信用社稽核业务知识测试题及答案8.doc

稽核业务知识测试题（总分100分）出题单位：一、填空题（20分，每小题1分）1、农村信用社稽核归纳起来具有 、 、 三大职能。2、稽核的独立性是保证农村信用社稽核工作顺利进行的必要条件，独立性主要体现在 、 、 等三方面。3、农村信用社稽核按进行的地点划分，可分为 和 。4、稽核证据按形态分类可分为 、 、 、行为证据。5、稽核方法是完成稽核任务的技术手段，按稽核顺序来划分 、 ，按稽查会计资料的范围来划分有 、 。6、对稽查事实的评价应当坚持实事求是、客观公正原则，对稽核过程中涉及的证据不足、评价标准不明确的事项不作结论性评价。7、中国人民银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。8、按股金来源设自然人股、法人股两种。自然人股和法人股分别设定资格股、投资股两种。9、社员持有的投资股，可以转让、继承和赠予，但不得退股。10、公益金按税后利润 5%提取，法定盈余公积按税后利润 10%提取，任意盈余公积根据理事会 研究确定提取。1、经济监督、经济评价、经济鉴证2、独立的机构、独立的地位、客观公正的立场3、现场稽核、非现场稽核4、实物证据、书面证据、口头证据5、顺查法、逆查法，详查法、抽查法6、7、11、业务宣传费按营业收入 5 以内掌握使用。12、农村信用社适用的营业税率 5% 。农村信用社改革期间营业税率为 3% 。13、担保法规定担保方式有 、 、 、留置和定金。14、具有代为清偿能力的法人、公民可以作为保证人。15、存单质押贷款应当遵循平等、自愿、诚实信用 的原则。16、抵押人以财产抵押的，应当办理抵押物登记，抵押合同自登记之日 起生效。17、计算机工作日志逐日登记机器运行情况，计算机管理人员在进行储蓄软件维护时，业务人员应始终在场，并记录有关情况。18、工商行政管理机关 有权 查询单位存款，无权 查询个人储蓄存款。19、农村信用社改革的总体要求：明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能国家适当扶持、地方政府负责。20、依法审慎经营规则包括：风险管理、内部控制资本充足率、资产质量、损失准备金、风险集中、关联交易、资产流动性。13、保证、抵押、质押14、15、16、17、18、19、20、二、判断题（10分，每小题1分）1、稽核是法律监督的一种形式。（ ）2、业务财务稽核是指对信用社业务财务活动的安全性、流动性和效益性的稽核。（ ）3、权威性是指稽核机构和人员在行使监督检查及处理问题方面所具有使人信服的力量和威望。（ ）4、移交人在办理会计工作交接手续后，对所移交会计资料的合法性、真实性不再承担责任。（ ）5、会计档案保管期限规定定期保管会计档案的最长期限为15年。（ ）6、根据支付结算办法规定，银行汇票的提示付款期限是自出票日起2个月。（ ）7、保证贷款不属于担保贷款。（ ）8、安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法第二章处理种类及规则中纪律处分包括警告、记过、降职、撤职、开除。（ ）9、低值易耗品可一次或分期摊入成本，但最长不得超过3年摊入成本。（ ）10、已估价单独入账的土地、建设工程交付使用前，均不计提固定资产折旧。（ ）三、选择题（24分，1-12题为单项选择，每小题1分；13-20题为多项选择，每小题1.5分。）1、稽核现场实施阶段不应进行的事项是（ ）A、进点会谈 B、检查分析 C、提交稽查通知书 D、确定稽核组长2、稽核方案不应包括的内容是（ ）A、稽核对象 B、立项依据和目的 C、被稽核单位应予以配合的事项及要求3、农村信用社稽查过程中最常用的查账方法是（ ）A、顺查法 B、抽查法 C、核对法 D、逆查法4、下列储蓄会计档案的保管期限不属于永久保管期限的是（ ）A、储蓄存款挂失申请书、挂失登记簿B、各种储蓄存款的开销户登记簿C、会计主管人员移交清册 D、会计档案销毁清单5、出纳账簿采用（ ）A、复式记账法 B、收付记账法 C、单式记账法 D、借贷记账法6、农村信用社的注册资本金必须是（ ）A、实缴资本金 B、货币资金和固定资产等 C、全部资产 D、固定资产7、票据贴现的贴现期限最长不得超过（ ）A、4个月 B、1年 C、3个月 D、6个月8、下面不是我国的支付结算办法确定的基本原则有（ ）A、诚实信用，履约付款 B、为客户保密C、谁的钱进谁的账，由谁支配 D、银行不垫款9、短期贷款展期期限累计不得超过（ ）A、原贷款期限的一半 B、半年 C、一年 D、原贷款期限10、票据一般没有（ ）A、面值 B、期限 C、发行者 D、票面利率11、下列（ ）股东有出席或委托代理人出席股东会并行使表决权利，且每股拥有同等的表决权。A、法人股 B、H股 C、普通股 D、国家股12、资产负债率是（ ）之比。A、资产总额与负债总额 B、负债总额与资产总额C、负债总额与资产净值 D、资产净值与负债总额13、农村信用社稽核按稽核范围划分，可分为（ ）A、全面稽核 B、内部稽核 C、定期稽核 D、专项稽核14、农村信用社稽查进点会谈的主要内容是（ ）A、稽查组长说明本次稽查的目的、内容B、被稽查单位做自查汇报C、稽查组长根据会谈情况明确相关事宜和要求D、介绍稽查组成员15、现场稽查阶段可采取的稽查方式为（ ）A、听取汇报、质询 B、观察、跟班作业 C、问卷调查、谈话D、其他单位协查16、“稽查事实确认书”中稽查事实描述的内容应包括（ ）A、稽查的时间、范围、工作量等基本情况B、被稽查单位规范经营的情况C、稽查处理意见及建议 D、稽查中发现的问题17、下列不属于列支固定资产的有（ ）A、点钞机 B、微机及打印机 C、保险柜 D、铁皮柜18、一名合格的稽查队员应具备下列哪些素质（ ）A、丰富的专业知识 B、丰富的实践经验C、较高的政治素质19、可以做为稽查工作底稿相关证明材料的是（ ）A、被稽查单位的文件 B、与有关人员的谈话笔录C、账表 D、凭证20、农村信用社开展离任审计的意义是（ ）A、促进责任人加强廉政建设B、增强责任人员的责任感，提高管理水平C、健全干部考核制度 D、促进农村信用社经营管理水平的提高四、简述题（16分，每小题4分）1、贷款五级分类的核心定义和基本特征分别是什么？正常贷款核心定义：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。基本特征是借款人经营活动“一切正常，贷款能足额偿还”。关注贷款核心定义：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。基本特征是贷款存在“潜在缺陷”。次级贷款核心定义：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。基本特征是“缺陷明显，可能损失”。可疑贷款核心定义：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能要造成较大损失。基本特征是“肯定损失”。损失贷款核心定义：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。基本特征是“损失严重”。2、农村信用社内部控制的基本原则是什么？、农村信用社的内部控制全面、审慎、有效、独立的原则。3、稽核人员的权限有哪些？稽核人员权限1要求被稽核单位提供情况，查阅被稽核单位的业务、财务、会计、出纳等有关凭证、账表和文件资料；2检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证等，必要时有权采取先封后查措施；3责成被稽核单位停止或纠正违反国家金融方针、政策、法律、法规的业务活动以及违反财经纪律的业务收支；4参加被稽核单位的有关会议，对稽核发现的问题有权进行调查，并索取有关资料，必要时可以越级反映；5 对不适合做某项业务的工作人员，稽核人员有权向其领导提出建议予以调整；6对具有违规行为的责任人，稽核人员根据有关规定有权给予处理，对具有重大违规行为的责任人，稽核人员有权提出处理意见。4、简述稽核报告的主要内容。