理。第二节 账务核对基础规范1.2.1 基本规定1.账务核对是指本机构与开户单位(个人)、人民银行和其他金融机构之间以及系统内各机构之间各项资金的账务往来变动情况及其余额进行的核对，以保证相互之间账账相符。账务核对分为信用社银企账务核对、与人民银行对账、同业往来款项账务核对、系统内往来资金的核对、清算资金的账务核对等。2.对账由非经办员执行，对账后将对账单专夹保管并按季或按年统一装订存档；与人民银行对账、同业往来对账、系统内往来资金对账、清算资金对账要对发生额、余额进行核对并有勾挑痕迹，对账后登记对账登记簿，并进行签章。3.对账务核对中发现有账务不平衡的情况，要及时查询，严禁未查明原因就进行账务调整，确需调整的账务必须经会计主管和信用社负责人同意，并详细记录核对及处理情况，以备核查，遇重大事项，应向上级单位汇报，严禁隐瞒不报。4.账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。1.2.2 每日核对1.各现金账簿余额应与实际库存现金余额核对相符；各凭证账簿余额应与实际库存凭证核对相符；表外科目余额应与有关登记簿核对相符。 2.重要空白凭证、有价单证经管人员还必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。3.各科目日结单借、贷方发生额与实际传票累计借贷方发生额核对相符；柜员轧账单、机构轧账单中的表内、表外借贷方发生额与传票实际累计发生额核对相符；各科目借、贷发生额与表外日计表、日计表借贷发生额核对相符；各科目传票的发生额与流水清单核对相符。1.2.3 定期核对1.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。2.各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。3.各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。4.信用社银企账务核对每季度最少进行一次。1.2.4 不定期核对1.人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。2.对外账务核对。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户应按月或季、贷款账户应按季填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列、登记入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。3.联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。.第三节 利息核算基础规范1.3.1 计算公式利息本金×期限×利率累计积数×日利率累计积数=存(贷)款余额×日数利率通常有三种表示方法：年利率以百分比表示()，月利率以千分比表示()，日利率以万分比( )表示，三者之间的换算关系：月利率年利率/12(月)日利率年利率/360(天)月利率/30(天)运用计算公式时，应使存(贷)款期和利率的时间单位保持一致，即利率采用年利率时，期限应以年为单位；利率采用月利率时，期限应以月为单位；利率采用日利率时，期限应以日为单位。1.3.2 存贷款期限的计算原则1.存(贷)款期的计算采取“算头不算尾”的方法，即存款(贷款)存入(或发放)的当日开始计息，取款(或还款)日的当日不再计息。整个存(贷)期为：从存款(或贷款)的当日起，算到取款(或还款)的前一日止，取款(或还款)的当天不计利息。2.各种存(贷)款的计息起点均为元，元以下的角、分不计息，利息金额算至分位，分位以下四舍五入。1.3.3 单位存款利息计算规定1.单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末20日为结息日(入账日期为21日，系统自动完成计息、记账功能)。2.单位定期存款，在销户时结息，利随本清；单位定期存款，到期或逾期支取时，按对年、对月、对日确定到期日，存期内按定期利率整年或整月计算，逾期部分按实际天数乘以支取日活期挂牌利率计算；提前支取时，存期按实际存款天数乘以支取日活期挂牌利率计算。3.单位定期存款在存期内如遇利率调整仍按开户日利率计息。4.单位存款利息采用转账方式支付。1.3.4 个人存款利息计算规定1.活期储蓄存款：(1)个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。