江苏自考会计基础27872总复习资料.doc

江苏省自学考试会计基础27872总复习资料2010-07-09 16:47:27| 分类：自考资料 | 标签： |字号大中小 订阅总复习资料 2010-06-19 14:41:29第一章总论第一節 会计的意义一、 会计的基本概念：1、 官厅会计是我国古代会计的中心，企业会计是现代会计的基本；2、 卢卡巴其阿勒被称为“现代会计之父”；3、 会计的含义：是对核算单位发生的可以用货币计量的经济活动进行的核算和监督的一种价值管理活动，是经营管理工作的重要组成部分；二、 会计的作用：1、 核算经济业务，提供财务信息；2、 实行会计监督，维护财经法纪；3、 分析财务状况，考核经济效益；4、 预测经济前景，参与经营决策；第二節 会计的目标和对象一、会计的目标：1、会计目标：是指通过会计工作所应达到的目的和要求；2、会计的目标：1)、对企业 会计的基本前提和一般原则一、 会计的基本前提：1、 会计的基本前提是为了实现会计目标而假定的，所以又称为会计假设；2、 按照国际会计准则和惯例，公认的会计前提条件主要有：1)、会计主体；2)、持续经营；3)、会计期间；(亦称会计分期)4)、货币计量；二、 会计的一般原则：1、 会计的一般原则是在会计基本前提确定的基础上，对会计核算工作所提出的一般要求，是会计核算工作的规范，是进行会计处理和编制会计报表的基本准则；2、 会计的一般原则有：按照会计信息质量要求的原则可分为：1)、客观性原则 (又称真实性原则)2)、相关性原则 (又称有用性原则)3)、可比性原则 (统一性原则)4)、一致性原则 (一惯性原则)5)、及时性原则6)、重要性原则7)、明晰性原则按照对会计基本要素确认和计量要求的原则可分为：1)、配比性原则2)、权责发生制原则3)、谨慎性原则4)、按实际成本讨价原则5)、划分收益性支出与资本性支出的原则第四節 会计的职能和方法一、 会计的基本职能：1、会计的职能是指：会计在经济管理活动中所具有的功能；2、会计的职能是：会计核算和会计监督；3、会计核算是指：以货币作为统一的计量尺度，对会计主体的经济活动进行确认，计量，记录；会计核算的程序：经济业务发生之后取得或填制会计凭证按审核无误的会计凭证登记账簿根据账簿数据编制会计报表；4、会计监督是指：对企业资金的组织，分配和使用的合法性，合理性和有效性所进行的指导、督促和榆林是；会计监督的基本程序是：确定和掌握标准、检查分析、结果处理；5、 会计核算职能是基础职能，会计核算和会计监督的职能作用，是实现会计目标的保证二、 会计的专门方法：1、 会计是由会计核算，会计分析和会计检查三部分组成的；2、 会计核算就是记账，算账和报账，是会计工作的基本环节，是会计分析和会计检查的基础；会计分析是用账，是会计核算的继续和深化，是会计核算资料的具体运用；会计检查就是查账，是会计核算和会计分析的必要补充，是保证会计核算资料和会计分析客观、正确的必不可少的步骤；3、 会计的方法包括：会计核算的方法，会计分析的方法，会计检查的方法；4、 会计核算的专门方法的含义：是对已发生的经济活动边疆、系统、全面、综合地进行核算和监督所运用的一系列确认、计量、记录、计算和报告的方法；5、 会计核算的专门方法包括：设置会计科目和账户、填制和审核会计凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等专门方法；6、 会计核算的专门方法是相互联系、密切配合的，构成了一个完整的会计核算方法体系； 复习思考题(课后) 重点1、 会计的基本概念是什么？如何理解？答：会计的含义：是对核算单位发生的可以用货币计量的经济活动进行的核算和监督的一种价值管理活动，是经营管理工作的重要组成部分；2、 会计的作用和基本目标是什么？答：会计的作用是：1)、核算经济业务，提供财务信息；2)、实行会计监督，维护财经法纪；3)、分析财务状况，考核经济效益；4)、预测经济前景，参与经营决策；会计的目标：为有关各方提供符合要求的会计信息，服务于经营决策，提高经济效益；3、 简要说明企业会计对象的具体会计核算的基本前提有哪些？