注册税务师税法一 习题班讲义 完整版 赠送MP3音频资料.doc

2011年注册税务师税法I 习题班讲义刘颖赠送MP3音频课件 联系QQ 271674469习题班导论一、习题班的教学目的习题班的教学目的，就是向考生讲解命题方式、重要考点和考点组合；给考生总结解题技巧。习题班的讲解中依然坚持“新、重、案、组“的原则：新给考生展示新增易考考点。重给考生提示重点考点。案通过讲解往年经典考题和自编例题揭示命题方式和解题技巧。组给考生提示考点组合规律，讲解跨章节计算综合题的解题技巧。习题班的根本目的，是以点带面、循序渐进、综合提升考生的解题能力。二、考试命题模式及基本应试技巧1.考试中答题时间的安排CTA考试税法科目的题型、分值和建议考试控制时间分配如下：本科目题型题量题型题量及分值答题时间安排客观题单项选择题1分×40题=40分40分钟（约1分钟1道题的速度）多项选择题2分×30题=60分50分钟（约1.5分钟1道题的速度）主观题计算题2分×4小题×2大题=16分20分钟（约10分钟1道大题的速度）综合分析题2分×6小题×2大题=24分40分钟（约20分钟1道大题的速度）合计90题140分150分钟2.考试命题模式分析题型命题模式客观题单项选择题单纯性客观题：考核考生对税法原文原义的熟悉程度主观化客观题：把跨越章节的判断和多考点的计算也通过选择和判断的形式表现出来多项选择题主观题计算题需要考生能在给定的条件下计算出相关税种或步骤的应纳税额，并理顺各税种之间的关系综合题3.解题基本技巧题型和命题模式解题基本技巧几点忠告客观题单纯性客观题这类考点是把税法教材原话或同义、或不同义的表述写下来让考生判断正误或做出选择。这类命题考点单一，只要知晓某一表述是否正确就能得分（1）稳扎稳打单选题（2）宁缺毋滥多选题主观化客观题需要考生有跨章节的综合归纳、对比、分析、计算的能力。 考生面对需要计算的主观化客观题时应有的思路，是要同时考虑到该命题的以下方面：（1）计算公式的运用；（2）计税依据的选择；（3）税率的使用；（4）优惠政策的规定主观题计算题掌握各个税种计算公式的运用、计税依据的选择、税率的使用、优惠政策的规定之外，要熟悉经典的考点组合，要有跨章节思考的意识 （1）仔细审题，看清条件和要求（2）躲开陷阱和干扰项，按要求解题（3）不要拘泥于难点的纠缠，可以跨越顺序解答非关联性考点综合分析题第一章 税法基本原理一、本章命题常规本章是税法比较重要的一章，内容包括税收实体法和程序法的基础理论。本章分值大约22分。本章重点考点相对不突出，而且考点非常散。本章以往年度命题的形式，是单纯性的客观题。二、本章新增考点1新增“2009年我国刑法修正案逃避缴纳税款罪”【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。A中华人民共和国宪法第56条B中华人民共和国税收征收管理法第63条C中华人民共和国刑法第201条D中华人民共和国企业所得税法第42条【答案】C2新调整税收规范性文件的制定管理【例题·多选题】以下关于税收规范性文件的表述正确的是（ ）。A.税收规范性文件的制定属于广义的税收立法行为B.税务机关“批复”性质的文件不属于税收规范性文件C.税收规范性文件属于抽象税务行政性为，不具有可诉性D.税务行政相对人在提请行政复议时，可附带提请税收规范性文件的审查E.税收规范性文件的效力往往是针对当时发生的人或事【答案】BCD三、本章考题及习题示例（一）税法概念和特点【例题·单选题】根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（ ）。A.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的分配关系B.国家征税依据的是政治权力而非财产权力C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分【答案】B【真题·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。（2007年）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局【答案】A【真题·单选题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（ ）。（2002年）A.义务性法规 B.授权性法规C.习惯法 D.制定法【答案】D（二）税法原则四基六适【例题·多选题】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（ ）。A法律优位原则B税收法定主义原则C法律不溯及既往原则D程序优于实体原则E实质课税原则【答案】ACD【真题·单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（ ）。（2008年）A税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C课税要素必须由法律直接规定D依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力【答案】D【例题·单选题】税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（ ）。A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则【答案】C【解析】税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。【例题·单选题】2010年12月1日起，涉外企业、个人也被纳入了城市维护建设税的纳税人范围，在城建税征税问题上对内外资纳税人平等对待，这体现了税法基本原则中的（ ）。A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则【答案】B【真题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。（2003年）A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则【答案】D【例题·多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（ ）。A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平具备强制约束力，是制定税法的依据之一C.出于适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的 D.经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的E税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力【答案】ACDE【例题·单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。（2010年）A新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则【答案】B【例题·单选题】以下关于税法原则的表述不正确的是（ ）。A程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现B法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接近但有明显不同C税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突D实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款【答案】D（三）税法的效力和解释【真题·多选题】我国税法生效方式包括的情况有（ ）。