(2)活期储蓄存款采用累计日积数法计息。积数是指存款余额与相应的存款天数的乘积，各次积数之和乘以日利率得利息。(全年按365天或366天计算)2.定期储蓄存款定期储蓄存款的存期整到期按对年、对月、对日计算。定期储蓄存款逾期支取时，存期内按定期利率整年或整月计算，逾期部分按实际天数乘以支取日活期挂牌利率计算；提前支取时，存期按实际存款天数乘以支取日活期挂牌利率计算。存期内如遇利率调整仍按开户日利率计息。1.3.5 单位贷款利息计算规定1.单位贷款实行按季(月)结息，结息日为每季(月)末的20日。2.遇国家利率调整时，贷款期限在一年以内(含一年)的，执行合同利率，不分段计息；贷款期限在一年以上的，每满一年按相应利率档次执行新的利率。3.单位贷款利息采用转账方式收取。1.3.6 个人贷款利息计算规定个人贷款利息计算实行按实际天数(算头不算尾的方法)。1.3.7 贴现利息计算规定1.票据贴现利息的计算分两种情况: (1)不带息票据贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期 (2)带息票据的贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 (贴现天数按算头不算尾的方法计算)2.承兑汇票在异地的，贴现天数加算天数按实际需要天数加入划款时间。3.实付贴现额=汇票金额贴现利息1.3.8 计提应付利息1.计提范围：1年(含1年)以上的定期存款和储蓄存款，按照国家规定的适用利率分档次计提应付利息。2.计提时间：每季末25日3.应付利息计算：(1)应付利息=各项存款平均余额×各档次年利率/4(2)系统逐笔计算应付利息，手工计提应付利息。4.通过转账记账(321001)交易，会计分录为：借：利息支出(5211)定期存款利息支出(各档次) 贷：应付利息(2611)应付定期存款利息支出(各档次)5.支付一年期以上存款利息时(系统自动记账)借：应付利息(2611)应付定期存款利息支出(各档次) 贷：现金或存款科目第四节 年终决算基础规范1.4.1 基本规定信用社每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。凡独立的法人机构都必须办理年终决算，非法人机构则通过并表方式，由管辖社合并办理年终决算，每年的12月31日为年终决算日，各独立核算会计单位决算完毕后将财务报告上报上级管理部门。1.4.2 年终决算前的准备工作1.4.2.1 清理资金1.清理各项贷款，按时调整贷款占用形态。对到、逾期贷款(含两呆)要积极予以清收，做到应收尽收。2.清理结算资金。对结算资金如应解汇款、保证金等进行全面清理。凡结算过程中超过凭证正常传递期限的资金，要做好查询、查复、并清算。逐笔核打银行汇票留存联，应与汇出汇款科目余额相符。对超过规定期限尚未销账的款项，及时查明原因，及时处理。对长期未解付的汇入款，要积极联系解付，对查无下落，又超过规定期限的，应按规定办理退汇。3.清理久悬账户。久悬账户是指一年以上(含一年，指整年对整年的自然年度)未发生过收、支业务的对公活期账户。存在久悬账户的要主动与存款户联系，督促其办理并户或销户手续。不能办理并户或销户手续且符合久悬账户标准的，年末可将其账户转入久悬账户，在单位存款不动户中核算。4.清理过渡性资金。对其他应收、付款和“固定资产清理”、“待处理财产损溢”等科目，要进行逐笔清理。在其他应收、应付款科目中暂挂账的属于收入或支出的款项，应转入相应的收入、支出科目，不得挂账至下一年度。5.清理委托及代理业务。对有关单位、部门委托信用社办理的委托放款和代理业务，按有关规定和协议进行认真清理，要做到委托及代理资产科目各户余额小于或等于委托及代理负债业务科目各自账户的余额。对收回的委托放款和代理资产，经核对后，要及时结交。6.清理出纳长短款、结算赔款等。对已查明原因的出纳长短款、结算赔款，按审批权限上报各级会计部门，按照批复进行账务处理；对无法查明原因的出纳长短款，长款上交，短款由责任人自赔。1.4.2.2 清理账务1.决算前要对所有的账、簿、卡、据进行一次全面的检查与核对，看其是否达到“六相符”，如发现不符，要查明原因，进行更正。2.加强往来对账工作。对行社往来、联社往来、社内往来、同业往来，社企往来账务使用余额对账单对账，如有未达账项，要逐笔清查，及时更正，尽量减少年末未达账项，保证往来双方余额一致。1.4.2.3 盘点财产1.对固定资产，在建工程和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行盘点，如有损失或丢失，应查明原因，按规定进行处理。