注册税务师考试《税务代理实务》押题与答案解析【密】.doc

2013年注册税务师考试税务代理实务押题与答案解析【密】一、单项选择题1、下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利和义务的表述，正确的是（） A、经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B、注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不用对其结果负责D、注册税务师承办业务时不得以个人名义承揽业务2、以下行为中，情节严重的由税务机关应当处2000元以上1万元以下罚款的行为有（ ）。 A、未按照规定期限申报办理税务登记B、扣缴义务人没有按照规定设置、保管代扣代缴账簿C、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的D、纳税人转借税务登记证给他人使用的3、关于代理记账操作规范，下列说法正确的是（ ）。 A、注册税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证B、记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制C、银行存款日记账一般采用活页式账簿D、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿4、依据营业税的有关规定，下列说法中错误的有（）。 A、金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额B、一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C、经批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出本期的营业额D、证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣不得从营业额中扣除5、在代理个人所得税纳税申报时，下列各项所得，需要按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。 A、个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B、股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C、股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D、股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款6、企业所得税年度纳税申报表（A类）第29行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于（ ）等专用设备的投资额。 A、节能节水B、环境保护C、安全生产D、创业投资7、某工业企业2012年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业（成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。 A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税8、某煤矿2012年5月份生产销售煤炭500000吨，伴采天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元吨，煤矿临近的某石油管理局天然气的税率为5%，煤矿本月份应纳的资源税税额为（ ）。 A、75万元B、75.80万元C、0.80万元D、75.40万元9、注册税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解正确的是（ ）。 A、合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税B、已税合同修订后增加金额的，不再重新计贴印花C、以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花D、未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花10、2012年2月某纳税人经税务部门实施税务检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款20000元及一倍罚款、滞纳金1000元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款和滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关的答复为（）。 A、决定受理B、移送上级税务机关C、不予受理D、要求申请人提起诉讼二、多项选择题1、下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是（ ）。 A、税务师事务所为委托方更换注册税务师B、税务师事务所解散C、税务师事务所因经营不善破产D、注册税务师未按代理协议的约定提供服务E、税务师事务所被注销资格2、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的（ ）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。 A、发票开具B、纳税申报C、减税免税D、缓税抵税E、退税申请3、下列关于企业开具和使用发票的说法中，错误的是()。 A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B、可以拆本使用专用发票C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D、发票的全部联次必须一次性如实填开E、销售免税项目不得开具增值税专用发票4、2012年5月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有( )。 A、借：在建工程 23400 贷：其他业务成本 20000 应交税费增值税检查调整 3400B、借：应交税费增值税检查调整 3400 贷：应交税费未交增值税 3400C、借：应交税赞未交增值税 3400 贷：银行存款 3400D、借：在建工程 23400 贷：其他业务成本 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400E、借：在建工程 23400 贷：其他业务支出 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 34005、在学习货物和劳务纳税审核时，企业进行的下列税务处理，正确的有( )。 A、商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E、某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税6、某生产企业填列2012年度企业所得税年度纳税申报表（A类）时，第1行“营业收入”应当包括以下（ ）内容。 