税法综合练习 带答案.doc

练 习一、单项选择题(本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1、依据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税征税范围的有（ B）。A、银行销售金银业务 B、邮政部门发行报刊C、商店销售集邮商品 D、纳税人从事商品期货和贵金属期货业务2、我国按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，目前我国实行的增值税属于（ A ）。A、消费型增值税 B、收入型增值税C、生产型增值税 D、实耗型增值税3、东风红外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元(汇率1：63)，该批货物应缴纳出口关税为( A )万元(关税税率为20)。 6/(1+0.2)X0.2X6.3 A、6.3 B、9.96 C、10 D、12.454、现行消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适合复合计税方法计征消费税的是（ A ）。A、粮食白酒 B、成品油 C、摩托车 D、烟丝5、吉祥企业将1年前购置的一块土地使用权以1000万元的价格转让给乙企业，转让时发生的相关费用为8万元。甲企业取得该土地使用权时支付的转让款为620万元。该企业应缴纳的营业税为（ A ）万元。 (1000-620)X0.05A、19 B、0 C、28.6 D、8.66、现行营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ D ）。A、建筑安装业 B、服务业C、邮电通信业 D、加工修理、修配业7、现行税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ D ）。A、自领取营业执照之日起30日内B、自领取税务登记证件之日起30日内C、自领取营业执照之日起15日内D、自领取税务登记证件之日起15日内8、现行企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（D ）。A、消费税 B、营业税 C、房产税 D、增值税9、某便民商店月初购大米一批，取得的专用发票上注明的价款为100000元、增值税为13000元。月末将其中的10%作为福利发放给职工。则本月可以抵扣的进项税额为（ B ）元。 13000-(100000X0.1X0.13)A、82000 B、11700 C、5100 D、8500010、红光酒厂2012年3月用外购粮食白酒为原料以曲香调味生产浓香白酒10吨，当月全部发往经销商，并办妥托收手续，不含税价款148万元尚未收到。则该厂当月应纳的消费税为（ C ）万元。 148X0.2+(10X2000X0.5)A、121 B、112 C、30.6 D、10311、红阳啤酒生产企业为增值税一般纳税人，某月向小规模纳税人销售啤酒，开具的普通发票上注明的金额为93600元；同时收取包装物押金2000元。则当月此项业务的增值税销项税额为（B ）元。93600/1.17X0.17A.15912 B.13600 C.13890.6 D.1625212、红发超市为增值税一般纳税人，2012年某月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票10张，共收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元。则该超市当月此项业务的增值税销项税额为（ A ）元。( 80000+30000)/(1+0.17)X0.17A.15982.91 B.77000 C.13600 D.11623.9313、顺风汽车租赁公司向A汽车制造厂定购自用汽车2辆，共支付含税货款501600元、设计改装费60000元。此款汽车消费税税率为5%，该汽车制造厂应缴纳的消费税为（ A ）元。 (501600+60000)/(1+0.17)x0.05A.24000 B.15080 C.81600 D.014、无售价格，账面显示生产成本为8000元，则该批化妆品应缴纳的消费税为（ B ）元。化妆品的成本利润率为5% 8000X(1+0.05)/(1-0.3)X0.3A.2520 B.3600 C.3429 D.257815、某运输企业2012年3月份取得客运收入40万元，价外收取保险费、渡江费等费用15万元；取得联运收入20万元，其中9万元支付给联运企业。该运输企业当月应缴纳的营业税为（A ）万元。40+15+(20-9)X0.03A.1.98 B.2.25 C.1.8 D.1.5316、甲银行以季度利率3%从国外某银行借入500万元，用于发放贷款并且全部发放完毕，贷款的季度利率为5%。甲银行上述业务应缴纳的营业税为（ C ）万元。500X0,05X0,05A.1.2 B.1.45 C.1.25 D.1.0517、甲企业因搬迁，将其原有的房屋、建筑物及土地附着物转让给另一企业，作价600万元。该不动产的账面原值为1900万元，累计折旧1400万元，清理费支出2万元。甲企业上述业务应缴纳的营业税（A ）万元。600X0.05A.30 B.4.9 C.25 D.29.918、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，目前我国实行的增值税属于（ A ）。A、消费型增值税 B、收入型增值税C、生产型增值税 D、实耗型增值税19、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ D ）。A、自领取营业执照之日起30日内B、自领取税务登记证件之日起30日内C、自领取营业执照之日起15日内D、自领取税务登记证件之日起15日内20、某邮局2012年4月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入7万元。其4月份应缴纳的营业税为（ C ）万元。(10+7)X0.03A.0.30 B.0.45 C.0.51 D.1.11二、多项选择题(本类题共5题，每小题2分，共10分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)1、亿诚大型企业在2012年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ BCD ）。A、增值税 B、房产税 C、印花税 D、车船税2、现行企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ABC ）。A、税收滞纳金 B、被没收财产的损失C、向投资者支付的股息 D、缴纳的教育费附加3、现行增值税暂行条例的规定，下列各项目中，需要缴纳增值税的有（ ABD ）。