是稽核报告的内容，主要包括：稽核范围、方式和时间；实施稽核的情况；被稽核单位的基本情况；存在的问题；稽核评价；问题的定性和依据；有关建议；五、案例分析题（20分，第1题5分，第2题15分）（一）2000年12月1日至2002年12月14日，*农村信用联社营业部和*农村信用社向乡财政所发放贷款5笔、403.9万元，用途为财政支出、综合开发等。其中，2002年10月15日发放贷款20万元，期限3年；2002年12月1日发放贷款60万元，用途为“以贷还贷”。以上两笔贷款未经农村信用联社审批。请对以上案例进行违规分析，并提出处理意见。（二）××县联社审计部2006年2月20日对营业部信贷业务进行现场稽核,收集到以下情况和资料：1、中兴房地产开发有限公司贷款情况和有关财务报表××县联社营业部（以下简称营业部）信贷企业中兴房地产开发有限公司（以下简称中兴公司）成立于2002年2月，注册资金1800万元，企业性质为有限责任公司，主营业务为房地产开发、经营建筑材料。信用等级为A级。2004年，香港某公司入股增资800万元，注册资金变更为2600万元。2002年3月，中兴公司自身投入和通过其他渠道共筹集到资金3000 万元，从县土地储备中心通过竞标获得县城区一宗土地的使用权，并经县建设局、国土局批准，获得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证，并取得房地产项目开发临时资质，决定投资开发“中兴大厦”，该大厦为高级写字楼和高消费娱乐场。项目计划投资总额 14000 万元，其中50%资金来自开发商投入(含土地使用权出让金3000万元)，30%向信用社借款, 20%为楼花预售收入。截至检查日，中兴公司在营业部贷款余额4000万元，贷款发生过程如下： 2002年5月18日，中兴公司以中兴大厦国有土地使用权及在建工程（评估价4500万元）向营业部申请抵押贷款4000万元，约定借款期限为2002年5月20日至2003年5月19日。经联社贷款审查委员会审查批准后， 营业部2002年5月20日对企业发放4000万元抵押贷款。项目建设过程中，中兴公司通过其他渠道仅筹集资金1000 万元，加之受房地产市场和地方购买力等因素的影响，销售状况不理想，至2003年3月大厦主体工程封顶时只完成预售计划的20%，内部装修存在严重的资金缺口，工程被迫于2003年4月停工，完工率为80%。2003年5月19日，中兴公司4000万元贷款到期后，由于无力偿还本息，营业部为其办理了展期手续，展期至2003年8月19日。该公司在贷款展期到期后仍未能及时归还贷款本息，致使贷款形成不良。2004年1月，香港某公司对中兴公司注资800万元，计划在一年内将项目建成完工。中兴公司迫于联社营业部主张债权的压力，结清了2004年以来的利息，在这些情况下，营业部于2004年3月5日为其办理了借新还旧，约定还款日期为2005年3月4日。但是，由于宏观政策影响，房地产市场持续低迷，楼花预售仍未有进展，整体装潢缺少资金，难以进行销售。2005年3月3日贷款到期后, 利息未到账, 全额转据4000万元，约定还款日期为2006年3月1日。贷款形态五级分类划入关注类。 资 产 负 债 简 表 2005-12-31 单位：万元项目期末余额比年初项目期末余额比年初流动资产93301610流动负债82001550货币资金19050 短期借款40000应收账款380420应付账款800800其他应收款520330预收账款900650 预付账款290260其他应付款22000存货7950550应交管理费100100固定资产1470-60长期负债00固定资产原值1530实收资本26000 减：累计折旧6060资产合计108001550负债及所有者权益合计108001550损 益 简 表 2005-12-31 单位：万元主营业务收入净额1000营业利润100主营业务利润130利润总额80净利润352、营业部向稽核人员提供的资料：（1）中兴公司营业执照、资质证书、法定代表人身份证明、组织机构代码证；（2）中兴大厦的国有土地使用权证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证复印件；（3）国有土地使用权抵押他项权证书复印件（原件在中兴公司保存）、抵押登记合同、评估报告；（4）借款申请书、贷款审批表、借款合同、借款借据；3、2005年末××县联社的基本情况2005年末，县联社总资产29.7亿元，其中，各项贷款21亿元，不良贷款余额2.1亿元；负债总额28.7亿元，其中，各项存款27亿元；所有者权益1亿元，其中，实收资本7000万元，资本公积2500万元，盈余公积500万元。