（2003年）A税法公布后由省税务机关决定生效日期B税法通过一段时间后开始生效C税法自通过发布之日起生效D税法公布后授权地方政府自行确定实施日期【答案】BCD【例题·单选题】税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是（ ）。A.直接宣布废止某项税法 B.以新税法代替旧税法 C.税法本身规定废止的日期 D.由省税务机关决定失效日期【答案】B【真题·单选题】在处理税法对人的效力时，我国税法采用（ ）原则。（2006年）A属人主义 B属地主义 C属人或属地 D属人和属地相结合【答案】D【真题·单选题】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。（2002年）A.立法的事前解释 B.立法的事后解释C.行政解释 D.司法解释【答案】C【例题·多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（ ）。A立法解释 B行政解释 C限制解释 D司法解释 E扩充解释【答案】ABD【真题·单选题】关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。（2007年）A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布 C.税务规章与地方性法规对同事项的规定不致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效 【答案】D（四）税法的作用【例题·单选题】“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的（ ）。A指引作用 B预测作用 C强制作用 D教育作用【答案】A（五）税收实体法要素【例题·多选题】关于税收实体法要素，下列说法中不正确的是（ ）。A税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E我国现行税法中，列举税目的方法分为细列举和粗列举两类【答案】ABC【真题·多选题】税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（ ）。（2009年）A消费税 B营业税C企业所得税 D资源税E增值税【答案】ABD【真题·单选题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）。（1999年）A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度 D.简化计算【答案】D【真题·单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（ ）。（2000年） 税率 5% 10% 15% 20% 500 1000 1500 2000A.250 B.110 C.100 D.150【答案】D【解析】按照全额累进计算应纳税额=2000×20%=400（元）按照超额累进税率计算的应纳税额=500×5%+（1000-500）×10%+（1500-1000）×15%+（2000-1500）×20%=250（元）则速算扣除数=400-250=150（元）。【例题·单选题】税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是（ ）。A起征点 B免征额 C跨期结转 D核定减免率【答案】D【例题·多选题】以下关于税率的说法正确的是（ ）。A比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动B比例税率计算简便但有悖于税收公平原则C超倍累进税率在不同情况下实际可成为超额累进税率或超率累进税率D全额累进税率有利于鼓励纳税人增加收入E定额税率不受课税对象价值量的影响，其税负可呈现累退性【答案】ABCE【例题·多选题】关于税率及其形式，下列表述正确的有（ ）。A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响E.负税率主要用于出口商品税退税的计算【答案】BCD【真题·多选题】按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（ ）。（2008年）A纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B计税依据是课税对象量的体现C在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E税目的作用是进一步明确征税范围【答案】BDE【真题·多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（ ）。（2009年）A不同性质的税种，其纳税期限不同B我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限【答案】ACE【例题·多选题】以下关于起征点的表述正确的是（ ）。A起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额B当征税对象超过起征点时，就超过起征点的部分征税C享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻D起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人E起征点只能照顾一部分纳税人【答案】CE税收实体法的其他例题：【真题·多选题】在累进税率条件下, 边际税率与平均税率的关系表现在（ ）。（2006年）A.边际税率与平均税率呈反方向变化B.边际税率往往要大于平均税率C.边际税率的提高会带动平均税率的上升D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低E.边际税率的升降与平均税率的高低没有直接的关系【答案】BCD【真题·单选题】一般来说，所得课税采取（ ）的形式。（2006年）A.按期纳税B.按次纳税C.按年计征，分期预缴D.按次计征，汇总缴纳【答案】C【真题·多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括 （ ）。（2008年）A.税种的性质 B.应纳税额的大小 C.交通条件D.信息化程度 E.纳税人的守法程度【答案】ABC【例题·多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有（ ）。A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件B.一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式C.耕地占用税采用按期纳税方法D.无论采用哪种纳税期限，如纳税期限的最后一天是法定节假日，都可以顺延E.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同【答案】ABDE（六）税收程序法【真题·多选题】税收程序法的主要制度，包括（ ）。（2010年） A.回避制度B.表明身份制度C.听证制度D.时限制度 E.纳税人合法权益保障制度【答案】ABCD【例题·多选题】税收确定程序包括（ ）。A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收 E.税收保全和强制执行【答案】ABC【例题·多选题】下列说法正确的有（ ）。A.税务登记是税收征收管理的首要环节，是纳税人的法定义务B.