简要说明其意义？答：会计核算的基本前提有：会计主体，持续经营，会计期间，货币计量；意义：会计主体明确了会计主体，就明确了会计工作的空间范围，就解决了为谁核算、核算哪些会计事项等问题；持续经营-是指会计主体在可以预见的未来不会面临清算，明确了持续经营就明确了会计工作的时间范围，并对资产、负债按流动性进行分类和计价；5、 会计核算的一般原则有哪些？如何理解？答：会计核算的一般原则是指：在会计的基本前提确定的基础上，对会计核算工作所提出的一般要求，是会计核算工作的规范，是进行会计处理和编制会计报表的基本准则；会计核算的一般原则有：客观性，相关性，可比性，一致性，及时性，明晰性，重要性(是会计信息质量要求的原则)配比性，权责发生制，谨慎性，按实际成本计价，划分收益性支出和资本性支出(对会计基本要素确认和计量要求的原则)6、 会计的基本职能是什么？如何理解？答：会计的基本职能是：会计核算和会计监督；会计核算是指以货币作为统一的计量尺度，对会计主体的经济活动进行确认、计量、记录、计算和报告。会计核算和会计监督是两个相互联系又相互独立的职能，会计核算职能是基础职能，离开了核算，监督就失去了对象，离开监督，会计核算工作就会失去方向，只有通过监督，核算才能发挥应有的作用，在实际工作中，核算和监督又是交叉的，不可分割的。7、 会计核算的方法有哪些？它们之间的关系是什么？答：会计核算的方法的含义是：是对已发生的经济活动连续、系统、全面、综合地进行核算和监督所运用的一系列确认、计量、记录、计算和报告的方法；会计核算的方法有：设置会计科目和账户，填制和审核会计凭证，复式记账，登记账簿，成本计算，财产清查和编制会计报表等专门方法；它们之间的关系是：在实际工作中，会计机构和会计人员首先应根据企业的具体情况，按照统一规定的会计科目开设账户，然后对日常发生的经济业务，要取得或填制会计凭证，并经审核无误后运用复式记账法在账簿的有关账户中登记，对生产经营过程中发生的各项费用分别成本计算对象进行成本计算，期末在财产清查和账目核对相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表，因此，会计核算的一系列专门方法是相互联系，密切配合，构成了一个完整的会计核算方法体系；第二章会计科目和账户农业企业会计科目表课后练习题：1 什么是会计科目？什么是会计账户？它们之间的联系和区别是什么？答：会计科目是对会计核算的基本 试述资产，负债和所有者权益的概念及其包含的 会计科目按其反映的经济 会计科目按其反映的会计信息的详细程度可分为哪几类？请举例说明？答：会计科目按其反映的会计信息的详细程度分为：一级会计科目，二级会计科目，三级会计科目，一级会计科目(总分类科目)是对会计要素进行总括分类的科目，是设置总分类账户的依据，如“固定资产，农用材料”等科目，二级会计科目(子目)，是地有关一级会计科目的进一步分类，如在“农用材料”一级科目下，可根据需要设置“农药”、“化肥”、“种子”等二级科目，三级会计科目(细目)，是对有关二级会计科目的进一步分类，如在“农药”二级会计科目下，可根据需要按照农药的具体名称再设置三级会计科目，二级会计科目和三级会计科目通常称为明细分类科目，是设置明细分类科目的依据；5 设置会计科目应遵循哪些原则？ 会计科目的设置既要符合企业经济活动的特点，又要适应经济管理的要求 会计科目的设置既要执行统一的规定，又要考虑企业的具体情况 会计科目的设置既要含义明确，又要保持相对稳定6 账户按其所反映的经济内容不同，可分为哪几类？种类账户的基本结构是什么？