根据以上资料，完成以下题目：结合以上情况，对该企业2005年转据时的贷款进行简要分析，要包括以下内容：（1）主体分析；（2）财务分析；（3）非财务因素分析；（4）担保分析；（5）风险评估；（6）稽核中发现的主要问题和整改意见。六、综合题（10分）联系农村信用社信贷管理工作的实际，谈谈如何加强农村信用社信贷内控？参 考 答 案一、填空题1、经济监督、经济评价、经济鉴证2、独立的机构、独立的地位、客观公正的立场3、现场稽核、非现场稽核4、实物证据、书面证据、口头证据5、顺查法、逆查法，详查法、抽查法6、实事求是、客观公正7、开立、使用8、自然人股、法人股，资格股、投资股9、退股10、5%、10%、理事会11、512、5%、3%13、保证、抵押、质押14、法人、公民15、平等、自愿、诚实信用16、登记之日17、储蓄软件18、有权、无权19、明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能20、风险管理、内部控制二、判断题1、×2、×3、4、×5、6、×7、×8、×9、×10三、选择题1、D 2、C 3、C 4、C 5、C 6、A 7、D 8、B 9、D 10、D11、C 12、B 13、AD 14、ACD 15、ABC 16、BD 17、ABCD18、ABC 19、ABCD 20、ABCD四、简述题1、答：（1）正常类贷款核心定义：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。其基本特征是“一切正常”。（2）关注类贷款核心定义：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。其基本特征是贷款存在“潜在缺陷”。（3）次级类贷款核心定义：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。其基本特征是“缺陷明显，可能损失”。（4）可疑类贷款核心定义：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。其基本特征是“较大损失”。（5）损失类贷款核心定义：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。其基本特征是“基本损失”。2、答：农村信用社要建立适应“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”要求的内控制度，重点把握好以下原则：（1）全面性原则。建立内控制度必须覆盖各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。（2）安全性原则。建立内控制度要以防范金融风险、安全经营为出发点。（3）及时性原则。新设立的网点或开办新的业务种类，必须先建章立制，采取有效的控制措施。（4）有效性原则。建立内控制度必须符合国家和监管部门的要求，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行为准则。3、答：（1）要求被稽核单位提供情况，查阅被稽核单位的业务、财务、会计、出纳等有关凭证、账表和文件资料；（2）检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证等，必要时有权采取先封后查措施；（3）责成被稽核单位停止或纠正违反国家金融方针、政策、法律、法规的业务活动以及违反财经纪律的业务收支；（4）参加被稽核单位的有关会议，对稽核发现的问题有权进行调查，并索取有关资料，必要时可以越级反映；（5）对不适合做某项业务的工作人员，稽核人员有权向其领导提出建议予以调整；（6）对具有违规行为的责任人，稽核人员根据有关规定有权给予处理，对具有重大违规行为的责任人，稽核人员有权提出处理意见。