注册税务师考试《税法二》押题与答案解析【密】.doc

2013年注册税务师考试税法二押题与答案解析【密】一、单项选择题1、依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的是（ ）。 A、企业购买国债取得的利息收入B、非营利组织从事营利性活动取得的收入C、在境内设立机构的非居民企业从非居民企业取得的红利收入D、在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益2、2012年我国某化妆品生产企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2012年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。 A、294.5B、310C、325.5D、3303、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2012年取得境内甲公司支付的贷款利息收入300万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、12B、14C、18D、324、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额2000万元，贷款年利率是4.2%，2012年4月1日该厂房开始建设，2013年1月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。 A、21B、25C、26D、285、A公司2012年8月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。其清算时需要缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、115B、92.5C、128D、135.026、依据企业所得税的相关规定，下列表述中正确的是（ ）。 A、企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B、企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C、企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D、企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础7、下列选项中不属于存货盘亏损失应提供的相关证明资料的是（ ）。 A、存货保管人对盘亏的情况说明B、存货盘点表C、税务机关有关责任认定的批复文件D、存货计税成本确定依据8、甲企业属于创业投资企业，2011年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2013年2月31日。甲企业2012年度生产经营所得为450万元，2012年应纳税所得额为（ ）万元。 A、275B、68.75C、175D、112.59、享受高新技术企业优惠的条件之一，是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例不得低于（ ）。 A、40B、50C、60D、7010、北京市某企业销售一批产品给关联方，产品作价15万元。经税务机关核查，生产这批产品的成本为12万元，销售费用为3万元，正常情况下该企业的成本加成率为15%，税务机关决定运用成本加成法对成交价进行调整，则该企业的收入应该调整增加（ ）万元。 A、2.25B、2.18C、2.20D、2.2811、我国某上市公司，2012年8月1日实施股权激励计划，授予公司5位管理人员股票期权，每位管理人员均获得1000股的股票期权，授予日该公司股票市价为40元每股，约定在2013年2月1日起方可行权，行权价为每股20元，其中3位管理人员在2013年2月1日行权，行权日的股票市价为48元每股，另两位管理人员在2013年3月1日行权，行权日的股票市价为50元每股。计算该企业在2013年由于股权激励发生的工资薪金支出，可税前扣除的金额为（ ）元。 A、100000B、144000C、200000D、24400012、2011年1月，甲居民企业收购了乙境内上市公司20%的股权作为长期股权投资，2012年5月，乙公司增发普通股2000万股，发行价格每股10元，每股面值1元，款项已全部收到并存入银行，2012年8月乙公司将股本溢价形成的资本公积转增股本。下列关于甲企业相关投资业务的表述，正确的是（ ）。 A、甲企业应增加长期股权投资的计税基础3600万元B、甲企业应确认的股息收入3600万元C、甲企业应减少长期股权投资的计税基础3600万元D、甲企业长期股权投资计税基础保持不变13、根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股说法中不正确的是（ ）。 A、企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税B、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得C、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费D、依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税14、下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是（ ）。 A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税C、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税D、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现15、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ ）。 A、企业所得税按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税C、企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款D、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度16、2012年12月，王某当月工资为3400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某当月应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 A、17B、0C、15D、7.217、刘先生在一家杂志社工作，月工资2580元，其中包括70元的托儿补助费。2013年1月，刘先生在所在单位另发放加班费320元。刘先生2013年1月份应缴纳个人所得税（ ）元。 A、230.50B、182.50C、173D、018、李先生为某上市公司的员工，公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年8月18日，该公司授予李先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2012年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2012年4月18日李先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算李先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A、0B、87850C、93875D、9796019、张某购买“打包”债权实际支出为20万元，2012年3月处置该债权的50%，处置收入15万元，在债权处置过程中发生评估费用1万元。张某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（ ）万元。 A、1B、0.6C、0.8D、1.220、王某为一家法人企业的董事兼投资者，但王某不在该企业任职，2012年从该企业取得董事费收入80000元，王某的个人所得税由企业代为支付，3月份以投资者的名义向该企业借款30000元用于非生产经营，年末未归还借款。上述事项王某应缴纳的个人所得税（ ）元。 A、33352.94B、24600C、35532.94D、33360.9421、下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是（ ）。 A、作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税B、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值C、拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税D、拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费22、下列选项中，不用自行申报缴纳个人所得税的是（ ）。 