答：账户按其所反映的经济内容不同分为：资产类账户，负债类账户，所有者权益类账户，成本类账户，损益类账户资产类账户的借方登记有关资产的增加额，贷方登记有关资产的减少额，期初，期末余额一般在该账户借方，分别反映企业期初，期末有关资产的结存数负债类账户的借方登记有关负债的减少额，贷方登记反映有关负债的增加额，期初，期末余额一般在该账户贷方，分别反映企业期初，期末有关负债的结存数所有者权益类账户，借方登记有关所有者权益项目的减少额，贷方登记有关所有者权益项目的增加额，期初，期末余额一般在该账户的贷方，分别反遇企业期初，期末有关所有者权益项目的结存数所本类账户主要包括“制造费用”和“生产成本”两个账户，(结合书本)这里不依依写出 损益类账户又分为收入类账户和费用支出账户收入类账户的贷方登记企业在本期实现的各项收入，期末将货方汇集的收入总额从借方转入“本年利润”账户的借方，结转之后，该类账户没有期末余额(也不会有期初余额)；费用支出类账户的借方登记企业在本期发生的各项期间费用，支出和损失，期末将借方汇集的费用支出总额从贷方结转入“本年利润”账户的借方，结转之后，该类账户没有期末余额(也不会有期初余额)；第三章借贷记账法课后练习题1 试对单式记账法和复式记账法进行比较，并说明现代企业会计为什么要采用复式记账法？答：单式记账法是指对发生的经济业务，只在一个账户中登记或不予登记的一种记账方法；这种记账方法虽然记账手续简单，但账户设置不完整，经济业务记载不全面，不能全面，系统地反映企业在一定时期资金增减变化的全貌，骓以对账户记录进行试算平衡，发生差错也骓以查核。目前一般适应于农户家庭核算；复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记的一种记账方法，采用这种记账方法必须设置一套完整的账户体系，要求对发生的每一笔经济业务引起资金增减变化的来袭去脉进行全面的反映，因此，通过会计记录可以系统地反映企业经济活动的过程和结果，并可以进行试算平衡，从而检查账户记录，计算是否基本正确，发生差错也容易查找，这是一种科学的记账方法，因此为现代企业广泛采用2 为什么说“资产=负债+所有者权益”平衡公式是借贷记账法的理论基础？ 构成会计平衡公式的资产，负债和所有者权益三项经济 构成会计平衡公式的资产，负债和所有者权益，既是会计的三个基本要素，也是账户分类和账户设置的基础 构成会计平衡公式的资产，负债和所有者权益之间的平衡关系，不仅决定了各类账户的基本结构，还明确了各类账户登记的方向 构成会计平衡公式的资产，负债和所有者权益之间的平衡关系是进行本期发生额和期末余额试算平衡的依据 构成会计平衡公式的资产，负债和所有者权益之间的平衡关系是设置和编制“资产负债表”的依据3 借贷记账法中，“借”、“贷”的含义是什么？答：以“借”、“贷”作为记账符号是借贷记账法的重要特征。“借”和“贷”是会计核算中的专门术语，是纯粹的表示增加或减少的记账符号。“借”和“贷”都具有双重含义，即：“借”既表示资产类，成本类，费用支出类账户的增加，又表示负债类，所有者权益类，费用收入类账户的减少；“贷”既表示负债类，所有者权益类，收入类账户的增加，又表示资产类，成本类，费用支出类的减少。4 采用借贷记账法，账户设置有什么特点？答：采用借贷记账法，除按经济内容份类设置资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类账户外，还可以设置双重性账户，如设置“内部往来”、“待处理财产损溢”等账户，可根据某一日期账户的余额方向来确定其账户性质，设置双重性质的账户可以减少账户设置，简化核算手续5 借贷记账法的记账规律是什么？如何具体运用？答：借贷记账法的记账规律是：有借必有贷，借贷必相等掌握了记账规律，就能明确对发生的任何一笔经济业务，进行账务处理时，有的记在一个(或几个)账户的借方，有的记在另一个(或几个)账户的贷方，登记在账户借方的金额一定等于登记在账户贷方的金额，借此可以检查每一笔经济业务以及全部经济业务账务处理是否基本正确6 什么是会计分录？什么是账户的对应关系和对应账户？