2.对当年竣工已交付使用，并已办理决算手续的基建项目，要及时办理固定资产入账手续。3.对现金、有价单证和重要空白凭证等，必须进行认真的清点核对。发现不符，查明原因，并按规定处理。1.4.2.4 核实损益1.4.2.4.1 核实营业收支(1)对各项利息收支账户进行一次彻底检查，做到计息余额、积数、利率、利息计算准确，发现差额，立即更正；对按季结息，跨年终贷款和年末未收回的贷款要按规定结息，并收回现金。(2)对手续费收支，要按规定计收、计付，纳入当年损益。(3)营业费用各账户，按规定的开支范围，标准进行全面复查。对不符合规定的费用支出，查明后立即纠正。(4)对其他营业收支进行逐户审查，发现问题立即纠正，对固定资产折旧、呆账准备有多提或少提的，要进行更正。1.4.2.4.2 核实投资收益对债券投资的应收和实收利息，要计算准确，全额进账。1.4.2.4.3 核实营业外收支、营业税及附加(1)对营业外收支要逐户逐笔清查，做到收支清楚，符合规定，各项损失、赔款要按规定履行审批手续后，才能进账。(2)对营业税及附加，要逐项复查，如少提或多提，要进行相应调整。1.4.2.5 试算平衡为做好年终决算，信用社应于11月末进行业务状况平衡试算。发现问题，及时更正，为年终决算工作做好准备。1.4.3 决算日的业务操作1.4.3.1 核对账务1.决算日收到的行社往来、人民银行往来、联行往来、联社往来、社内往来、同业往来等凭证，都要当日进账，参加同城交换的信用社，待最后一次同城票据交换完毕后才能结账。2.决算日要进行一次总分账户的核对，保证总、分账余额相等。3.检查库存现金及金银、外币、有价单证和其他有价物品，检查时要由主任会同会计、出纳人员共同参加，保证账款、账实相符。1.4.3.2决算日业务操作1.4.3.2.1 年终决算日操作规定1.综合业务系统年终决算为每年12月31日。各机构在日终结束后通过损益上划、损益结转、利润分配等交易来完成年终决算。其中：损益上划交易采用逐级上划的方式。2.年终决算日日间处理。12月31日各机构照常进行日间业务处理，系统在本日开通实时打印损益表(590001)交易，此交易可随时执行，所提供损益表数据根据业务变化随时登记，及时反映本机构损益情况，机构可以根据系统提供的实时损益表进行基数已经确定的各项提留和支出的确认，如工会经费、上缴管理费等。3.年终决算日日终处理。全省各机构日间业务处理结束后，省中心进行日终批处理(第一次批处理)，生成日终报表、清单等，此时各机构可进行以下处理：(1)根据日终报表提取呆账准备金、应付利息等；(2)统一法人联社由各分社将本机构损益上划至信用社、信用社上划至联社。由联社进行损益结转、利润分配等交易完成年终决算；未统一法人联社由各分社将本机构损益科目上划至独立法人信用社。由独立法人信用社进行损益结转、利润分配等交易完成年终决算。各法人机构完成年终决算后及时通知省中心，省中心进行批处理(第二次批处理)，生成各种年终报表。机构进行年终报表打印，全省完成年终决算。1.4.3.2.2 年终决算日具体操作流程1.损益上划损益上划机构在日终第一次批处理后，对生成打印的损益表进行核对，将损益类科目上划至上级机构。(1)在损益上划(590002)交易中录入机构码及上划机构码，系统自动反显上划机构名称。选择是否记账再次确认上划交易。本交易成功后，产生流水号。(2)在打印损益上划/结转清单(590004)交易中打印，录入交易日期、选择报表种类(损益上划)打印损益上划清单。(3)在打印损益上划/结转凭证(590005)交易中打印，录入交易日期、选择报表种类(损益上划)打印损益上划凭证。2.损益结转损益结转机构(独立法人信用社、统一法人联社)确认下级机构已将损益科目上划后，打印全辖实时损益表(此时的损益表包含下级机构上划的损益)，进行损益结转。(1)在损益结转(59003)交易“是否继续”栏中进行选择，确认损益结转。交易成功，产生流水号。(2)在打印损益上划/结转清单(590004)交易中打印，录入交易日期、选择报表种类(损益结转)打印损益结转清单。.(3)在打印损益上划/结转凭证(590005)交易中打印，录入交易日期、选择报表种类(损益结转)打印损益结转凭证。(4)系统按照损益结转程序，自动对损益科目进行结转，转至“本年利润”科目。3.利润分配(1)损益结转结束后，法人机构按照决算文件及相关规定，手工填制转账借、贷方传票，在内部账记账交易中进行录入，并将录入信息打印在转账借、贷方传票背面。将本年利润余额转入利润分配科目，进行利润分配。(2)利润分配结束后及时通知省中心进行批处理，生成年终报表。(3)打印年终报表。