注税税务师考试税法二 冲刺串讲资料 点题资料.doc

1企业所得税2收入确定2费用扣除2应纳税额4税收优惠5征收管理72个人所得税83土地增值税104印花税115房产税126车船税137契税148城镇土地使用税159耕地占用税161企业所得税应纳税所得额收入不征及免征（成本销售费用管理费用财务费用营业税金）亏损弥补收入确定所得来源地（非居民企业）：销售货物所得，按照交易活动发生地确定动产转让所得，按照转让动产的企业所在地。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地。对，被投资企业所在地。下列情形属于内部资产处置：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如：自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合。其他不改变资产所有权属的用途。（注意与增值税、消费税、营业税相区分）房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现。错（内部处置）。以上营业税、所得税、土地增值税不收，房产税收。企业以“买一赠一”方式组合销售，应分摊确认销售，不属于捐赠，不视同销售。采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。费用扣除计算工资总额：企业为职工缴纳的基本养老保险费和基本医疗保险费，不含。企业支付给大学实习生的基本工资，含。销售（营业）收入包括：销售商品收入、劳务收入、银行利息收入、（特许权）使用费收入、租金收入、股利收入。但不包括为第三方或客户代收的款项，也不包括国债利息收入。P13营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。转让无形资产收入也不含。企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。错符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。项目第一步第二步备注工资、薪金合理支出国企限定数额正确区分临时工、实习生、返聘人员的费用计入工资或福利费的范围职工福利费支出工资总额×14%正确把握职工福利费的范围工会经费拨缴工资总额×2%职工教育经费支出工资总额×2.5%或8%（技术先进型服务企业、动漫企业）1.超过部分结转以后年度扣除2.软件生产企业的职工培训费用全额扣除社会保险费补充养老、医疗工资总额×5%利息费用费用化支出银行全、到资情况、关联本金制约，资本化金融5:1；其他2:1。独立交易或税负较低（利润低）业务招待费经营有关的支出发生额×60%PK销售收入×5取小不包括：转让无形资产收入广告业务宣传费符合条件的支出15%，30%化妆、医药、饮料（无酒）制造（非经销、商贸），0%烟草可结转次年。公益捐赠通过第三方的捐赠年度利润总额×12%手续费及佣金支出分行业15%/10%/5%财险、人险、合同额个人可现金，其他转帐电信可以收入5%计甲乙公司是关联公司，如果甲公司所有者权益总额1400万元，其中实收资本1000万元，资本公积600万元，盈余公积800万元，未分配利润-1000。根据资本弱化管理的要求，甲公司可以从乙公司取得的债权性资金最大金额是（）万元(实收资本1000万元资本公积600万元)×23200企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。对因为企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金应从溢价中扣除。企业的有价证券分为权益性证券和债务性证券。权益性证券是指拥有证券标的物的财产所有权。债务性证券指拥有对证券发行人的债权。企业债券，属债务性。融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除,不作为长期待摊费用。以融资租赁方式租入的固定资产发生的符合税法规定的改建支出，应该计入融资租入固定资产的成本，在该资产的剩余使用年限内，以计提折旧的方式税前扣除。房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。（没有收入配比原则）名称方法适用1占地面积法已动工开发成本对象占地面积/开发用地总面积土地成本2建筑面积法已动工开发成本对象建筑面积/开发用地总建筑面积公共配套设施3直接成本法期内某一成本对象的直接开发成本/期内全部成本对象直接开发成本。非成本分摊法借款费用4预算造价法期内某一成本对象预算造价/期内全部成本对象预算造价不征税收入孳生的银行存款利息收入，要征税。非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入。境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。1.林木类生产性生物资产，为10年；2.畜类生产性生物资产，为3年。无形资产（专利权、商标权）按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。企业在正常经营管理活动中，销售、转让、变卖非货币资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。错企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）。非存货盘亏。应纳税额非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。类型应纳税所得额1按收入总额核定收入总额×利润率2按成本费用核定成本费用总额/（1利润率）×利润率3按经费支出换算经费支出总额/（1利润率营业税税率）×利润率核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，如果经营项目单独核算，可以根据获利能力不同，分别确定所得率。错核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，不论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。对专门从事股权（股票）投资业务的公司，即使账目混乱难以查账的，也不能采用核定定额方式征税。对根据跨地区经营汇总纳税企业所得税管理要求，计算当年分支机构应分摊税款时下列分支机构中不属于计算范围的是（）A.企业内部不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务二级分支机构，B.上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构C.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构D.当年亏损的分支机构E.当年新设立的分支机构ABCE，当年新设立的分支机构，从次年起参与分摊；当年撤销的自办理注销税务登记之日起不参与。某企业总机构汇总计算本期总分机构应纳税额为240万元，其中A分支机构营业收入占总收入的30%，资产总额占总资产额40%，人员工资占总工资的20%，则A分支机构应分摊的税款是（）万元所有分支机构应分摊的总额240*50%120（万元）A分支机构分摊比例30%*0.35+20%*0.35+40%*0.30.295A分支机构分摊预缴额120*0.29535.4（万元）。所有分支占50%，收入:工资:资产0.35:0.35:0.3。总机构25%就地预缴，25%预缴中央库（财政部对其中40%分配各省）。清算课本P154。