答：会计分录是根据审核无误的原始凭证，在记账前对发生的经济业务明确指出应记账户名称，记账方向及其金额的一种记录；按照复式记账原理和借贷记账法的记账规律，对发生的每一笔经济业务进行账务处理时，在有关账户之间必然存在应借，应贷的相互关系，账户之间的这种相互依存的关系称为账户的对应关系，凡具有对应关系的账户称为对应账户7 借贷记账法的试算平衡方法是什么？如何具体运用？答：借贷记账法的试算平衡方法采用：总额平衡法，无论是对本期发生额的试算平衡，还是对期末余额的试算平衡，只要分清借方和贷方，然后将金额相加，看其是否相等，在实际工作中，是在将全部经济业务登记入的基础上，结出各账户的本期借方、贷方发生额合计和期末余额，然后对过编制“总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表”来进行的8 什么借贷记账法？采有借贷记账法如何试算平衡？答：借贷记账法是以会计平衡公式作为理论基础，以“借”、“贷”作为记账符号，反映经济业务发生引起会计要素增减变化的一种复式记账方法借贷记账法的试算平衡方法采用：总额平衡法，无论是对本期发生额的试算平衡，还是对期末余额的试算平衡，只要分清借方和贷方，然后将金额相加，看其是否相等，在实际工作中，是在将全部经济业务登记入账的基础上，结出各账户的本期借方、贷方发生额合计和期末余额，然后对过编制“总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表”来进行的 第四章农业企业基本经济业务的核算课后练习题1 什么叫注册资本？什么叫实收资本？它们之间的联系和区别是什么？答：注册资本是指在企业营业执照上载明的投资人出资总额；实收资本是指企业按投资协议规定实际收到的各投资人的投入资本；投资人必须按照法律和投资协议的规定及时交足资本金，企业在收到投资人全部资本后，实收资本总额等于注册资本。在企业持续经营期间，如果实收资本总额发生变动，超过或低于注册资本的一定比例(20%)，应及时向工商行政管理部门办理变更登记手续，调整注册资本数额2什么是固定资产？简述固定资产的讨价方法。答：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，如房屋及建筑物，机器设备，工具器具等；固定资产的讨价方法是有： 原始价值 净值 重置完全价值 公允价值3采用使用年限法计提固定资产折旧应考虑哪些因素？答：采用使用年限法计担固定资产折旧，应考虑的因素有： 固定资产报废清理时所取得的残值收入； 固定资产报废清理时发生或支付的清理费用，由于残值收入和清理费用在固定资产使用时尚未实际发生，因此在计算折旧时就分别加以预计，也可预计两者相抵后的净残值(一般控制在原值的3%-5%的范围 产品已发出，产品的所有权和风险已经转移 货款已经取得或已取得索取货款的有效凭证7什么是企业利润？如何计算企业的利润？答：利润是企业在一定时期 主营业务利润=营业收入-营业支出-营业费用-营业税金及附加 其它业务利润=其它业务收入-其它业务支出 营业利润=主营业务利润+其它业务利润-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 净利润=利润总额-所得税8按照企业财务通则的规定，企业利润应按什么顺序进行分配？答：企业财务通则对利润分配的顺序作了统一的规定，具体为： 支付被没收的财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款 弥补企业以前年度的亏损 提取盈余公积 向投资者分配利润未分配利润可作为所有者权益的组成部分转入下一年度第五章成本计算课后练习题1什么是成本计算？费用和成本之间的联系和区别是什么？答：成本计算就是将企业在生产经营过程各阶段所发生的各项费用，按照一定的对象和标准进行归集，分配，从而计算出各该对象的总成本和单位成本的一种方法企业在生产经营过程中，为取得收入要发生各种人力，物力，财力的耗费，这些耗费的货币表现称为费用；费用和成本之间的联系和区别：一定会计期间 正确确定成本计算对象，并据以开设成本明细账户 正确确定成本计算期 按成本项目正确归集和分配各项费用 编制成本计算表3如何正确确定成本计算对象和成本计算期？