注册税务师考试 税务代理实务 课后习题及解答 VIP单元测试 打印版 完整版.doc

第一章 导论（课后作业）一、单项选择题1.下列不属于注册税务师的服务范围的是（ ）。A.代办税务登记B.办理增值税一般纳税人资格认定申请C.利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票D.提供土地增值税清算的鉴证服务2.下列注册税务师行业的特点中，体现了注册税务师执业的法定要求的是（ ）。A.主体资格的特定性B.法律约束性C.执业活动的知识性与专业性D.税收法律责任的不转嫁性3.下列各项中，不属于注册税务师执业原则的是（ ）。A.自愿委托原则B.依法代理原则C.独立、公正原则D.维护国家利益和保护受托人合法权益的原则4.1994年国家税务总局颁发的（ ）标志着税务代理市场开始启动。A.税收征管法B.税务代理试行办法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法5.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后（ ）内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。A.1个月B.3个月C.1年D.2年6.下列各项不属于注册税务师执业享有的权利的是（ ）。A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预B.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件C.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助D.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密应当保密7.下列关于税务代理关系确立的表述，不正确的是（ ）。A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B.注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理C.税务代理关系可以以书面形式或口头形式确立D.委托代理协议书经委托方、受托方签章后，正式生效8.发生下列情形，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的是（ ）。A.注册税务师发生变化的B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务代理委托协议约定的代理期限届满D.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的9.下列关于税务代理法律责任的表述中，正确的是（ ）。A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上5000元以下罚款，并向社会公告C.注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正10.下列各项属于注册税务师职业道德的灵魂的是（ ）。A.遵法守规B.诚实信用C.专业胜任D.尽职尽责二、多项选择题1.下列各项属于注册税务师行业的特点的有（ ）。A.主体资格的特定性B.代理活动的公正性C.执业活动的专业性D.税收法律责任的转嫁性E.执业有偿服务性2.民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理划分为（ ）。A.委托代理B.法定代理C.指定代理D.专项代理E.民事代理3.下列各项，属于注册税务师执业需要履行的义务的有（ ）。A.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务B.注册税务师在执业中发现委托方有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻C.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务D.注册税务师应对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映E.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避4.注册税务师执业时，遇有下列情形，应当拒绝出具有关报告的有（ ）。A.委托人示意其作不实报告的B.委托人示意其作不当证明的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的E.委托人未按期全额支付酬金的5.下列行为中，属于注册税务师执业时可以出现的行为的有（ ）。A.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明B.利用执业之便，谋取不正当利益C.诱导委托人向税务机关工作人员行贿D.执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，进行劝阻E.在对外出具的涉税文书上签字盖章6.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有（ ）。A.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金B.由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金C.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款E.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款7.注册税务师发生下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正的有（ ）。A.执业期间买卖委托人股票、债券的B.泄露委托人商业秘密的C.以个人名义承接业务的D.在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的E.出具虚假涉税文书8.下列情形中，税务代理法律关系中代理人与被代理人都要承担法律责任的有（ ）。A.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的B.注册税务师与被代理人互相勾结、偷税抗税的C.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的D.注册税务师泄露委托人商业秘密的E.委托方违反代理协议规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议而产生法律后果的参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项C：利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，属于注册税务师的服务范围。2.【答案】A【解析】在税务代理法律关系中，代理行为发生的主体资格是特定的，作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所，作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有序发展的基本条件。3.【答案】D【解析】注册税务师从事税务代理活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。4.【答案】B【解析】1994年，国家税务总局颁发了税务代理试行办法，要求各地有步骤地开展税务代理的试点工作，税务代理市场开始启动。5.【答案】B【解析】按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。6.【答案】D【解析】选项D属于注册税务师执业应履行的义务。7.【答案】C【解析】选项C：税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或者其他形式。8.【答案】B【解析】选项A：注册税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充；选项C：税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止；选项D：税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。9.【答案】A【解析】选项B：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告；选项C：注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正；选项D：税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正。10.【答案】B【解析】诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。