A、销售产品取得的收入B、对外投资的自产产品的公允价值C、出租房产取得的租赁收入D、转让旧设备取得的净收益E、专利权使用费收入7、注册税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括（ ）。 A、免税单位的自用房产与生产、经营用房产B、纳税单位的生产、经营用房产与出租房产C、免税单位的自用房产与出租房产D、纳税单位的自有房产与租入房产E、免税单位房产与下属单位的房产8、纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（ ）。 A、用外购或委托加工的酒精生产酒B、用外购的化妆品为原料生产化妆品C、用外购的烟叶生产烟丝D、用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品E、用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆9、注册税务师对企业的进项税额进行审核时，下列处理正确的是（ ）。 A、购买生产性固定资产支付的运费，取得合法的运费发票，依7的扣除率计算了进项税额扣除B、审核运费凭证与有关资金或存货类账户的关系，如果只有运费凭证，而无相应的资金或存货则不得抵扣进项税额C、进口货物增值税专用缴款书上既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，不管专用缴款书在哪个单位，可选取任一单位抵扣税款D、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在该专用发票开具之日起第100天时到税务机关认证，认证当月进行了抵扣E、对进货退出或折让而收回的增值税税额，根据税务机关为纳税人开具的“进货退出及索取折让证明单”，在取得红字专用发票的当期，从进项税额中扣减10、行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有（ ）情形的，可以停止执行。 A、被申请人认为需要停止执行的B、相关第三人申请停止执行的C、申请人认为需要停止执行的D、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的E、复议机关认为需要停止执行的三、计算题1、张某2012年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），由张某担任公司法定代表人。企业购入某商场的一层作为营业场所，为了吸引人气，将一部分摊位出租给当地的小吃商。注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：（1）办理税务登记的时限；（2）设置账簿的时限；（3）需要设置哪些账簿；（4）需要办理哪些税种、税率认定；（5）若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理，其管理期限是多久。要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。 2、注册税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2012年二季度发生了以下几笔业务：（1）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。（2）2008年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。（3）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。（4）发放小额贷款取得利息收入4万元。（5）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。（6）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5计算） 3、位于市区的某建筑公司（非房地产开发公司）利用厂区空地建造办公楼一幢，竣工验收后，对外销售了总建筑面积的1/2，共取得转让收入10000万元；将剩余的1/2的建筑面积全部对外出租，当年取得租金收入100万元。公司按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元,投入的房地产开发成本为3000万元。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10。该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：（1）扣除项目金额=2000+3000+(2000+3000)×10%+(10000+100)×5%×(1+7%+3%)+(2000+3000)×20%=7055.5(万元)（2）增值额=10000-7055.5=2944.5(万元)（3）增值额占扣除项目金额的比率=2944.5/7055.5=41.73%（4）土地增值税税额=2944.5×30%=883.35(万元)要求：依据土地增值税暂行条例及有关规定,具体分析该公司计算的土地增值税税额是否正确,如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳土地增值税税额。 4、甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2012年取得如下收入：(1)2012年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2012年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2012年12月28日起甲某可以行权， 2012年12月28日甲某以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。甲某认为，自己取得的上述激励期权，尚未转让，所以暂不缴纳个人所得税。(2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)×(1-20)×20%=5440元。(3)6月1日至12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是(7000-800)×20×78680元。(不考虑其他税费)要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。 5、北京宏伟股份公司是远洋集团2004年投资设立的一家全资子公司，其初始投资成本为1000万元。2012年8月终止经营，其资产负债表如下： 资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产 6000流动负债4200其中：货币资金6000其中：短期借款3500应付职工薪酬700长期投资 1000长期负债1000固定资产 3000所有者权益5000其他资产 200其中：留存收益 3000资产总计10200负债及所有者权益总计10200假设资产的计税基础与其账面价值相同。