答：成本计算对象是归集费用的对象。正确确定成本计算对象必须遵循“分清主次，区别对待，主要从细，一般从简”的原则，对需要提供详细成本数据的，应单独作为成本计算对象，并据以开设成本明细账户进行核算，以便及时提供按成本项目反映的总成本和单位成本，对不需要提供详细成本数据的，可合并作为一个成本计算对象，开设成本明细账户，以简化核算成本计算期是指间隔多长时间计算一次成本。成本计算期的确定应考虑企业生产技术和生产组织的特点，在连续，大量生产某种产品的情况下，必须定期进行成本计算，这时成本计算期应与会计报告时期相一致，即按月计算成本，面在单件，分批采购某种材料或生产某种产品的情况下，成本计算期应与材料采购周期，产品生产周期相一致，即在采购过程结束或产品生产全部完工，验收入库时计算成本4什么是成本项目？正确归集和分配各项费用应划清哪些费用界限？答：成本项目是指计入成本的费用，它按经济用途进行分类，反映了成本的构成 划清计入成本的费用和期间费用的界限 划清应计入本期成本和应计入以后各期成本的界限 划清直接费用和间接费用的界限 划清完工产品成本和在产品成本的界限第六章财产清查课后练习题1 什么是财产清查？财产清查的作用是什么？答：财产清查是指对各项实物资产和库存现金进行实地盘点，确定其实有数以及对银行存款和往来账项进行询证和核对，以查明财实是否相符的一种专门方法财产清查的作用是： 保证会计数据的真实可靠 保护企业财产的安全完整 挖掘财产潜力，加速资金周转 保证财经法纪和有关制度的贯彻执行2 财产清查的种类有哪些？答：财产清查按其对象和范围不同可分为：全面清查和局部清查按照财产清查的时间不同可分为：定期清查和不定期清查3 简述现金，银行存款，往来款项和实物资产清查的方法？答：现金清查的方法是采用盘点法，即将现金的实地盘点数与“现金日记账”余额相核对，以确定现金账实是否相符；银行存款的清查采用核对法，即将企业开户银行的对账单与本企业银行存款日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符；往来账项的清查是采用询证法，即将本企业与往来单位的有关账目通过对账单进行查询核对，以查明往来款项是否账实相符实物资产的清查可采用盘点法，即对存货，固定资产等具有实物形态的资产进行实地盘点，查明其实存数，并与有关明细账户的账存数相核对，以验证其是否账实相符4 什么是实地盘存制和永续盘存制？两者各有哪些优缺点？答：实地盘存制是指：通过实地盘点确定实物资产期末账面结存数量，然后倒轧出本期减少数量的方法永续盘存制是指：在日常核算中，对各种实物资产的增加数和减少数，根据会计凭证连续，及时地主入有关实物资产明细账户，并随时结出账面结存数的一种方法两者的优缺点：采用实地盘存制，平时对实物资产的减少数量可以不作记录，因而大大简化核算工作，但它不能随时反映实物资产的发出和结存的状态，由于是以存计耗（销），这就容易将实物资产的非正常损耗全部挤入生产（或销售）成本，从而削弱了对实物资产的控制和监督，并影响到成本计算的明晰性和正确性采用永续盘存制，企业实物资产明细账户可随时反映其收入，发出和结存情况，并从数量和金额两方面进行管理和控制，通过实物资产的定期和不定期盘存，可将盘存数与账存数进行核对，当发现实物资产短缺或溢余时，能及时查明原因，进行必要的处理，此外，可随时将实物资产明细账户中的结存数与其最高和最低储备限额进行比较分析，从而保证生产经营的需要，并提高实物资产的利用率，当然，与实地盘存制相比，永续盘存制也存在核算手续多，工作量大的缺点由于永续盘存制在强化实物资产管理和控制方面具有明显的优越性，因此企业实物资产管理和核算一般应采用永续盘存制，而实地盘存原由是则主要适用于某些单位价值较小而收发频繁的实物资产，此外，对于一些业主直接管理和控制的小型企业（如小型零售商店），实地盘存制具有较强的适用性。