(此流程如有特殊情况将以省联社通知为准)4.上报会计报表及项目电报决算日根据打印的年终报表编制项目电报。项目电报有关项目的数字要与日计表、月计表、损益表等报表项目的余额一致。经复核，主任审查无误后，按规定日期上报联社，联社再按规定时间向上级管理部门上报。1.4.4 决算报表的编制1.4.4.1 信用社决算报表的种类信用社年终决算报表的种类有：业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表、固定资产状况表、成本核算表、决算说明书，统筹资金收支明细表等。1.4.4.2 各种决算报表的编制方法信用社年终决算报表的编制按照当年的决算报表编制说明进行。第五节 柜台冲账基础规范1.5.1 基本规定账务记载发生错误时，操作员可按规定进行改正或冲正。系统中冲账分为当日取消和隔日冲账。(一)当日取消仅限当日业务，需原办理业务的柜员操作，是对已办理的业务进行取消处理，执行当日取消后产生新主机流水号，把原流水号置为无效流水，系统自动登记客户明细账，如取消存折业务需打印存折记录。(二)隔日冲账是对当天或隔日业务作冲账处理，执行冲账交易后系统自动产生主机流水号、登记明细账。账务发生错误时必须经会计主管确认后，会计人员手工填制红(蓝)字借、贷方传票并依据冲账传票作记账处理，经会计主管授权后隔日冲账交易完成。凡跨结息日冲正错账影响利息计算的，应计算应加、应减积数。凡本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期在“差错事故登记簿”中进行登记。第二章 结算业务第一节 银行汇票操作规程省农村信用社银行汇票2.1.1 基本规定1.省农村信用合作社银行汇票(以下简称银行汇票)是汇款申请人(以下简称申请人)将款项交存当地农村信用合作社(以下简称信用社)由信用社签发给申请人持往外地办理转账结算或支取现金的票据。2.单位和个人在办理各种款项结算时，可根据业务需要使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。3.银行汇票的出票和付款限于参加省农村信用合作社电子汇兑业务的机构办理。4.签发银行汇票的信用社为出票社，兑付银行汇票的信用社为代理付款社。5.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款行不予受理。5.申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。6.签发转账银行汇票，不得填写代理付款行名称，但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行向设有分支机构地区签发的除外。7.银行汇票可以背书转让，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际金额为准。8.银行汇票业务处理在综合业务系统中采取记客户账或内部账的方法处理。2.1.2 签发银行汇票的操作客户提交(填写)汇票申请书一式三联录入汇票信息复核汇票信息编押打印汇票抹账汇票加急(可选)数据发送(可选)根据汇票申请书第三联错误往账生成(日终)(一)申请人需要使用信用社汇票时，应向信用社填写汇票申请书(以下简称申请书)。申请书一式三联，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并加盖其预留信用社印鉴。第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。交现金办理汇票的，第二联注销。(二)签发社受理申请人提交的汇票申请书时，应认真审查其内容是否填写齐全、清晰，其签章是否为预留信用社的签章；申请书填写“现金”字样的，应审查申请人和收款人是否均为个人，并以现金方式交存的，经审查无误后，才能受理其签发银行汇票的申请。转账交付的，以第二联申请书作借方凭证。第三联作贷方凭证。会计分录为：借：××科目汇款人户 贷：汇出汇款省辖汇出汇款现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证，第二联作废。会计分录为：借：现金 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：汇出汇款省辖汇出汇款(三)办妥转账或收妥现金后，签发银行汇票(以下简称汇票)。汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。(四)签发银行汇票应注意以下事项：1.