终止经营时，长期投资的转让收入为1200万元，固定资产的转让收入为3550万元，其他资产转让收入为280万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计100万元，偿还短期和长期负债5200万元。问题：（1）请分别计算其清算时需要缴纳的企业所得税和剩余财产。（2）计算其投资方远洋集团所要缴纳的企业所得税。 6、东大股份公司主要生产电器，同时内销并自营出口。2011年5月内销产品收入2000万元，外销产品5万台，离岸价格为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：6.8元人民币；上期留抵税额10万元，本期进项税额100万元，另有一批上月购买的原材料100万元，增值税税额当时计入了进项税额，本月用作改建厂房之用。该企业的电器产品出口退税率为15%。该企业按生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表申报数进行会计处理，申报数和税务机关审批数一致。问题：计算当期“免、抵、退”应纳增值税并进行相应的会计处理。 7、赵某将位于市区的一套住房按市场价值出租给李某居住，合同约定自2009年1月1日起租赁期三年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取30万元房屋租金。2011年12月31日，合同期满，李某决定以500万元的价格购买所租住房，已知赵某该房产是2008年4月购入，购入价格为300万元。问题：（1）赵某出租住房应缴纳哪些税款，如何缴纳？ （2）赵某出售住房应缴纳哪些税款，如何缴纳？ 8、甲公司是汽车生产厂，2012年8月计划与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%；乙公司的闲置厂房为企业于2003年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润。问题：1.甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、城建税及教育费附加、企业所得税?2.乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税？3.丙公司这笔投资业务如何进行税务处理？（无需计算具体金额） 四、综合分析题1、北京宏源综合服务公司（以下简称宏源公司），从事商品采购和销售、货物运输劳务；分别核算。2008年5月被认定为一般纳税人。2012年9月接受营改增政策时，原增值税应税业务对应的购进货物尚可抵扣的进项税额为42.5万元。（1）当月实现货物销售收入不含税价款900万元，款项已经通过银行结算。（2）当月购进货物取得增值税专用发票25张，注明价款820万元，税金139.4万元。款项已经通过银行结算，采购货物业务中，以银行存款支付给北京地区一般纳税人的短途运输费用总额100万元并取得增值税专用发票；支付给北京某小规模纳税人的短途运输费用总额50万元，未取得税务机关代开的增值税专用发票。以上款项已经通过银行结算。（3）当月提供货物运输劳务，取得全部货物运输不含税收入400万元；款项已经通过银行结算。购进燃料，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税金3.4万元；车辆修理费专用发票，注明价款35万元，税金5.95万元。支付给河北廊坊（非试点地区）某运输公司联运费100万元，取得运费发票。以上款项已经通过银行结算。上述取得的增值税专用发票当月均通过了认证。要求：（1）宏源公司2012年9月商品销售中心的增值税如何核算？并进行相应的账务处理。（2）宏源公司2012年9月提供货物运输劳务，增值税如何核算？并进行相应的账务处理。（税款当月未缴纳）（3）10月15日，企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款2000元，增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。请分析企业应该如何抵扣此项设备的增值税，并进行相应的账务处理。 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。【答疑编号10534327,点击提问】 2、【正确答案】 A【答案解析】 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证有关资料情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款；扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，处应扣未扣、应收未收税款的50以上3倍以下的罚款；纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。【答疑编号10534328,点击提问】 3、【正确答案】 B【答案解析】 A项，注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；C项，银行存款日记账采用订本式账簿；D项，明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。【答疑编号10534329,点击提问】 4、【正确答案】 D【答案解析】 金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额；一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额；经批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出本期的营业额；证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。【答疑编号10534330,点击提问】 5、【正确答案】 A【答案解析】 选项B、C、D按股息红利所得缴纳个人所得税。【答疑编号10534331,点击提问】 6、【正确答案】 D【答案解析】 第29行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。【答疑编号10534332,点击提问】 7、【正确答案】 D【答案解析】 工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。【答疑编号10534333,点击提问】 8、【正确答案】 A【答案解析】 500000×1.5÷1000075(万元)；煤矿生产的天然气不征资源税。【答疑编号10534334,点击提问】 9、【正确答案】 C【答案解析】 审核应税合同的计税依据： 合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对各类技术合同，一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税，但为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，则应按一定比例的报酬金额计税贴花。 