5 财产清查结果的处理程序是什么？ 查明各种盘盈，盘亏的原因，并按规定程序报批 积极处理各种积压物资，清理债权债务 制订改进措施，加强财产管理 及时调整账目，做到账实相符第七章 会计凭证课后练习题1 填制和审核会计凭证在会计工作中有何重要作用？答：填制和审核会计凭证的作用： 可以如实，及时地反映各项经济业务的发生和完成情况，为登记账簿提供可靠的依据 可以加强经济管理上的责任制，明确有关部门和人员的经济责任 可以对经济业务的合理性，合法性进行检查，保证国家有关财经法规和单位有关财务制度的贯彻执行2 什么是原始凭证？原始凭证按不同标准如何分类？答；原始凭证是在经济业务发生或完成时，有关业务经办人员取得或填制的用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明原始凭证按其取得的来源不同分为：自制原始凭证和外来原始凭证按其用途不同分为：证明凭证和手续凭证按其填制方法不同分为；一次凭证和累计凭证按其记载经济业务数量的多少不同可分为：单一凭证和汇总凭证3 原始凭证的填制必须符合哪些要求？答：原始凭证的填制必须符合以下要求： 记录真实 书写规范 填制及时4 如何审核原始凭证？答：原始凭证的审核主要从以下两个方面进行： 审核原始凭证所反映经济业务的合理性和合法性 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求5 什么是记账凭证？记账凭证按不同标准如何分类？答：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的 记账凭证的填制必须遵循哪些要求？答：记账凭证的填制必须遵循以下要求： 各种记账凭证应按顺序连续编号 “摘要“栏应简明地填写经济业务的 不得将不同 必须按统一规定的会计科目及其核算 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证都必须附有原始凭证 记账凭证“金额栏“会计的第一位数字前面要填写货币符号 记账凭证填制完经济事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 采用专用记账凭证时，对于现金与银行存款之间划转的业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证 采用专用记账凭证时，如果一项经济业务既有收(付)款业务，又有转账业务时，应当分别编制收(付)款凭证和转账凭证 记账凭证填写完毕后，要由填制人员签名或盖章，以明确责任7 如何审核记账凭证？答：记账凭证的审核主要从以下几个方面进行： 审核记账凭证所记录的经济内容，是否与所附原始凭证的内容相符，附件张数是否正确 审核记账凭证所填列的应借，应贷会计科目是否正确，所记金额是否与原始凭证上的金额相符，并保持借，贷方金额平衡 审核记账凭证上的各项 为什么要重视会计凭证的传递和保管工作？ 答：这对于及时反映各项经济业务的发生或完成情况，有利于加强经营管理工作中的岗位责任制以及实行有效的会计监督有重要的意义 会计凭证是重要的经济资料和会计档案，日后需要查阅第八章会计账簿课后练习题1 设置和登记账簿有什么重要意义？答：设置和登记账簿是加工，整理，归类，汇总和储存会计信息的一种主要方法，是会计核算的重要环节，账簿记录不仅全面，连续，系统地反映了企业经济活动的发生情况，为企业的经营管理提供了丰富的信息，而且还为会计报表的编制和企业会计报表审计提供了直接依据2 会计账簿按用途分为哪几类？按外表形式又分为哪几类？答：会计账簿按用途分为： 序时账簿(日记账) 分类账簿(分类账) 备查账簿(登记簿)会计账簿按外表形式分为： 订本式账簿(订本账) 活页式账簿(活页账) 卡片式账簿(卡片账)3 设置账簿应遵循哪些原则？ 答：账簿组织严密 满足管理需要 符合单位实际 简明、灵活、实用4 简要说明日记账，总分类账和明细分类账的格式和登记方法？