4、答：（1）实施稽核的基本情况。包括稽核依据、稽核对象、稽核项目和内容，实施稽核过程、方式和现场作业时间等。（2）被稽核单位的基本情况。（3）存在的主要问题。（4）责任认定和总体评价。（5）稽核建议。五、案例分析题（一）违规分析：（1）对不具备资格的借款人贷款，违反了贷款通则第二十四条“借款人有下列情形之一者，不得对其发放贷款：不具备本通则第四章第十七条所规定的资格和条件的”。（2）该财政所在多个农村信用社贷款，违反了贷款通则第二十条“不得在一个贷款人同一辖区的两个或两个以上同级分支机构取得贷款”的规定。（3）超权限贷款，违反了中华人民共和国商业银行法第三十五条“应当实行审贷分离、分级审批的制度”和贷款通则第四十一条“要建立贷款分级审批制”的规定。（4）贷款用于财政支出，违反了贷款通则第六十条“信贷资金不得用于财政支出”的规定。（5）以贷还贷，违反了贷款通则第十七条要求借款人“有按期还本付息的能力，原应付借款利息和到期贷款已清偿”的规定。处理意见：（1）要求该联社对未收回贷款并入该联社营业部统一核算，统一管理。（2）建议该联社给予有关责任人员相应的纪律处分。（3）要求落实贷款清收责任人，限期收回。限期未收回的，要对有关责任人员作进一步处理。（二）贷款情况简要分析1、主体分析（1）客户基本情况中兴公司企业性质为有限责任公司，注册资本2600万元。公司主营业务为房地产开发、建筑材料，房地产项目开发临时资质，开发项目为中兴大厦。（2）贷款情况及信用记录。中兴 开发有限公司信用等级为A级。该公司首次与营业部发生信贷关系， 自发生信贷关系以来，贷款曾展期1次、逾期1次、转据3次。信用状况不好。（3）开发项目情况开发项目中兴大厦为高级写字楼和高消费娱乐场。土地使用权为从县土地储备中心通过竞标获得，获得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证。项目计划投资总额 14000 万元，联社营业部借款4000万元，土地出让金3000万元，工程建设自筹资金1000万元，香港某公司入股资金800万元，预售只完成计划的 20%。2004年，中兴大厦主体基本竣工，目前，有待预售款到位后进行整体装潢，进入销售阶段，但是，预售行情不理想。2、财务分析（1）盈利能力分析 2005年销售利润率（毛利润率）：16.3%；营业利润率：12.5%；税前利润率：10%；净利润率：4.4%。说明该公司盈利能力较弱。（2）营运能力分析 2005年总资产周转率：7.7%；资产利润率：0.34%。该公司资产营运能力偏低。（3）长期偿债能力分析 2005年末资产负债率：89.8%，说明该公司长期偿债能力弱。（4）短期偿债能力分析 2005年末，流动比率：1.11；速动比率：0.14%；现金比率：0.23%；营运资金为930万元。该公司流动比率、速动比率、现金比率偏低，表明企业短期偿债能力较低。存货占比为87.07%，有迹象表明产品已严重滞销。3、非财务因素分析（1）行业风险分析。该企业所属行业为房地产行业，存在一定的高风险性：一是国家已将房地产行业列入严格控制的热点行业范畴,人民银行、银监会下发多个文件，加强房地产市场管理, 控制房地产贷款增速的；二是中小型房地产开发企业普遍不同程度地存在建设资金不足、资金链容易脱节的现象，导致在建楼盘地出现销售不畅，贷款出现逾期的问题。三是商业银行开始控制房地产开发贷款的发放, 尤其是对成立时间短、企业资质低的房地产企业制定了市场退出措施，农村信用社成为房地产开发企业融资的目标。（2）经营风险分析。该项目是中兴公司后开发的第一个项目，经营决策存在较大风险：一是政策环境限制。该项目为高级写字楼和高消费娱乐场，为国家明令限制的房地产开发项目贷款；二是经济环境限制。项目开发期间房地产市场处于持续低迷状况，且项目选址在××县城区，缺少对于高级写字楼和高消费娱乐场购买和消费群体；三是自身条件限制。