已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。 未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花。 以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。 当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。【答疑编号10534335,点击提问】 10、【正确答案】 C【答案解析】 申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效的，复议机关决定不予受理。【答疑编号10534336,点击提问】 二、多项选择题1、【正确答案】 BCDE【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【答疑编号10534337,点击提问】 2、【正确答案】 BCDE【答案解析】 纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)的情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。【答疑编号10534338,点击提问】 3、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项A，应当是：可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B，不得拆本使用专用发票；选项C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。【答疑编号10534339,点击提问】 4、【正确答案】 ABC【答案解析】 外购材料用于在建工程，应作进项税额转出。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费增值税检查调整”科目核算。【答疑编号10534340,点击提问】 5、【正确答案】 CD【答案解析】 选项A，销售货物并负责运输，按混合销售征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。【答疑编号10534341,点击提问】 6、【正确答案】 ABCE【答案解析】 第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。选项D应当填入第11行“营业外收入”中。【答疑编号10534342,点击提问】 7、【正确答案】 ACE【答案解析】 纳税单位的生产、经营用房产与出租房产均属于应税房产，只是计算方法不同，所以不属于征免税界限的划分；纳税单位自有房产与租入房产，租入房产不属于本企业房产税的应税范围，不是免税的房产，所以也不属于征免税界限的划分。【答疑编号10534343,点击提问】 8、【正确答案】 BDE【答案解析】 选项A是错误的，用外购或委托加工的酒精生产酒，已纳的消费税不允许抵扣；选项C是错误的，因为烟叶不属于消费税的征税范围。【答疑编号10534344,点击提问】 9、【正确答案】 ABDE【答案解析】 C项，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。【答疑编号10534345,点击提问】 10、【正确答案】 ADE【答案解析】 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。【答疑编号10534346,点击提问】 三、计算题1、【正确答案】 （1）根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。（2）从事生产、经营的纳税人应当自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。（3）需要设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（4）涉及缴纳的税种及税率为：国税机关：企业所得税（企业所得税率为25%）、增值税（17%）。地税机关：营业税（5%），城市维护建设税（5%），教育费附加（3%），房产税（1.2%），城镇土地使用税（税额由当地省政府规定）。（5）由于该批发企业注册资金在80万元以下、职工人数为10人，符合小型商贸批发企业的规定，要进行辅导期管理，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。【答案解析】 【答疑编号10534347,点击提问】 2、【正确答案】 （1）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。应纳营业税80×54（万元）（2）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。应纳营业税3×50.15（万元）（3）税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税20×51（万元）（4）2009年至2013年，发放小额贷款取得利息收入免征营业税。（5）金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。（6）金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。债券买卖应纳营业税（250.820）×50.29（万元）股票买卖营业额55（600.5）4.50（万元），所以不用缴纳营业税。该企业二季度应纳营业税40.1510.295.44（万元）【答案解析】 【答疑编号10534348,点击提问】 3、【正确答案】 （1）该公司计算的土地增值税不正确。（2）有以下几处错误：企业对外销售了总建筑面积的1/2，因此扣除的取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本和房地产开发费用，只能扣除全部的1/2，即只能扣除转让的建筑面积所对应的部分。而该公司多扣了取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本和房地产开发费用。应相应的减少扣除项目金额。出租办公楼取得的租金收入对应缴纳的营业税、城建税及教育费附加不得作为土地增值税的扣除项目金额，该公司却作为扣除项目金额扣除了，应相应的减少扣除项目金额。印花税可以扣除，该单位却未作扣除项目金额扣除。应相应增加扣除项目金额。非房地产开发单位不能加扣20%的扣除，该公司却作为扣除项目金额扣除了。应相应减少扣除项目金额。（3）应纳土地增值税税额：扣除项目金额=2000×1/2+3000×1/2+(2000×1/2+3000×1/2)×10%+10000×5%×（1+7%+3%）+10000×0.5=3305（万元）增值额=10000-3305=6695（万元）增值额与扣除项目金额的比率=6695/3305=202.57%应纳土地增值税额=6695×60%-3305×35%=2860.25(万元)。