某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积900万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3300。企业的清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。A公司是该企业股东之一，出资400万元，享有20%的股权份额，所得税率25%。（1）清算阶段应缴纳的企业所得税是（）万元。清算所得可变现价值-计税基础-清算费用-可弥补亏损+债务清偿所得6960-5900-80-20-100860（万元）应交所得税860×25%215（万元）（2）能够向投资人分配的剩余资产是（）万元。剩余资产可变现价值-清算费用-清算所得税-债务6960-80-20-215-33003345（3）A公司分得的剩余财产应缴纳企业所得税（）万元。A公司分得的剩余财产3345×20%669，其中股息红利所得（盈余公积未分配利润累计亏损）×持股比例（900-500）20%80，属于免税收入，669-80589属于财产转让收入。应缴纳企业所得税（589-400）×25%47.25（万元）如计算的股息红利所得为700，则其应确认投资转让损失669-700-31。股息红利所得会计上的税后利润会计亏损投资收回（撤回）应税所得额收入投资额未分配利润盈余公积分得资产投资额股息所得税收优惠小微企业20%，应税所得6万，减半类型所得资产人员工业30万3000100商业30万100080高新技术15%，非居民10%。企业的不征税收入（财政补贴、财政拨款）用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。如题目问免税收入，不含上述2种。免税收入（国债利息）支出可以扣。从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2海水养殖、内陆养殖。低税率：15%，从2008年18%、20%、22%、24%、25%（2012年）对金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额；对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额；安置残疾人工资加计扣除企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。符合条件的技术转让所得一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得技术转让收入-技术转让成本-相关税费。（印花税，非专利0.3、专利0.5）应纳税额3000（收入总额）-400（不征税收入）-1800（扣除项目）-500（技术转让免税所得）×25%-（900-200500）×25%÷2（技术转让所得减免的所得税额）50（万元）应纳税额（收入总额-扣除项目-500）×25%-（技术所得-技术成本费用500）×25%÷2优惠的税额500×25%（技术所得500）÷2×25%，单位万元，正常计算税额，再减优惠额。征收管理金融、社会中介（会计、律师）融资租赁公司不能采用核定征收方式。对核定征收条件：无账簿 或 无理由的低计税依据。对于核定征收的企业，股权（股票）转让收入（征税）。1.应税收入×所得率2.成本费用÷（1所得率）对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款后15日内，向主管税务机关报送资料，办理扣缴税款清算手续。错（付款前15日）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。非30日。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清纳税。一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定。错以其原持有被合并企业股权的计税基础确定。非居民企业向另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，如选择适用特殊性税务处理，除符合财税200959号第五条规定的条件外，还应符合B.没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化C.受让方与转让方具有100%直接控股关系（转让方拥有受让方）D.转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整。（不是核定征收）政策性搬迁中资产处置收入是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。错。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。发生搬迁损失时，应在搬迁完成年度一次性扣除或者分3个年度，均匀在税前扣除。对。企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。对。企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。当企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：（1）搬迁规划已基本完成；（2）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。境外注册中资控股居民企业的所得税管理，企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照本办法规定确定是否取消其居民身份。错。主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。特别纳税调整，按日加收利息。计息期间自税款所属年度“次年6月1日起补缴日”。利息率按照“基准利率5%”计算，并按一年365天折算日利息率。按规定提供资料不加5%。特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。2个人所得税个人工资所得税，扣3500（外籍人员、境外工作、侨胞4800），按，最高，共7档。3%，不超1500。10%（扣105），超1500-4500。30%（扣2755），超35000-5500。20%（扣555），超4500-9000。45%（扣13505），超80000。25%（扣1005），超9000-35000。劳务报酬所得（扣20%或800）：20%(扣0)，2万以内，即25000以内。30%(扣2000)，2-5万，即62500以内。40%（扣7000），超5万，即超62500。稿酬，（扣20%或800），20%，减按70%收。可视为按14%收。连续或者累计工作不超过90日（或183日，只就境内所得境内支付交税。居住天数，进出境当天算1天；工作天数，则算半天。一年度内满365天（一次30且累计30）捐赠，P197P176未超过应纳税所得额30%的部分可以扣除，超过部分不能扣除。估计只有贫困地区限30%。通过非营利性社会团体和政府部门向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所等的捐赠，可以全部扣除。如下1-3项全扣。估计只有贫困地区限30%。序渠道对象1非营利性社团国家机关红十字会福利性、非营利性老年服务机构公益性青少年活动场所农村义务教育（不含县和政府所在地的镇）教育事业（新增）地震灾区（新增）2通过基金公益救济性捐赠3可以直接中华健康快车、孙冶方经济科学、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会4直接高校科研经费资助，在下月、下次、当年应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。