A、从境内两处取得工资的中国公民B、年所得10万元的中国公民C、从法国获得特许权使用费收入的中国公民D、从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户23、下列关于律师事务所从业人员个人所得税的陈述，不正确的是（）。 A、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税B、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税C、作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额单独作为“工资、薪金所得”项目计征个人所得税D、兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，以取得分成收入扣除办理案件支出费用后的余额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税24、纳税人在一个纳税人年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月（ ）日内申报预缴；纳税年度终了后（ ）个月内汇算清缴。 A、8，4B、15，3C、10，3D、15，525、下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的是（ ）。 A、个人独资企业对外投资，取得股息作为独资企业生产经营所得项目计税B、个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额C、个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税D、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补26、2012年1月1日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2009年1月1日。计算该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。 A、43.13B、31C、51.13D、60.6527、对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。东部地区省份预征率不得低于（ ）。 A、1%B、2%C、3%D、5%28、纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于房地产开发公司申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（）。 A、工商营业执照原件B、税务登记证原件C、公司法人的户口簿D、土地使用权证书29、某企业2012年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2012年应纳印花税（ ）元。 A、450B、940C、400D、10530、某企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额300万元，运输费40万元、装卸费12万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。 A、100B、130C、200D、18031、税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的（ ）支付代售手续费。 A、1B、3C、5D、1032、某人自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人当年应纳的房产税为（ ）元。 A、6000B、2700C、2960D、488033、某供热企业2012年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2012年应缴纳房产税（ ）万元。 A、13.44B、28.56C、42D、6034、某公司2012年3月购进2辆小轿车，排气量均为1.6升，按合同规定车辆当月交付，当地省政府规定年税额为400元每辆，该公司2012年购进小轿车应缴纳的车船税为（ ）元。 A、800B、400C、666.67D、678.6735、某海运公司2012年年初拥有机动船20艘，净吨位均为1500吨；拥有拖船3艘，每艘发动机功率500马力。当年7月新购置机动船5艘，当月已经交付使用，每艘净吨位1800吨。机动船适用税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2012年应缴纳的车船税为（ ）元。 A、139500B、114000C、86500D、14250036、某居民企业2012年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业于2012年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准以协议向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元、土地补偿费10万元、拆迁补偿费12万元，按当地规定契税税率为3%。2012年居民企业共计应缴纳的契税为（）万元。 A、16.1B、17.5C、18D、11.1637、根据契税的相关规定，下列符合契税的计税依据的是（）。 A、以协议方式出让的，其契税计税依据为成交价格B、土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为房屋的市场价格C、房屋买卖的契税计税依据价格为房屋买卖合同的总价款，不包括装修费用D、以自有房产作为投资入股本人经营企业，按市场价格缴纳契税38、某省为了向农村居民提供生活用水，2011年1月投资建设一供水工程运营管理单位，2012年初正式开始运营，该单位占用土地200000平方米，房产原值20000万元。2012年全年供水量为20亿万立方米，其中向农村居民年供水量为16亿万立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为30%，城镇土地使用税年税额为4元/平方米。2012年该单位应缴纳房产税和城镇土地使用税共计（ ）万元。 A、58.6B、49.6C、46.6D、106.439、某供热企业坐落在大城市，经有关部门核定2012年初占用土地面积共计20000平方米，其中幼儿园占地600平方米、厂区内绿化占地400平方米。当年6月底将占地面积3000平方米的生产厂房售出，取得收入360万元。2012年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税的年税额为3元。2012年该供热企业应缴纳城镇土地使用税（）元。 A、52500B、53700C、21480D、3222040、下列各项中，不属于耕地占用税的特点的有（ ）。 A、兼具资源税与特定行为税的性质B、采用地区差别税率C、税收收入专用于耕地的改良D、耕地占用税每年征收一次二、多项选择题1、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（ ）。 A、广告制作费B、安装费C、服务费D、软件费E、特许权费2、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 A、会议费及差旅费B、软件生产企业的职工培训费用C、固定资产的减值准备D、子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用E、航空企业空勤训练费3、根据企业所得税相关政策规定，下列公益性团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格的有（ ）。 A、前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例为80%的B、在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的C、存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的D、存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的E、受到行政处罚的4、下列关于境外注册中资控股居民企业所得税管理的说法，正确的有（ ）。 A、非境内注册居民企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起30日内报告主管税务机关B、非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记C、非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记D、发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记E、非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴5、根据企业所得税相关规定，下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有（ ）。 