【答案解析】 【答疑编号10534349,点击提问】 4、【正确答案】 (1)甲某的理解有误。甲某取得行权所得，应该缴纳个人所得税。应纳个人所得税=30000×(52.5)÷6×25%1005×6=12720(元)(2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的30%以内税前扣除，超出的部分不允许税前扣除。个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。捐赠扣除限额50000×(1-20)×3012000(元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税50000×(1-20)-12000×30-20006400(元)(3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，可按10计算个人所得税。应缴纳的个人所得税7000×(120%)×10×73920(元)【答案解析】 【答疑编号10534351,点击提问】 5、【正确答案】 （1）清算所得全部资产可变现价值或交易价格资产的计税基础清算费用、相关税费债务清偿损益（600012003550280）（全部资产可变现价值）10200（资产的计税基础）100（清算费用）120（相关税费）610（万元）应纳企业所得税610×25%152.5（万元）剩余财产企业全部资产的可变现价值或交易价格（清算费用清算过程的税金及附加清算所得税清偿企业债务）（600012003550280）（100120152.55200）5457.5（万元）（2）清算新增留存收益610152.5457.5（万元）剩余财产共计5457.5万元，其中1000万作为初始投资的收回。相当于留存收益的收回可以免税：3000457.53457.5（万元）相当于转让收入的部分：5457.510003457.51000（万元）远洋集团应纳企业所得税1000×25%250（万元）【答案解析】 【答疑编号10534354,点击提问】 6、【正确答案】 （1）出口自产货物销售收入出口货物离岸价×外汇人民币牌价50000×100×6.834000000（元）做会计处理如下：借：应收账款 34 000 000贷：主营业务收入出口销售 34 000 000（2）免、抵、退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率出口货物退税率）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额34000000×（17%15%）0680000（元）做会计处理如下：借：主营业务成本 680 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 680 000（3）当期应纳税额当期内销货物增值税销项税额（当期购入货物允许抵扣的进项税额进项税额转出）上期留抵的进项税额20000000×17%（10000006800001000000×17%）1000003150000（元）从以上计算可以看出，应纳税额为正数，反映企业出口货物给予退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。（4）免抵退税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额34000000×15%5100000（元）应退税额0（元）免抵税额免抵退税额应退税额5100000（元）做会计处理如下：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 5 100 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 5 100 000 （5）月末把“应交税费应交增值税”的余额转到“应交税费未交增值税”中。做会计处理如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 3 150 000贷：应交税费未交增值税 3 150 000 下月初上交时：借：应交税费未交增值税 3 150 000贷：银行存款 3 150 000 【答案解析】 【答疑编号10534357,点击提问】 7、【正确答案】 （1）应缴纳营业税、城建税和教育费附加、房产税、个人所得税。对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，在此基础上缴纳城建税和教育费附加；按4%的税率征收房产税；个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年应就三年的租金一次性计算缴纳营业税和相应的城建税、教育费附加。按年计算缴纳房产税；按年申报缴纳个人所得税。一次性缴纳营业税：30×3%×50%×100004500（元） 一次性缴纳城建税、教育费附加： 4500×（7%+3%）450（元）每年缴纳房产税：10×4%×100004000（元）每月租赁应税所得：（100000/12-4500/36-450/36-4000/12）×（120%）=6290（元）每年应纳个税：6290×10%×127548（元）（2）应缴纳营业税、城建税和教育费附加、个人所得税。自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税，税率为5%，相应计算城建税和教育费附加；个人出售5年内的住房，按“财产转让所得”征收个人所得税，税率为20%。缴纳营业税：500×5%×10000250000（元）缴纳城建税、教育费附加：250000×（7%+3%）25000（元）缴纳个人所得税：（500300）×1000025000025000×20%345000（元）【答案解析】 【答疑编号10534360,点击提问】 8、【正确答案】 （1）甲公司将自产汽车用于投资，会计上确认收入，应以同类售价计算缴纳增值税，以最高售价计算缴纳消费税。应纳增值税=50×12×17%=102（万元）应纳消费税=50×12.8×5%=32（万元）应纳城建税和教育费附加=（10232）×（7%3%）=13.4（万元）应纳企业所得税=（50×12-50×9.8-32-13.4）×25%=64.6×25%=16.15（万元）（2）根据营业税暂行条例的规定，用不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。非房地产企业以房地产对外投资，且被投资单位为非房地产开发企业，共担风险的，暂免征收土地增值税。 以评估价确认长期股权投资的入账价值，厂房评估价与账面价值的差作为固定资产处置收益，计入营业外收入，计算缴纳企业所得税。应纳企业所得税=500-（500-150） ×25%=37.5（万元）（3）丙公司取得的固定收入相当于是将资金借与他人取得的资金占用利息，应按“金融保险业”计算缴纳营业税，并相应计算城建税和教育费附加；按让渡资产使用权计算缴纳所得税。【答案解析】 【答疑编号10534363,点击提问】 四、综合分析题1、【正确答案】 （1）当期销售货物应纳增值税的计算原增值税应税业务对应的购进货物尚可抵扣的进项税额42.5，试点期初应转入增值税留抵税额。商品销售中心