不含偶然所得。个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并入生产经营所得，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。个人股权转让所得，对申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额核定股权转让收入。不按：股票面值、发行价、转让日市值。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免税，但是以现金形式取得的，不免税。P214个人购买福利彩票(体育彩票、灾彩票)，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。（体育彩票可能没有）做下面题目时，如问当月应交所得税，应记得把日常的工资所得税加上去。1.一次性取得全年奖金（收入扣除差额）×适用税率速算扣除。收入除12确定税率。.2.离职补偿（收入3×上年均工资三险一金）÷年数×适用税率速算扣除×年数。工作年数以12为限。企业依照国家有关法律宣告破产，职工取得一次性安置收入免税。3.提前退休补贴（收入÷月份数×适用税率速算扣除）×月份数。办退至实退的月份数。P205股权激励：限制性股票所得额（登记价解禁价）/2×解禁数实际支付额×（解禁数/获取总数）所有股权激励应纳税额1.第一次取得应纳税额（所得额规定月份数×适用税率速算扣除数）×规定月份数，类似提前退休。2.两次以上取得应纳税款（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率速算扣除数）×规定月份数本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款双薪的计税方法机关：按全年一次性奖金计算个人所得税企业：双薪+全年一次性奖金合并按全年一次性奖金计算双薪并入当月工资（在企业任职的个人取得年底双薪，没有年终奖的情况下，双薪应合并作为工资薪金所得计税）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬，个人从事彩票代销业务的所得，应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。税率为20%。雇佣和派遣单位分别支付工资（实际上班单位为雇佣单位）。（1）单位代扣代缴：雇佣单位应扣缴税额（月收入-减除费用）×税率速算扣除数派遣单位应扣缴税额月收入×税率速算扣除数（2）个人补缴：个人补缴税款（月收入-减除费用）×税率速算扣除数-已代扣代缴税额派遣工资×税率差（雇佣税率派遣税率）个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法1.作者将自己的文字手稿原件或复印件拍卖取得的所得应以收入额减除800或20%后的余额为应纳税所得额，按“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。2.除文字作品原稿及复印件以外的其他财产拍卖，应以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税。纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。残疾人员的下列劳动所得，可以申请减征：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。中奖、股息、财产转让等不行。3土地增值税税率4档30%，0，增值比率不超50%；40%，5%，50%-100%50%，15%，100%-200%60%，35%，增值比率超200%。新建房地产的扣除项目扣除项目金额（土地款开发成本）×（1费用比20%）利息税金营业税金及附加收入×5%×1.11.土地土地使用权支付的地价款出让方式为土地出让金；行政划拨方式为补交的土地出让金转让方式为实际支付的地价款交纳的有关税费，如契税、登记、过户手续费。2.成本土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。3.费用分摊利息支出，并提供证明的利息（12）×5%以内不能分摊利息支出，或不能提供证明的，（12）×10%以内注意：超过上浮幅度的部分不允许扣除。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。全部使用自有资金，没有利息支出的，按以上方法扣除。有金融机构和其他机构借款的，不能同时适用两种办法。清算时，已开发成本的利息支出，应调至财务费用中扣。4.税金房地产开发企业营业税城建税教育费附加其他企业营业税印花税城建税教育费附加5.加扣房地产开发纳税人（12）×20%特别说明：1.代收费用：一并收取：计入收入，费用可扣，但不做加计扣除基数；单独收取：不影响计税。旧房及建筑物房屋及建筑物评估价格有评估价重置成本价×成新度折扣率无评估价有发票发票金额×1（售房发票年购房发票年）×5%土地款：取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用税金：营业税（收入差5%）印花税（收入0.5）城建税教育费附加扣除项目金额房价购入税金销售税金（收入差×5%×1.10.5印花税）建造普通标准住宅，增值率未超20%，免税。超的全额计税。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本。建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用。房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照规定，向主管税务机关办理土地增值税的申报。土地增值税清算，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。4印花税税率档次应税凭证比例税率（四档)0.05借款合同0.3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.5加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据(股票特殊)5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿猪宝宝炒股出老千，（租赁、保管、保险、股票，1）鸡飞狗跳被删减，（技术、购销、建安，0.3)运茶借五赢家产。（运输、勘设、营业、加工、产权，0.5；借款，0.05）运输合同计税依据：运输费，不含：货物、装卸、保险。加工合同，由受托方提供原材料的，应分别按“加工承揽合同0.5”、“购销合同0.3”计税。加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。施工单位将承建项目分包，分包合同另行贴花。合同签定时，金额未定的，先按5元贴花，过后补。技术转让合同0.3：专利申请转让、非专利技术转让。（报酬，不含研究经费）产权转移书据合同0.5：专利权转让、专利实施许可。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。印花税完税：贴花、并划销。只贴花不算。按比例税率计算纳税而应纳税额不足l 角的，免纳印花税。1角以上，四舍五入到角。财产租赁角以上不足元，按元贴。所载金额为外国货币，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月1日)外汇牌价折合人民币。