二、多项选择题1.【答案】ABCE【解析】注册税务师行业的特点包括主体资格的特定性、代理活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、执业有偿服务性。2.【答案】ABC【解析】民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。3.【答案】ABCE【解析】选项D：注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映，这属于注册税务师执业中享有的权利。4.【答案】ABCD【解析】注册税务师执业，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。5.【答案】DE【解析】选项ABC：属于注册税务师执业时不得出现的行为。6.【答案】AC【解析】税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。7.【答案】ABCD【解析】注册税务师有下列行为之一的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：执业期间买卖委托人股票、债券的；以个人名义承接业务或者收费的；泄露委托人商业秘密的；允许他人以本人名义执业的；利用执业之便，谋取不正当利益的；在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的。8.【答案】ABC【解析】选项D：属于代理方（受托方）单方承担法律责任的情形；选项E：由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方（被代理人）承担。第二章 税务管理概述（课后作业）一、单项选择题1.税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分（ ）的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。A.税收立法权限B.税收管理权限C.税收收入权限D.税款征收权限2.下列各项中，不属于税收管理权的是（ ）。A.税法制定权B.税种的开征与停征权C.税法的解释权D.税目的增减与税率的调整权3.下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的是（ ）。A.车辆购置税B.土地增值税C.车船税D.城镇土地使用税4.下列关于2009年以后企业所得税的征管范围的表述，不正确的是（ ）。A.在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业，企业所得税由国税局系统负责征收和管理B.非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，中国境内的单位向其支付款项应扣缴的企业所得税的征收管理，由主管该境内单位企业所得税的国税局或地税局负责C.既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由国税局系统负责征收和管理D.既纳增值税，又纳营业税的企业，按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关5.下列对2009年起新增企业的企业所得税征管范围的表述，不正确的是（ ）。A.应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理B.应缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理C.应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理D.新增的保险公司的企业所得税由国家税务局管理6.下列关于税收征收范围的划分，表述不正确的是（ ）。A.既纳增值税，又纳营业税且办理税务登记时无法确定主营业务的企业，一般以工商登记注明的第一项业务应纳的税种确定企业所得税的征收管理机关B.西藏自治区的房产税由地方税务局系统负责征收和管理C.进口环节增值税和消费税由海关系统负责代征D.船舶吨税由海关系统负责征收和管理7.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日8.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起（ ）内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日9.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（ ）内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。A.15日B.30日C.45日D.60日10.税务登记内容发生变化，按规定纳税人无需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起（ ）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日11.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起（ ）内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。A.15日B.30日C.45日D.60日12.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（ ）。A.1年B.5年C.10年D.20年13.下列关于纳税评估的表述不正确的是（ ）。A.纳税评估通用分析指标包括收入类、成本类、费用类、利润类、资产类评估分析指标等B.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种C.税务约谈的对象主要是企业的法定代表人D.纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈14.下列不属于税款征收方式的是（ ）。A.查账征收B.定期定额征收C.委托代征D.责令缴纳15.下列税款征收方式中，属于查验征收的是（ ）。A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款B.税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款C.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额D.税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款16.下列关于税款征收措施的表述，正确的是（ ）。A.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳B.税务机关有证据表明从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额C.税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序D.欠缴税款的企业的财务负责人需要出境的，必须在出境前按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保17.税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。下列各项不属于税款征收权的是（ ）。A.依法计征权B.核定税款权C.税收保全和强制执行权D.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权18.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的表述中，不正确的是（ ）。A.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的，由税务机关责令改正，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金C.纳税人向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款3倍以下的罚金D.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税19.下列关于委托代征工作中代征人的职责的表述，不正确的是（ ）。A.根据税务机关确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率代征税款，并按规定及时解缴入库B.代征税款时，向纳税人开具税收票证C.对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之日起5日内报告税务机关D.在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密二、多项选择题1.