A、工作人员的福利费B、汽车采购费C、发生的交际应酬费D、以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠E、为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用6、根据企业所得税相关规定，下列表述中不正确的有（ ）。 A、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除B、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费C、投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回D、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失E、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额7、下列关于房地产企业的企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（ ）。 A、采取分期收款方式销售开发产品的，应于实际收到价款的当期确认收入的实现B、开发产品在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除8、下列关于非居民企业转让股权的企业所得税处理的表述中，正确的有（ ）。 A、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额B、计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算转让价和成本价C、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，由税务机关对其进行核定征收D、如果股权转让合同约定采取分期收款方式直接转让中国境内居民企业股权，应于合同生效且完成股权变更手续时，确认收入实现E、非居民企业转让中国居民企业的股权不包括在公开的证券市场上买卖中国居民企业的股票9、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。 A、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B、扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C、扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人E、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表10、下列关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的表述中，不正确的有（ ）。 A、总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地预缴企业所得税B、三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算C、上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构不就地预缴企业所得税D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按50:50分享E、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60:40分成比例就地缴库11、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A、个人不在公司任职取得的董事费收入B、个人兼职收入C、演出人员参加本单位义演取得的奖金D、个人从事彩票代销业务取得的收入E、住校学生参加勤工俭学活动取得的收入12、下列项目不得享受个人所得税减免优惠的有（ ）。 A、取得国家发行的金融债券利息B、外籍个人取得搬迁费的现金补贴C、个人取得的教育储蓄存款利息D、个人取得的企业债券利息收入E、个人取得保险赔偿13、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ）。 A、将其所得通过中国境内的非营利性的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12的部分允许税前扣除B、每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50扣除C、每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15的部分可据实扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除D、研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除E、向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除14、下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有（ ）。 A、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税B、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、 经营所得”缴纳个人所得税C、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税E、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税15、自然人转让股权，按照公平交易价格计算并确定计税依据，在无正当理由的前提下，下列可视为计税明显偏低的有（ ）。 A、申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的B、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的C、申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的D、申报的股权转让价格低于其他企业股权转让价格的E、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的16、根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有（ ）。 A、对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补B、工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的15日内缴入国库C、个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补D、劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额E、个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给5的手续费17、下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（ ）。 A、符合土地增值税清算条件的B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C、按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的D、虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的E、虽然设置账簿但账目混乱，成本、费用难以确定的18、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。 A、直接转让土地使用权的B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的C、房地产开发项目全部竣工并完成销售的D、取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的E、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85以上的19、下列项目中，不需要缴纳印花税的有（ ）。 A、未按期兑现的合同B、企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据C、抢险救灾物资运输凭证D、企业现金和银行存款日记账E、建筑安装工程分包合同20、下列项目中，可以减免印花税的有（ ）。 A、贴息贷款合同B、国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让的合同C、经济适用房的购买人持有的购买合同D、外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同E、企业因改制签订的产权转移书据21、下列按产权转移书据计税贴花的有（ ）。 