按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月，确定后年不变。超500元，可用完税证。纳税凭证，如无规定，应在履行完毕后保存年。应税凭证应按征管法细则规定保存10年。5房产税税率1.2%，按房产余值计征；12%，按房产出租的租金收入计征。4%，个人出租；单位租给个人居住。个人出租住房。有租金，需要交纳营业税（3%减半征，其他为5%）、房产税4%、个人所得税（10%）；无租金使用，房产税则以该房产的使用者为纳税义务人，无其他税。P194个人所得税：每次（月）收入超过4000元的：应纳税所得额（税）（收入税金修缮费800为限）×（120%）×10%可扣税金收入×（1.5%×1.14%）5.65%收入，税金为营业税、房产税、城建及教育附加。对出租房产，合同约定有免收租金期限的，免租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。房产改建的，要相应增加原值，并就改建前后分别计算。依据房产税暂行条例及有关规定，下列房产免征房产税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产（军队空余房产租赁收入暂免征收房产税）（二）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（四）个人拥有的非营业用的房产（五）经财政部批准免税的其他房产经营公租房所取得的租金收入，免征房产税。企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规定征收房产税；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，计征房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税。在办理验收手续前已使用的，从使用当月起计征房产税。其他都是从次月起，包括交付出租等。容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。容积率建筑面积÷土地面积20000÷450000.44，该房产的原值地价房价（20000×2×300）÷10000+20003200（万元）。地价每平米300元。2012年应缴纳的房产税3200×（120%）×1.2%30.72（万元）对以房产投资，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税；地下建筑物，工业用途，以房屋原价的50%60%；商业用途，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值。6车船税计税依据的具体规定：（1）对车辆整备质量尾数不超过0.5吨的按0.5吨计算，超过0.5吨的按1吨计算。整备质量不超过1吨的按1吨计算。（车辆，进5可半）（2）船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的按1吨计算；净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。（船舶，五舍取整）（3）拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算车船税。不及1吨的小型车船，一律按1吨计算。错。挂车，按照货车税额的50%计算；拖船、非机动驳船按机动船舶税额的50%计算。P293纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。（一）法定减免：1.捕捞、养殖渔船。（计算题注意）2.军队、武装警察部队专用的车船。3.警用车船。4.驻华使领馆车船。依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。5.新能源的车船。对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。6.公共交通车船。省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。（二）特定减免1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。纳税期限车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。1.核发证书的当月2.购置发票的当月3.税务机关核定日期7契税幅度税率3%5%，由省府定。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的特点：（一）契税属于财产转移税（二）契税由财产承受人缴纳（一）视同买卖房屋的情况1.以房产抵债或实物交换房屋。2.以房产作投资或作股权转让。3.买房拆料或翻建新房，应征收契税。（三）房屋交换交换价值相等的，免征契税；交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，符合条件的减半或免征。非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税；计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有2：土地使用权、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的土、房屋交换。由征收机关参照市场价格核定契税计税依据。对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受的该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税；同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转免征契税。8城镇土地使用税城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。特点：1.对占用土地的行为征税。2.征税对象是土地。3.征税范围有所限定。4.实行差别幅度税额。年应纳税额计税土地面积×适用税额纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。（非次日，次月）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。新征用土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。财政拨付事业经费的单位免征土地使用税，但不包括实行自收自支、自负盈转的事业单位。所以只说事业单位免税错。免税：火电厂围墙外的灰场；民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂，由各省税务局定；企业内的荒山等尚未利用的，由省税务局审批。很多由省税务局定，如省府、财政部定，则错。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。财政拨付事业经费单位的食堂用地，免。核电站的办公用地，征。纳税人使用的土地在同一省内，跨地区使用的土地，其纳税地点由各省税务局确定。自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征。9耕地占用税特点：1.兼具资源税与特定行为税的性质。2.采用地区差别税率。3.在占用耕地环节一次性课税。4.税收收入专用于耕地开发与改良。（一）免征耕地占用税1.军事设施占用耕地。2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税