A、将自产的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资C、将开发的房屋对外销售 D、将自产的货物用于集体福利4、现行企业秘得税法规定，以下应该计入企业收入总额的有（AB ）。A、销售货物 B、转让旧设备 C、用自制产品换取设备 D、预收货款5、在下列项目中应该征收营业税的是（AB ）。A、电信局收到宽带业务的营业收入50万元B、建筑安装取得工程结算收入120万元C、商品零售取得销售收入200万元D、来料加工取得加工费收入10万元6、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于不征税收入的有（ DE ）A.国债利息收入 B.接受捐赠收入 C.因债权人原因无法支付的应付款项 D.财政拨款 E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费7、税收的基本特征是（ ABD ）。A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性8、下列（BD ）情况属于自制应税消费品。A、由受托方提供原材料生产的应税消费品B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品9、下列经营项目属于营业税应税劳务的有（ AC ）。A、从事建筑安装工程作业 B、从事加工、修理修配业务C、从事运输业务 D、从事商品零售业务10、某企业会计利润为100万元，其中包括长期投资单位分来的股利10万元，已扣除存货跌价准备10万元，超标准的广告费5万元，非公益捐赠支出5万元，该企业的应纳税所得额计算不正确的是（ ACD ）万元。A、100 B、120 C、115 D、110三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。)1、某纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（ N ）2、通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。（Y ）3、现行增值税法规定，采取以物易物方式销售货物时，双方均作购销处理，按各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。（ N ）4、对随同产品出售的包装物，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收消费税。（ N ）5、合伙企业应该缴纳企业所得税。（ N ）6、征管法纳规定，税人以一个月作为纳税期限的，于次月10内申报纳税。（ N ）7、所得税法规定：企业的借款利息支出全部可以税前扣除。（ N ）8、我国现行税法体系是由税收实体法构成的。（ Y ）9、现行税收权属，营业税属于流转税，又属于中央税。（Y ）10、现行纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额允许从销项税额中抵扣。( N )11、随同产品出售的包装物，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收消费税。（N ）12、个人独资企业、合伙企业应该缴纳企业所得税。（ N ）13、纳税人以一个月作为纳税期限的，于次月10内申报纳税。（N ）14、企业的借款利息支出全部可以税前扣除。（ N ）15、纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(N )16、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。（N ）17、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（ Y ）18、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有黄酒、葡萄酒、柴油和烟丝。（N ）19、境外某民间服装表演队来我国A市演出、展销，由于在境内未设立经营机构，也没有代理者，其税款应由税务机关负责代扣代缴。（ Y ）20、个人取得的运输收入只要缴纳个人所得税，不用缴纳营业税。（ Y ）四、简答题(本类题共3题，本题共3小题，第1、3小题每小题5分，第2小题10分，共20分）1、什么是税收？ 税收是政府为了满足社会公众需要，凭借政治权利,强制地，无偿地取得财政收入的一种形式。2、 什么叫税务会计？ 税务会计是以税收法律为依据，运用会计理论和方法，对会计主体发生的涉税事项进行核算与监督的一门专业会计。3、 税法的构成要素？一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、附加与加成、罚则、附则等项目。4、 价外费用价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。5、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税。6、消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种流转税。7、营业税营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。五、业务题。作分录时“应交税费”科目应写出明细科目，其他总账科目不作明细要求；计算结果保留2位小数。（本题共4小题，第1、4小题每小题15分，第2、3小题每小题10分，共50分）1、某公司是生产型企业，增值税一般纳税人，日常存货按实际成本核算，增值税税率为17%，2013年9月份发生如下经济业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，发票等结算凭证已收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。（2）当月发现一批原材料因管理不善，发生霉变，损失材料的账面价值30000元。（3）采用托收承付方式销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为230000元，货已发出，托收手续已办理完毕。（4）以银行存款预交9月份增值税20000元（应交税费应交增值税已交税金）。要求：（1） 根据业务（1）计算增值税进项税额并做出会计分录。 200000)X17%=34000借：原材料    200000应缴税费应缴增值税进项税额  34000贷：银行存款                    234000（2） 根据业务（2）计算增值税进项税额转出并做出会计分录。