汇票必须通过计算机打印，不得涂改，如果打印错误应作废重新打印。2.汇票的出票日期和出票金额必须大写。3.按照支付结算办法规定收款人可以在代理付款行支取现金的，须在四联汇票的“出票金额人民币(大写)”之后先填写“现金”字样，再填写出票金额，此汇票只限于在指定的兑付社办理付款，且不得背书转让。4.申请书的备注栏内注明“不得转让”的，签发社应当在汇票正面的备注栏内注明。5.签发转账银行汇票一律不填写代理付款社名称，支付结算办法另有规定的除外。(五)签发的汇票经复核无误后，在第二联的多余金额上方空格处，加编密押，加盖汇票专用章。并由授权的经办人签名或盖章，连同第三联一并交给汇款人。第一联上加盖经办、复核名章，在逐笔登记汇出汇款账并注明汇票号码后，连同第四联一并专夹保管。(六)将已签发汇票内容录入计算机随当日往账一并上传省中心。2.1.3 兑付银行汇票的操作收到银行汇票第二、三联以及三联进账单审核凭证退持票人或同城提出社审核未通过录入信息向中心索权审核通过不成功本汇票未达中心退持票人或同城提出社退持票人或同城提出社退持票人或同城提出社退持票人或同城提出社(请与省中心联系)(登记相关信息、扣留汇票)(处理同上)(检查故障后重新索权)(核对索权信息后重新索权)核押录入解付汇票信息复核解付汇票信息成功后将索权码打印在汇票背面无误后发出查询收到正确查复后往账打平(日终)打印凭证发送数据(日终)往账生成(日终)(一)代理付款社接到在本行开立账户的持票人直接提交的汇票、解讫通知和三联进账单时，应认真审查以下内容：1.汇票和解讫通知是否齐全(缺少任何一联不予受理)，汇票号码和记载内容是否一致；2.汇票的收款人或背书人名称是否为该收款人，与进账单的户名是否相符；3.汇票是否为统一规定印制的凭证，汇票是否真实，有无更改，背书是否连续。填明“现金”或“不得转让”字样的是否有背书转让。4.汇票提示付款期自签发日起一个月(对年对月对日)，超过付款期的兑付社不再受理，由持票人向签发社办理退票或付款。5.汇票实际结算金额是否与大小写一致，实际结算金额是否在出票金额以内，与进账单所填金额是否一致，多余金额结计是否正确。如果全额进账，必须在汇票和解讫通知的实际结算金额栏内填入全部金额，多余金额栏内写“-0-”；6.密押是否正确；汇票专用章是否统一制作的钢印；7.汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；8.持票人是否在汇票背面“持票人向信用社提示付款签章”处签章，背书转让的汇票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单时(附式三)是否按规定的粘接处签章。9.汇票填明的持票人是否在本行开户，持票人名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否相符。上述内容审查后，代理付款社必须向省中心索权。省中心收到代理付款社索权信息后，即自动查询汇票登记簿，如果确有该笔汇票且内容一致，则反馈给代理付款社一个“索权码”，索权码打印在汇票背面备查，代理付款社凭“索权码”兑付汇票，无“索权码”不能兑付。经审查核对无误后，以汇票二、三联作省辖往账凭证附件，以第二联进账单作收款账户贷方凭证办理转账，会计分录为：借：省辖往账 贷：*科目收款人户第一联进账单加盖受理凭证专用章，第三联进账单加盖转讫章一并交给持票人。(二)代理付款社接到未在本行开立账户的持票人为个人交来汇票和解讫通知及三联进账单时，除按上述(一)的有关要求认真审查外，还必须认真审查持票人的身份证件，在汇票背面“持票人向信用社提示付款签章处是否有持票人的签章和注明身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交持票人身份证件复印件留存备查。对现金汇票持票人委托他人向代理付款社提示付款的，代理付款社必须查验持票人和被委托人的身份证件，在汇票背面是否做委托收款背书，以及是否注明持票人和被委托人身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交持票人和被委托人身份证件复印件留存备查。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户，在该分户账上填明汇票号码以备查考，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。会计分录为：借：省辖往账 贷：应解汇款及临时存款科目持票人户1.