A、土地使用权出让合同B、土地使用权转让合同C、商品房销售合同D、发电厂与电网之间的购销电合同E、专利权转让合同22、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有（ ）。 A、纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D、纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税E、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税23、下列有关房产税表述中正确的有（ ）。 A、对经营公租房取得的租金收入按照4%税率计算缴纳房产税B、老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C、2011年至2020年，对天然林资源保护工程的房产继续免征房产税D、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E、有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税24、下列关于车船税法的规定，表述正确的有（ ）。 A、车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额B、乘用车应当依排气量从小到大递增税额C、净吨位不超过1吨的船舶，按照0.5吨计算D、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税E、依法不需要办理登记的车船，车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地25、下列各项中，符合车船税法有关规定的有（ ）。 A、客车，以“整备质量”为计税依据B、货车，以“整备质量”为计税依据C、机动船，以“艘”为计税依据D、机动船，以“净吨位”为计税依据E、电车，以“辆”为计税依据26、根据契税相关规定，下列项目中应征收契税的有（ ）。 A、以实物交换房屋B、国有土地使用权出让C、公司按照规定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，派生方承受原企业的土地D、企业破产后，债权人承受破产企业土地以抵债的E、公司合并中，新设方承受被解散方土地，合并前各方为不同投资主体的27、下列表述中，符合契税征收规定的有（ ）。 A、自2010年10月1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，才能享受契税减半征收的优惠政策B、土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C、事业单位按照有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税D、土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级人民政府确定是否减免契税E、个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税28、下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有（ ）。 A、对供电部门的输电线路用地、变电站用地免征城镇土地使用税B、水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税C、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D、人民银行自用的土地免征城镇土地使用税E、开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税29、以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。 A、纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳B、纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳C、纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记D、纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记E、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳30、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。 A、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税D、农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税E、耕地占用税由地方税务机关负责征收三、计算题1、杰克为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，杰克已经在中国境内居住满5年，2012年属于在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元。（2）7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金8000元，当月发生修缮费1500元（不考虑其他税费）。（3）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。（4）从境内外商投资企业取得红利12000元。（5）2012年杰克回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月1日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。（6）担任境内某公司独立董事，10月份取得董事费收入30000元，通过国家机关向公益性青少年活动场所捐款10000元。根据上述资料回答下列问题。 <1> 、2012年杰克全年工资收入应缴纳个人所得税（ ）元。A、90650B、93660C、95620D、98250<2> 、2012年杰克取得的租赁所得应缴纳个人所得税（ ）元。A、7426B、7528C、7440D、6840<3> 、杰克取得的董事费收入应缴纳个人所得税（ ）元。A、2200B、2800C、3100D、3360<4> 、2012年杰克在中国境内合计应缴纳个人所得税（ ）元。A、103900B、101948C、105548D、1060602、某市房地产企业2012年发生以下业务：（1）转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得转让收入2500万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格。企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认。该办公楼已计提折旧400万元。（2）转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得收入500万元。去年取得该土地使用权时支付金额400万元，缴纳契税和相关费用共4万元。根据以上资料，回答下列问题。 <1> 、转让旧办公楼计算土地增值税扣除项目金额为（ ）万元。A、1931.25B、1991.25C、1216.25D、1616.25<2> 、转让旧办公楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A、152.63B、198.53C、246.38D、167.35<3> 、转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额为（ ）万元。A、404B、400C、409.75D、452.75<4> 、转让土地使用权应纳的土地增值税为（ ）万元。A、28.06B、27.08C、35.46D、56.82四、综合题1、甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2013年年初汇算清缴2012年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行计算应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：（1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。截止2012年末该工程尚未完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未计算股权转让所得。（6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 <1> 、甲公司当年设备折旧税前扣除额为（ ）万元。A、11.7B、4.17C、5.12D、5.35<2> 、甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为（ ）万元。A、40B、50C、0D、10