30000X17%=5100借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 35100贷：原材料 30000 应缴税费应缴增值税（进项税额转出）5100借：管理费用 35100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 35100（3） 根据业务（3）计算增值税销项税额0并做出会计分录。230000X17%=39100借：应收账款 269100 贷：主营业务收入 230000 应缴税费应缴增值税（销项税额） 39100（4） 根据业务（4）做出会计分录借：应交税费应交增值税已交税金 20000 贷:银行存款 20000（5）假设该企业9月份除上述4笔业务外没有其他经济业务，计算本月未交增值税，39100-34000+5100-20000=-98002、 红帆五星级酒店，下设设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，2013年8月份酒店取得以下收入：（1）餐饮收入2000000元。（2）住宿收入800000元。（3）出租商业用房租金收入100000元。（4）卡拉OK门票收入170000元、点歌费收入30000元、台位费收入200000元、烟酒和饮料费收入700000元。已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：（1） 计算2013年8月份应缴纳的营业税税额。(2000000+800000+100000)*5%+(170000+30000+200000+700000)*20%=220000+145000=365000（2） 根据计算的2013年8月份应缴纳的营业税税额做出会计分录。借：营业税金及附加 365000贷：应交税费-应交营业税 365000（3） 做出以银行存款上交2013年8月份应缴纳的营业税税额时的会计分录。借：应交税费-应交营业税365000 贷：银行存款3650003、 某作者，2013年7月5日，从乙出版社取得稿酬3800元，乙出版社代扣该作家的个人所得税后以现金支付稿酬。要求：（1） 计算该作家应缴纳的个人所得税。（3800-800）*0.2*(1-30%)=420（2） 做出乙出版社代扣该作家的个人所得税后以现金支付稿酬时的会计分录。借：生产成本稿酬 3800贷：其他应付款 3800借：其他应付款3800贷：应缴税费应缴个人所得税 420 库存现金33804、 裕和家具厂，企业所得税税率为25%，2012年度会计利润53万元，其他资料如下：（1）营业方面：营业收入300万元，营业成本159万元，营业税金及附加8万元，销售费用55万元（其中广告宣传支出50万元），管理费用18万元（其中业务招待费2万元），财务费用12万元，资产减值损失2万元，投资收益9万元（其中国库券利息收入3万元）。（2）营业外收支：营业外收入18万元，营业外支出20万元（其中税收滞纳金罚款6万元，违反合同的违约支出1万元，公益性捐赠10万元）。（3）除上述资料外，甲公司2012年没有其他应税收入，其他各项费用开支均未超过税法规定。（4）2012年初尚有未弥补以前年度亏损12万元（弥补期未超过5年）。要求： （1） 确定收入总额。300+9+18=327（2） 确定不征税收入。 0（3） 确定免税收入。3（4） 确定准予扣除项目广告超支：50-300*15%=5业务招待：2-2*60%=0.8公捐：10-53*12%=3.64合计：5+0.8+3.64=9.44159+8+55+18+12+2+20=274274-6-1-9.44=257.56（5） 确定允许弥补的以前年度亏损12（6） 确定应纳税所得额。327-0-30-257.56-12=54.44（7） 确定应纳所得税额。54.44*25%=13.675、某企业将多余的一栋厂房出售，取得收入500万元，该不动产账面原值为800万元，已提折旧400万元。要求：编制该公司相关的会计分录1、 借：固定资产清理400累计折旧 400贷：固定资产8002、 借：银行存款 500 贷：固定资产清理5003、 计提营业税 500*5%=25借：营业税金及附加 25 贷：应缴税费应交营业税256、2013年7月5日，某作者从乙出版社取得稿酬3000元，乙出版社代扣该作家的个人所得税后以现金支付稿酬。要求：（3） 计算该作家应缴纳的个人所得税。（3000-800）*20%*（1-30%）=308（4） 做出乙出版社代扣该作家的个人所得税后以现金支付稿酬时的会计分录。借：其他应付款3000 贷：应缴税费应交个人所得税308 银行存款 26927、某电视机厂为增值税一般纳税人，税率为17%，2009年6月发生以下经济业务：(1)6月2日，采取交款提货方式向甲家电商场销售电视机500台，同类电视机的不含税售价每台3000元，由于商场购买的数量多，该厂给予了5%的优惠，每台不含税售价2850元；6月5日，向乙家电商场销售彩电200台，为了尽快收回货款，该厂提供的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。本月23日收回货款，该厂按照规定给予优惠。(2)6月3日，采取以旧换新方式，从消费者手中收购电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。(3)6月4日，以20台电视机向丙单位等价换取原材料，每台不含税价3000元，每台成本价1800元。双方均开具增值税专用发票。(4)6月10日，向丁商场销售电视机300台，每台不含税售价3000元，开具了增值税专用发票。商场在对外销售时发现，有5台电视机存在严重质量问题，商场退回5台电视机，并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单” 送交该厂。该厂收回5台电视机，并按照规定给商场开具了增值税红字专用发票。(5)电视机厂6月可抵扣的进项税额为400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)要求：1、 计算折扣销售和销售折扣（不得抵扣）的销项税额。2850*500*17%=242250 200*3000*17%=1020002、 计算以旧换新的销项税额。（31100+4000）/(1+17%)*17%=51003、 计算以物易物的销项税额。3000*17%*20=102004、 计算向丁商场销售电视机的销项税额。3000*17%*（300-5）=1504505、计算电视机厂2009年6月应缴纳的增值税税额。242250+102000+5100+10200+150450-400000=110000六、综合题(本类题共1题，共14分)结合所学税种，阐述税收的职能作用有哪些？如何理解税收“取之于民，用之于民”？税收的职能作用有：1、组织财政收入 2、调节社会经济 3、监管管理社会经济活动。理解税收“取之于民，用之于民”：（1）税收的本质是分配（2）税收分配以国家为主体，凭借政治权力实现（3）征税的目的是为了满足社会公共需要。