原持票人需要支取现金的，代理付款社经审查汇票上填写的申请人和收款人确为个人的并按规定注明“现金”字样，以及填写的代理付款社名称确为本社的，可以办理现金支付手续；未注明“现金”字样，需要支取现金的，由代理付款社按照现金管理规定审查支付，另填制一联现金借方凭证。会计分录为：借：应解汇款及临时存款科目原持票人 贷：现金2.原持票人需要一次或分次办理转账支付的，应由其填制支付凭证，并向信用社交验本人身份证件。(1)使用汇兑转汇，由收款人填制电汇凭证，按往账业务进行处理。会计分录为：借：应解汇款 贷：省辖往账(2)使用汇票转汇，由收款人填制汇票申请书，按签发汇票业务进行处理。其取款人，用途必须是原取款人和用途，并加盖“转汇”戳记，原汇票上注明“现金”字样的，转汇时亦可填写“现金”字样。会计分录为：借：应解汇款贷：汇出汇款省辖汇出汇款2.1.4 结清银行汇票的操作(一)全额结清签发社根据省中心传来的银行汇票来账信息，经核对确属本社签发的汇票，抽出原专夹保管汇票卡片，及多余款收账通知，在卡片的实际结算金额栏内填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏内填写“-0-”。以打印的省辖来账借方凭证办理转账，第一联作省辖来账科目的贷方传票；第二联作省辖汇出汇款科目借方传票的附件；第三联付款通知作废；汇票卡片第一联作汇出汇款科目借方传票，多余款收账通知做附件。会计分录为：借：汇出汇款省辖汇出汇款 贷：省辖来账同时销记汇出汇款账。(二)多余款的处理签发社收到省中心传来银行汇票来账信息，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，按多余金额填制特种转账贷方传票一联，作为汇款人账户中的贷方传票。以打印的省辖来账借方凭证办理转账，第一联作来账贷方传票；第二联作卡片附件，销记汇出汇款科目；第三联作原汇款人账户的贷方传票附件，以汇票第四联加盖转讫章后交原申请人作多余款收款通知。会计分录为：借：汇出汇款省辖汇出汇款 贷：*科目原汇款人户 贷：省辖来账(三)申请人未在信用社开立账户，多余金额应先转入其他应付款科目，以解讫通知代其他应付款科目贷方凭证。会计分录为：借：汇出汇款省辖汇出汇款 贷：省辖来账贷：其他应付款科目申请人户同时销记汇出汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来社办理领取手续。领取时以多余款收账通知代其他应付款科目借方凭证，会计分录为：借：其他应付款科目申请人户 贷：现金签发社对专夹保管的汇票卡片及多余款收账通知，应当定期检查清理，发现有超过汇票付款期限(加上正常凭证传递期)的，应当主动与申请人联系，查明原因，及时处理。2.1.5 银行汇票的特殊业务操作2.1.5.1 银行汇票未用退回操作(一)退款的处理申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应填写进账单连同汇票和解讫通知，一并交原签发社办理。并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件。并与原专夹保管的汇票卡片核对无误，即在汇票和解讫通知的实际结算金额大写栏填写“未用退回”字样，汇票卡片作借方凭证，汇票作附件，解讫通知作贷方凭证(如系退付现金，即作为借方凭证的附件)办理转账。会计分录为：借：汇出汇款省辖汇出汇款 贷：*科目申请人户现金交付的：借：汇出汇款省辖汇出汇款 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：现金同时销记汇出汇款账。多余款收账通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章作收账通知，交给申请人。申请人由于短缺解讫通知要求退款的，应当备函向签发社说明短缺原因，并交回持有的汇票，签发社于提示付款期满一个月后比照退款手续办理退款。2.1.5.2 银行汇票超过付款期限付款的操作持票人超过付款期限不获付款的，在票据权利时效内请求付款时，应当向原签发社说明原因，并提交汇票和解讫通知。持票人为个人的，还应交验本人身份证件。原签发社经与原专夹保管的汇票卡片核对无误，审核多余金额结计正确的，即在汇票和解讫通知的备注栏填写“逾期付款”字样，办理付款手续，并一律通过应解汇款及临时存款科目核算，分别作如下处理。1.汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“-0-”，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作贷方凭证，多余款收账通知作贷方凭证附件。