下列税种中，由国家税务局系统负责征收和管理的有（ ）。A.内销环节的消费税B.地方银行缴纳的企业所得税C.对股票交易征收的印花税D.房产税E.保险总公司集中缴纳的营业税2.下列各项需办理变更税务登记的有（ ）。A.改变纳税人名称的B.纳税人因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的C.改变企业类型的D.改变注册资金的E.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的3.下列各项中，需要办理注销税务登记的有（ ）。A.纳税人发生解散、破产的B.纳税人改变经营范围的C.纳税人被撤销的D.纳税人改变法定代表人的E.纳税人改变经营地点但未涉及改变主管税务机关的4.根据税务登记管理的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件C.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度D.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查E.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动，应当向营业地税务机关报验登记，接受税务管理5.根据账簿、凭证管理的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿D.纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿E.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存5年6.下列关于纳税申报的表述正确的有（ ）。A.纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关B.纳税人当期没有发生纳税义务的，不需要办理纳税申报C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.扣缴义务人按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请E.经核准延期办理纳税申报的，可以延期缴纳税款7.下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的有（ ）。A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人B.采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴纳的税款，不包括滞纳金C.税收强制执行措施只能由公安机关和人民法院执行D.书面通知纳税人开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款，属于强制执行措施E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内8.下列关于税收优先规定的表述，正确的有（ ）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行D.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告E.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况9.因为（ ）导致纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。A.税务机关的责任B.纳税人、扣缴义务人计算错误等失误C.偷税D.抗税E.骗税10.下列各项中，属于纳税人的权利的有（ ）。A.享受税法规定的减税免税优待B.申请延期申报和延期缴纳税款的权利C.依法申请收回多缴的税款D.要求税务机关对自己的生产经营情况保密E.按规定申请办理税务登记11.下列关于纳税人权利与义务的表述，正确的有（ ）。A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息B.纳税人不得伪造税务登记证件，但可以将自己的税务登记证件转借他人使用C.纳税人因不可抗力发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响，导致不能按期缴纳税款的，经批准可以延期纳税D.纳税人因当期货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期6个月纳税E.纳税人应按规定保管和使用发票参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。2.【答案】A【解析】税收管理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。选项A属于税收立法权的范围。3.【答案】A【解析】土地增值税、车船税、城镇土地使用税由地方税务局系统负责征收和管理。4.【答案】C【解析】选项C：既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局系统负责征收和管理。5.【答案】B【解析】2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。新增的保险公司的企业所得税由国家税务局管理。6.【答案】B【解析】选项B：西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有项目，但暂未开征房产税和契税。7.【答案】C【解析】从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。8.【答案】B【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。9.【答案】A【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。10.【答案】B【解析】税务登记内容发生变化，按规定纳税人无需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。11.【答案】A【解析】从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。12.【答案】C【解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。13.【答案】C【解析】选项C：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。14.【答案】D【解析】税款征收方式不同于税款征收措施。税款征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。税款征收措施包括：由主管税务机关调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境。选项D属于税款征收措施。15.【答案】B【解析】选项A：属于查定征收；选项C：属于定期定额征收；选项D：属于查账征收。16.【答案】A【解析】选项B：税务机关“有根据”认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额。选项C：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。选项D：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。17.【答案】D【解析】税款征收权包括：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。18.【答案】C【解析】选项C：纳税人向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。19.【答案】C【解析】选项C：对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内报告税务机关。二、多项选择题1.【答案】ABCE【解析】选项D：房产税由地方税务局系统负责征收和管理。2.【答案】ACD【解析】选项BE属于注销税务登记的适用范围。3.【答案】AC【解析】选项BDE属于变更税务登记的适用范围。4.【答案】BCDE【解析】选项A：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。5.【答案】ABCD【解析】选项E：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。6.【答案】ACD【解析】选项B：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；选项E：经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。7.【答案】DE【解析】选项A：税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人、纳税担保人。