答：日记账主要包括：现金日记账和银行存款日记账，其格式主要有三栏式和多栏式两种，三栏式日记账由出纳员根据现金(或银行存款)收款凭证、付款凭证按凭证编号顺序逐日逐笔登记，每日终了，应结出当日余额，并分别与库存现金的实存数或定期与银行对账单逐步核对；多栏式日记账平时由出纳员根据现金(或银行存款)的收款凭证，付款凭证，按凭证编号逐日逐笔登记，将发生额记入日记收入栏和支出栏的对方账户专栏，月末(或定期)汇总各专栏的发生额，然后将收入栏各专栏的汇总数过入对方账户的贷方，将支出栏各专栏的汇总数过入对方账户的借方总分类账一般采用三栏式格式，总分类账的登记方法取决于企业所采用的会计核算程序，可以直接根据各种记账凭证登记，可以根据记账凭证汇总编制成的科目汇总表或汇总记账凭证登记，也可以根据多栏式日记账和转账凭证登记明细分类账的格式有三栏式，数量金额式和多样式三种 P101 1025总分类账户与其所属的明细分类账户平行登记的要点是什么？平行登记的结果存在哪些数量关系？答：总分类账户与其所属的明细分类账户平行登记的要点包括： 同时期登记 同方向登记 同金额登记平行登记的结果有如下数量关系 总分类账户本期借贷方发生额合计数，与它所属的明细分类账户的借贷方发生额的合计数之和相等 总分类账户期末余额，与它所属各明细分类账户的期末余额之和相等6 启用和登记账簿的一般规则是什么？答：启用账簿时：应在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”如更换记账员，应办理交接手续，在表中填列交接日期，交接人员和监交人员的姓名，并由各有关人员签章 账簿登记的一般规则： 记账时必须使用钢笔并用蓝黑墨水书写，不得使有圆珠笔或铅笔记账； 记账必须以经过审核无误的会计凭证为依据 做到登记及时，摘要简要扼要，数字正确 各种账簿必须逐页逐行登记，对订本账，不得随意撕毁，对活页账一经编号，也不得随意抽换账页，账簿记录如发生记账错误，应采用正确的方法予以更正 每张账页的第一行和最后一行应留出用于办理转页手续 年度结束旧账启用新账时，应将旧账各账户的余额结转记入新账有关账户的第一行7 错账更正的方法有哪几种？如何正确使用这些方法？答：错账更正的方法有： 划线更正法 红字更正法 补充登记法划线更正法：是在结账之前发现账簿记录中存在文字或数字错误，而记账凭证并没有错；(直接将账簿记录中的错误文字或数字红线划线，然后将正确的填在上一行；红字更正法适用于以下两种情况：(用方框框起红字金额 “”) 记账以后(不论是否已结账)，如发现记账凭证中会计科目有错，账簿随之串户； 记账以后(不论是否已结账)，如发现账簿登记的错误是由于记账凭证所填金额大于应记金额造成的，而借贷方会计科目并无错误；补充登记法适用于：在记账以后，发现账簿登记错误是由于记账凭证所填金额小于应记金额，而借贷方会计科目并于错误的错账；(用蓝色钢笔补充登记)8 记账，算账过程中发生的差错应如何查找？ 答：检查“本期发生额及余额试算平衡表” 检查分类账中试算不平衡的账户 经上述步骤仍未找出差错，可能是账簿登记错误，可用差数法，除2法，除9法继续查找 如果采用上述方法仍不能查出错误所在，就要采用全面检查的方法；即按照账务处理的程序，从原始凭证，记账凭证中的有关数据，逐笔核对总分类账户，明细分类账户，直至会计报表；9 什么是对账？对账的主要 财证核对即将各种账簿记录与有关记账凭证和原始凭证进行核对 财财核对即将各种账簿之间的数据进行核对，主要包括：1)、总分类账户与所属明细账户核对2)、日记账与有关总分类账核对3)、登记簿与有关明细分类账户核对 账实核对即将各种财产的账面余额与实际结存数进行核对，主要包括：1)、将现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对2)、将银行存款日记账账面余额与开户银行转来的对账单相核对3)、将各种财产物资明细分类账户(包括存货，固定资产等)账面余额与财产物资实际库存数相核对4)、将各种债权，债务(如应收账款，应付账款等)的账面余额与有关债权人，债务人相核对10 什么是结账？