会计分录为：借：汇出汇款省辖汇出汇款 贷：应解汇款及临时存款科目持票人户同时销记汇出汇款账，由持票人填写信(电)汇凭证或银行汇票申请书并签章，委托信用社办理汇款或签发银行汇票。会计分录为：借：应解汇款及临时存款科目持票人户 贷：省辖往账或贷：汇出汇款省辖汇出汇款2.汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作多余款贷方凭证，另填制一联特种转账贷方凭证。其分录是：借：汇出汇款 贷：应解汇款及临时存款科目持票人户 贷：*科目申请人户同时销记汇出汇款账。多余款收账通知多余款金额栏填写多余金额加盖转讫章，通知申请人。向持票人办理付款的其余手续比照“结清银行汇票的操作全额结清”的有关手续处理。3.持票人提交填明“现金”字样的银行汇票，应作如下处理：(1)汇票全额付款的，比照“结清银行汇票的操作全额结清”手续处理，并按照汇兑结算方式和银行汇票的规定在信(电)汇凭证或银行汇票上填明“现金”字样。(2)汇票有多余款的，应将多余金额转入其他应付款科目申请人户，及时通知申请人来行办理取款手续，其余手续比照“结清银行汇票的操作多余款的处理”的有关手续处理。向原持票人办理付款比照“结清银行汇票的操作全额结清”的有关手续处理，并按照汇兑结算方式和银行汇票的规定在信(电)汇凭证或银行汇票上填明“现金”字样。2.1.6 挂失止付操作填制“现金”字样及代理付款社的汇票丧失，失票人到代理付款社或签发社挂失时应填制一式三联“挂失止付通知书”。接到挂失社应分别作如下处理：1.失票人委托代理付款社通知签发社挂失。接到失票人提交的挂失止付通知书，应审查挂失止付通知书内容填写是否符合要求，是否属本社代理付款的现金汇票，并查对确未付款的，方可受理。第一联挂失止付通知书上加盖业务专用章作为受理回单，第二、三联登记汇票挂失登记簿后专夹保管，凭以掌握止付。同时代理付款社应立即向原签发社发出挂失通知，采用电报通知的，凭第三联拍发电报。原签发社接到代理付款社发来的挂失通知，应抽出原专夹保管的汇票卡片和多余收账通知核对无误后，一并另行保管，凭以控制付款或退款。2.签发社接到失票人提交的挂失止付通知书，应审查挂失止付通知书填写是否符合要求，并查对汇出汇款账和汇票卡片确系本社签发的汇票，并立即通过汇兑系统向省中心挂失，经省中心受理挂失、证实确未索权解付的，方可受理。在第一联挂失止付通知书上加盖业务专用章作为受理回单，第二、三联登记汇票挂失登记簿后，与原汇票卡片的多余款收账通知一并另行保管，凭以控制付款或退款。如失票人委托签发社通知代理付款社挂失的，应立即向代理付款社发出挂失通知，采取电报通知的凭第三联拍发电报。代理付款社接到签发社发来的挂失通知，查对确未付款后，挂失止付通知专夹保管，凭以掌握止付。非现金汇票一律通过签发社进行挂失。3.付款社或代理付款社自收到失票人挂失止付通知之日起12日内没有收到付款地人民法院发来的止付通知书时，自第13日起挂失止付通知失效，以后收到被挂失票据可以照付无误。2.1.7 丧失银行汇票付款或退款操作丧失的银行汇票在提示付款期限届满后1个月确未支付的，失票人可凭人民法院出具的其享有该汇票权利以及实际结算金额的证明，向签发社请求付款或退款，签发社经审查确未支付的，分别作如下处理：1.签发社向收款人或持票人付款时，应根据人民法院证明的实际结算金额抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对无误，按银行汇票结清的操作流程办理，并将款项付给失票人。2.签发社向申请人退款时，抽出原专夹保管的银行汇票卡片，核对无误后办理退款手续。3.挂失前或未挂失在申请付款(退款) 前已解付的，签发社不再承担付款责任，由其自行追索票款。2.1.8 有缺陷银行汇票的处理操作代理付款社发现持票人已经收受了有缺陷的汇票，在保证资金安全的情况下，可根据具体情况，作如下处理。如汇票上打印机打印的金额、签章模糊不清或者密押不符的，代理付款社应开具收据并将汇票暂时存收不予付款，并及时向签发社发出查询；对于跨系统银行提交的汇票，应将汇票暂时收存，填制一式三联查询查复书及时查询签发社，并填制退票理由书附一联查询书，通过票据交换提交持票人开户银行后，签发社补来清晰的签章、金额或正确密押的查复书后，可填制划款凭证(视同重要空白凭证管理)，于当日，最迟不得超过次日上午通过同城票据交换提交给持票人开户行。(全国)农村信用社联社银行汇票解付2.1.9 基本规定第一条 为了确保农信银系统银行汇票实现在全国范围内的签发、转让和解付，根据农信银资金清算系统参与者银行汇票资金清算业务管