自有资金严重不足，盲目上马，项目建设初期自有资金到位占计划的34%，后期资金已成为项目的瓶颈，面对预售现状，没有调整销售策略。4、贷款担保分析中兴公司贷款金额4000万元，为抵押担保方式，抵押物为企业所拥有的国有土地使用权和在建工程（现已竣工），抵押物评估值4500万元，抵押率为89%，抵押率明显偏高。5、风险评估综合上述分析情况，该公司开发的中兴大厦主体工程虽已竣工，但装潢缺少资金，难以实现销售。公司盈利能力、营运能力、长期偿债能力、短期偿债能力均偏低。行业风险和经营风险客观存在，抵押率明显偏高。因此认为，该公司所欠营业部贷款4000万元存在一定的隐性风险，联社要予以高度关注。稽核发现的存在问题及整改意见：违规发放贷款，违反信贷管理有关制度，主要存在以下问题： 1、中兴公司房地产开发资质为房地产项目开发临时资质，不符合“不得低于二级”的要求；信用等级A级，不符合“不得低于AA级”的标准；公司在营业部首笔借款时刚注册成立，不符合“成立时间不得低于三年”的要求。2、中兴公司项目施工时缺少“建设工程施工许可证”，营业部发放贷款时未仔细查验“四证”，不符合“房地产企业贷款必须四证齐全”的规定。3、营业部对中兴公司首笔发放4000万元贷款时，该公司自身投入和通过其他渠道共筹集到资金3000 万元，不符合“开发项目资本金不得低于40%”的规定，自筹资金仅占项目计划的34%，未达到50%的计划，违反“房地开发贷款必须在自有资金全部到位前提下发放”的管理要求。4、该笔贷款支持的项目“中兴大厦”为高级写字楼和高消费娱乐场。该笔贷款为国家限制的房地产开发项目贷款，投向不正确。5、房地产贷款抵押率偏高。中兴公司向联社营业部贷款4000万元。抵押物评估价为4500万元，抵押率89%，超过“房地产企业贷款抵押率不得超过50%”的控制标准。6、未认真执行单户贷款比例管理。2005年末，县联社资本金总额1亿元，而营业部对中兴公司贷款余额为4000万元，单户贷款比例为40%，按照银监会对农村信用社监管要求，对最大一户贷款比例不得超过30%，该笔贷款超过规定比例10个百分点。7、未执行*省联社大额贷款报备制度。2005年末，县联社贷款总额20亿元，根据*省联社规定单户短期贷款2000万元以上需报省联社备案。8、贷款转据不符合规定。中兴房地产公司贷款两次全额转据，利息部分到账和未到账，企业资金缺口仍然较大，经营不正常，贷款存在较大风险，对照不良贷款认定暂行办法第九条规定，该笔贷款应认定为不良贷款。9、贷款形态反映不真实。中兴房地产公司贷款经营不正常，利息已不能正常支付，借新还旧，根据贷款五级分类标准的核心定义（不作有关定量分析），该笔贷款应该划入次级类及以下档次。10、信用社债权凭证保管不当。按照规定，营业部应将办理的抵押物他项权证书原件登记入账保管，但检查发现，他项权证书原件放在中兴房地产公司即抵押人处。整改要求：1、积极做好不良贷款清收工作。营业部要制定切实可行的清收目标和计划，以确保清收效果，对中兴房地产公司采取信贷退出制度。做到严格贯彻国家宏观政策，严格坚持信贷条件，严格执行监管部门要求，切实防范大额授信集中风险2、在目前难以清收的情况下，进一步完善担保措施。中兴公司的贷款抵押率超过控制标准，营业部要尽快要求中兴房地产公司增加新的担保措施，进一步弱化信贷风险。3、认真执行银监会对单户贷款和大额贷款的监管要求。营业部应制定切实可行的贷款压降、清收计划，在最短时间内将贷款压降到规定的单户贷款比例，降低贷款风险。4、认真执行*省联社大额贷款备案制度。要完善对企业贷款的授信管理，认真执行大额贷款报备制度。5、真实反映贷款形态。认真排查贷款形态反映不实的情况，按照要求调整形态。6、实施责任追究。营业部要严格按照信贷管理的规章制度和要求，认真执行贷款“三查”制度，对此笔贷款责任要落实到操作的各岗位和每一个具体环节，导致风险或损失的责任人应实施责任追究。六、综合题答题要点：1、建立健全信贷组织，完善信贷管理制度；2、合理进行贷款授权授信；3、周密进行贷前调查；4、严格审核审批贷款；5、严格放贷手续；6、及时进行贷后检查；7、正确进行贷款核算；8、加强贷款催收和清收；9、妥善管理待处理抵债资产。