结账的一般程序和方法是什么？答：结账就是把一定时期 检查本期 账项调整 检查各项资产，负责是否账实相符 试算平衡结账通常可分为：月结，季结，年结 (可参照书本第110页)结账的方法具体做法是：每月末进行月结时，在各账户本月份的最后一笔经济业务下面划一道红线，然后在红线下结算出本月借，本月贷和月末余额，并在”摘要”栏注明“本月发生额及余额”或“本月合计”字样，再在月结数下划一道通栏红线，以划分本月记录和下月记录； 每季末进行季结时，应在月结的下一行再结算出本季发生额及季末余额，并在“摘要”栏注明“第X季度发生额及余额”或“本季合计”字样，再在下一行计算出年初至本季末的累计发生额及余额，并在“摘要”栏注明“第X季度累计发生额及余额”或“本季累计”字样，然后在季结行下划一道通栏红线年终进行年结时，可以第四季度季结的下一行结算出全年发生额和年末余额，在“摘要”栏注明“本年发生额及年末余额”或“本年累计”字样，将本年余额结转下年度时，在“摘要”栏注明“结转下年”字样，在下一行划两道通栏红线，表示结束全年的账簿记录，在下一年度新建有关账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样第九章会计报表1.简述会计报表的要领和编制的意义？答：会计报表是对会计主体的日常会计核算资料进行进一步加工，整理和汇兑形成的，用来综合地反映其在会计期末的财务状况和会计期间内的经营成果和财务状况的变动情况的书面文件意义:会计报表提供的信息主要包括企业财务状况，经营情况和财务状况的变动情况等三个方面，1）企业管理学局可以利用会计报表提供的信息，分析企业的经营管理过程中所面临的机遇和各种问题，以便作出正确的经营决策，筹资决策和投资决策，控制企业的经营风险和财务风险2）企业的投资人（包括潜在的投资人）可以利用会计报表提供的信息，分析企业盈利能力和经营风险，以便作出正确的投资决策，控制投资风险3）企业的债权人（包括商业银行和企业的主要供应商）可以利用会计报表提供的信息，分析企业的偿债能力和财务风险，以便作出正确的信用决策，保证信贷资金的安全4）政府有关部门（包括财政，税务，审计，工商行政管理，国有资产管理，企业主管部门等）可以利用会计报表的提供的信息，检查企业是否遵守国家财经法规和有关方针政策，以加强宏观经济的调控和管理2.会计报表的按不同标志如何分类？答：会计报表按其所反映的会计信息的(损益表和利润分配表属）按会计报表反映的价值运动状态不同分：1）静态报表 （资产负债表属）2）动态报表 （损益表，现金流量表属）按会计报表编制的时间不同，可分为：1）年度会计报表2）中期会计报表3）季度会计报表或月份会计报表按会计报表编制的主体不同，可分为：1）个别会计报表2）汇总会计报表3）合并会计报表3.会计报表的编制应符合哪些要求？1）数字真实2） 年 月 日 单位：人民币元待处理流动资产净损失一年 元2.融资租入的固定资产原价 元单位负责人：（签章） 财务负责人：（签章） 制表人：（签章） 填制日期：6.资产负债表正表部分包括哪些内容？（列举有关项目进行说明）答：依据上表资产负债表7.什么叫损益表？编制损益表有什么意义？答：损益表反映企业在一定会计期间（如某月，某季度，某年）的经营成果的报表损益表的意义：损益表提供的会计信息，可以使报表使用者了解企业在本会计期间的各项收入的实现和各项成本费用的发生情况，以及本会计期间所取得的经营成果（利润或亏损），从而便于考核企业的盈利能力，经营者的经营业绩和对成本费用的控制情况，分析企业利润增减变动的原因，促进企业改善经营管理，不断提高盈利水平8.如：遇在编制年度损益表时，应将“本月数”栏改为“上年数”简述损益表的结构？答：损益表包括：表首，正表和补充资料三个部分损益表编制单位： 年 月