信用社（银行）论信用社审计稽核的重要性.doc

信用社（银行）论信用社审计稽核的重要性本文首先重点分析了信用社审计稽核的重要性，然后对目前信用社在审计稽核中存在的问题做了简要的分析，最后提出了一些对策和建议。关键词：信用社；审计稽核；重要性； 一、信用社审计稽核的重要性分析 首先，农村信用社在法人治理结构改制过程中，按照“所有权、经营权和监督权适当分离，相互制约”的要求，其目的是要促成农村信用社内部机制的转换，建立一个合理、有效的营运管理机制。而建立有效的激励与约束相互结合的经营机制和经营业绩、风险控制的考核体系，是农村信用社改革成功与否的重点和难点问题。而内部控制体系的构建和完善，是确保农村信用社内部机制有序转换，经营机制和考核体系有序建立的根本保证。那么，如何完善信用社内审监督管理体系，进一步落实对信用社的风险防范和处置责任，使信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展，自担风险的市场主体，确保各项经营活动合法合规、稳健发展就成为当前农村信用社自我约束机制中内审监督管理工作的迫切问题。 其次，农村信用社进行新的改制后，特别是有些信用社更名为银行后，在自身的经营管理要素中，将会按照银行的管理要求和经营乎段进行改革和创新。如:变革传统的经营管理制度、抢占金融市场份额、注重业务赢利能力、优化资产结构、合理配置人才资源等，使改制后农村信用社的金融竞争乎段多样化，竞争能力和创新意识将进一步增强，这就给农村信用社的经营活动增加了许多不确定因素和风险性。那么，如何在信用社引入新的营运管理机制，把经营活动中的一些不确定因素和风险因素及时得到有效控制和消除，促进农村信用社经营机制顺利有序地运行，就成为农村信用社内部监督管理工作中新的重要课题，也是信用社内部监督管理工作所面临的迫切任务。面对新的经营环境和经营机制，信用社内部监督工作就如何跟上形势发展的需要，不断创新自身监督手段、监督方式等提出了新的要求。 二、信用社审计稽核存在的问题分析 （一）审计稽核管理体系的建设较为落后，制约了其独立性、客观性和权威性职能的表现。农村信用社经过几年的发展，其业务经营的范围和规模都有了很大的变化，与国内其他的金融机构相比，己经没有了多大的差别，但是在审计稽核制度的建设上却落后于其他金融机构，主要表现在： 1、审计稽核工作自身缺乏独立性，导致审计工作无法真正履行审计监督的职能。般来说，审计稽核工作的领导组织层次越高，其独立性和有效性才越有保障，而目前实行的上收下派制的管理模式方面不能保证审计队伍的稳定性，另一方面无法保证审计稽核工作的独立性和有效性。加之，审计稽核工作的领导一般由各县市级联社负责组织和管理，在业务上接受上级主管部门审计机构的指导，相对于外部审计而言，其内部审计的独立性较弱。 2、审计稽核工作缺乏完整的制度管理，使审计工作的开展存在一定的盲目性。信用社目前的审计稽核工作只有部较为抽象的农村信用社稽核管理办法，无具体实施细则，而其作为信用社内控制度的一个重要组成部分，对审计稽核工作的职能、职责、工作程序等缺乏明确细致的责权范围，使审计工作在其执行的过程中缺乏严肃性。 (二)审计稽核工作的稽核对象范围较为狭窄，不符合审计稽核作为监督部门的全面性原则按照现有农村信用社稽核管理(试行)办法的要求，信用社的审计稽核工作 一般包括内部控制制度的评价、自有资金的稽核、负债业务的稽核、资产业务的稽核、结算业务和其他业务的稽核、经营效益的稽核、会计账务和出纳业务的稽核、干部离任稽核审计等八个方面的内容，而对人事部门尤其是工资调级、养老保险资金的计提等涉及职工具体利益等方面的行为无明确决定,，导致对这一部分资金缺乏有效的监督。 (三)审计稽核工作缺乏完善的 对信用社各项业务活动和管理工作进行评价和签证的指标体系。审计稽核工作除了对个企业的各项业务进行审计监督外，它的另一个重要的职能就是对个企业的整体经营实力做出评价和签证。因此，信用社的审计稽核工作除了进行监督和风险防范外，每个会计年度必须对信用社的整体经营实力进行综合考核和评价。 但是，从现有信用社审计工作的开展情况看，因缺乏一套具体细致的评价和签证指标体系，使长期以来审计稽核只停留在查缺补漏的工作层面上，无法对信用社的整体经营状况做出客观、公正的评价，每个会计年度的考核或是基层信用社的管理人员的离任审计，也仅仅只是根据报表和账簿反映的情况，核实下在这一会计年度或主任任期内其各项业务经营的真实性，而不能对经营成果的好坏做出实质性的评价。 三、加强信用社审计稽核对策分析 （一）建立适度集中的稽核监督机制 建立完善的、有效的内部控制系统，是金融风险防范和控制的重要保证。审计稽核监督机构是内部控制系统的关键环节和核心机构，它能为企业管理层实现既定目标，起到内部控制和自我约束的管理作用。农村信用社改革后，应建立较合理的股权结构和组织结构，并在经营理念、用人机制、业务范围、服务方式等方面发生相应的转变，将稽核监督机制贯穿于现代经营管理的整个理念中。 (二)建立和完善审计工作规章制度，构建安全、快捷、高效的审计监督体系 必须在现有制度的基础上建立一套执行性强的适合信用社审计工作需要的规章制度，使其涵盖信用社的所有业务，方而尽快将信用社信贷资产的内外核对工作纳入信用社的审计工作日程，使审计工作不留死角；另一方面，建立和完善一套适合信用社审计监督工作的审计监督指标体系，使审计工作能从简单的审计监督到综合评价。信用社现有的审计监督指标仅仅依赖于会计指标体系中的贷款收息率、存款付息率、盈亏金额等几个相对独立的数据进行评价，缺乏一个统一、综合、科学的指标体系，片面的依据这些数据，会导致一些信用社为急攻近利而出现拔苗助长或杀鸡取卵的经营行为，不利于信用社的长远发展。 因此信用社应该从财务效益状况、信贷资产运营状况、存款支付能力状况、发展能力状况等定量指标和领导班子基本索质、存贷款市场占有率、基础管理水平、业务水平、经营发展战略、长期能力预测等定性指标方面建立一套综合、科学的绩效考核和监管制度，科学解析和真实反映信用社资产运营的效果和财务效益状况。 (三)加大对审计基础设施的投入，提高审计稽核工作的效率和工作质量 现阶段，随着国有商业银行逐步向大城市收缩，农村信用社的整体经济实力有了很大的提高。业务的快速发展，也使信用社的经济案件发案率比以前高出很多。因此，信用社应加大对审计稽核工作基础设施的投入，加强审计稽核工作的电子化进程，充分发挥远程非现场审计的作用，建立非现场审计和现场审计、序时审计和专项审计的立体审计体系，提高审计稽核工作的效率和质量，防范和杜绝经济案件的发生，使信用社的审计稽核工作为农村合作金融事业的发展提供更好更全面的服务。.