选项B：税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项C：税收强制执行措施由税务机关执行。8.【答案】ABDE【解析】选项C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。9.【答案】CDE【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。10.【答案】ABCD【解析】选项E属于纳税人的义务。11.【答案】CE【解析】选项A：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。选项B：纳税人不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。选项D：纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。第三章 涉税服务和涉税鉴证（课后作业）一、单项选择题1.下列属于最为常见的涉税服务的是（ ）。A.税务咨询类服务B.申报准备类服务C.涉税代理类服务D.其他涉税服务2.下列关于涉税服务业务承接的表述，不正确的是（ ）。A.税务师事务所决定接受涉税服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书B.涉税服务业务约定书应当采取书面形式订立C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，必须重新签订业务约定书D.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止3.除另有规定外，涉税服务业务工作底稿应当至少保存（ ）年。A.1年B.3年C.5年D.10年4.涉税服务业务报告中填写的“报告日期”指的是（ ）。A.涉税服务业务完成的日期B.税务师事务所和注册税务师在报告上签名或盖章的日期C.签发涉税服务业务报告的日期D.形成正式报告交由委托方或者其他使用人的日期5.下列不属于一般涉税服务业务报告组成部分的是（ ）。A.文头B.正文C.报告日期D.附件资料6.下列不属于涉税鉴证业务涉及的当事人的是（ ）。A.委托人B.鉴证人C.被鉴证人D.税务机关7.下列关于涉税鉴证基本业务流程的表述不正确的是（ ）。A.涉税鉴证基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税鉴证报告B.注册税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，可以替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任D.除另有规定外，涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年二、多项选择题1.与涉税鉴证业务相比，下列属于涉税服务业务的特点的有（ ）。A.以委托人或其指向的第三人为服务对象B.服务结果一般限于委托人使用C.涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活D.因委托人自身需求触发E.一定要出具涉税服务业务报告2.下列涉税服务属于涉税代理类服务的有（ ）。A.进行税收筹划B.代理纳税申报C.代办税务登记D.代理减免退税申报E.代理增值税一般纳税人资格认定申请3.发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将涉税服务业务工作底稿提供给第三方的有（ ）。A.税务机关因税务检查需要进行查阅的B.注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的4.下列属于纳税申报类鉴证业务的有（ ）。A.代理纳税申报B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证C.土地增值税清算的鉴证D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证5.下列属于注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务时，应遵循的原则的有（ ）。A.合法原则B.相关原则C.独立原则D.胜任原则E.责任原则6.鉴证人在确认证据前，应当从（ ）方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格。A.证据相关性B.证据真实性C.证据合法性D.证据充分性E.证据完整性7.注册税务师对涉税鉴证事项出具无保留意见的鉴证业务报告的，涉税鉴证事项应同时符合的条件有（ ）。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.注册税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告E.委托人按照协议约定足额支付代理费用8.税务师事务所决定是否接受涉税服务业务委托，应当进行分析评估的内容有（ ）。A.委托事项是否属于涉税服务业务B.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力C.本税务师事务所是否可以承担相应的风险D.本税务师事务所是否具备独立性E.承接此项业务是否可以提高本税务师事务所的知名度参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】税务咨询类服务是最为常见的涉税服务，涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一。2.【答案】C【解析】选项C：业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书。3.【答案】D【解析】涉税服务业务工作底稿应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。4.【答案】D【解析】报告日期是涉税服务业务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或者其他使用人的日期。5.【答案】D【解析】一般涉税服务业务报告由文头、正文和报告日期三部分组成。6.【答案】D【解析】涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。7.【答案】C【解析】选项C：鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】与涉税鉴证业务相比，涉税服务业务具有如下特点：（1）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用；（2）涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活；（3）因委托人自身需求触发；（4）不一定出具涉税服务业务报告。2.【答案】BCDE【解析】目前，注册税务师行业中常见的涉税代理类服务主要有：代理纳税申报、代理发票管理（包括按规定领购、保管、代开等）、代办税务登记、代理减免退税申报、代理增值税一般纳税人资格认定申请和代理建账建制等。选项A属于税务咨询类服务。3.【答案】ABDE【解析】未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。4.【答案】BC【解析】选项A：属于涉税服务业务中的涉税代理类服务。选项DE：属于涉税审批类鉴证业务。5.【答案】ACDE【解析】注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务时，应遵循的原则有：合法原则；目的原则；独立原则；胜任原则；责任原则。6.【答案】AC【解析】鉴证人在确认证据前，应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格：一是证据相关性，指鉴证材料与待证事实之间具有实质性证明意义的关联；二是证据合法性，指鉴证材料在取证主体、取证程序以及证据形式等方面都符合法律要求。7.【答案】ABC【解析】涉税鉴证事项符合下列所有条件，注册税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告：（1）鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定；（2）注册税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制；（3）注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。8.【答案】ABC【解析】税务师事务所承接涉税服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税服务业务委托：（1）委托事项是否属于涉税服务业务；（2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；（3