纳税申报是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度C.税款征收是税收征管的出发点和归宿D.核定税额是针对由于税务机关原因导致难以查账征收税款而采取的一种措施E.对于纳税人、扣缴义务人计算错误造成的少缴税款，一般追征期为3年，但是不得加收滞纳金【答案】ABC【真题·单选题】税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是 （ ）。（2008年）A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务 B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序 C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序 D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施【答案】B【真题·多选题】按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有（ ）。（2005年）A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖相当于应纳税款的商品【答案】ABC【提示】2005年当年考试，多选题的选项还是4个。【例题·单选题】某纳税人在2011年3月的经营活动中取得咨询收入100000元，其应纳的营业税在次月27日才申报缴纳入库，其被加收的滞纳金是（ ）。A.27.5元 B.30元 C.32.5元 D.35元【答案】B【解析】该纳税人应纳的营业税税额=100000×5%=5000（元），应于2011年4月15日前缴纳入库，其27日才完成纳税义务，滞纳12天，滞纳期间从4月16日算起至27日当天共12天，其应承担的滞纳金=5000×0.5×12 =30（元）。【真题·多选题】税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有（ ）。（2008年） A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款【答案】ADE （七）税法的运行1.税收立法【真题·单选题】关于税收立法的说法，正确的是（ ）。（2010年）A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C.税收立法程序是税收立法的核心D.划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法【答案】B【真题·多选题】税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（ ）。（2008年） A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B.交由国务院审议C.税收法律案的通过采取表决方式进行D.由全国人大常委会委员长签署公布E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本【答案】CE【例题·单选题】下列关于税务规章的表述中，正确的是（ ）。 A.法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章    B.税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴   C.税务规章一般自公布之日起施行    D.税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，应当适用税务规章【答案】B【例题·多选题】以下关于我国税法运行的说法正确的是（ ）。A.税收法律须以人大常委会委员长签署委员长令予以公布才能正式实施 B.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式C.税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章D.税务规章由国家税务总局解释，税务规章解释比税务规章效力略低E.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项规定不一致的，以税务规章为准【答案】BC2.税收执法【真题·多选题】税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（ ）。（2010年）A.具有单方意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.具有效力先定性 E.具有责行政行为【答案】ACDE【解析】税收执法的特征：（1）具有单方意志性和法律强制力；（2）税收执法是具体行政行为；（3）税收执法具有裁量性；（4）税收执法具有主动性；（5）税收执法具有效力先定性；（6）税收执法是有责行政行为。【真题·多选题】税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（ ）。（2010年）A.执法主体法定B.执法内容合法C.执法程序合法D.执法手段合法 E.执法根据合法【答案】ABCE【解析】税收执法合法性原则包括：执法主体法定；执法内容和法；执法程序合法；执法依据合法。【真题·单选题】关于税收执法监督的说法，正确的是（ ）。（2010年） A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等 B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 C.税收执法监督的对象是税务行政相对人（纳税人、扣缴义务人） D.税务执法监督的形式均为事后监督【答案】B【解析】税收执法监督的主体是税务机关，A选项错误；税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员的行政执法行为，B选项正确，C选项错误；税务执法监督的形式包括事前监督、事中监督和事后监督，D选项错误。【真题·多选题】下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（ ）。（2010年）A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理 E.税务稽查【答案】BC【解析】A选项属于税收执法监督的事前监督；B选项税务行政复议和C选项税收执法检查属于税收执法监督中事后监督形式；D选项属于事中监督；E选项不属于税收执法监督。3.税收司法【例题·单选题】税收司法概念的核心在于（ ）。A.谁能行使国家司法权处理涉税案件B.公安机关和检察院能否行使国家司法权力C.税务机关能否行使涉税处理权D.涉税当事人能否享受一定的救济权【答案】A【例题·单选题】法院对税务案件在当事人起诉的范围内做出判决，这种“不告不理”体现了（ ）。A.税收司法的独立性 B.税收司法的不作为C.税收司法的中立性 D.税收司法的客观性【答案】C【真题·多选题】关于税收行政司法的说法，正确的有（ ）。（2010年） A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容 B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围 C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象 D.税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围 E.税收司法审查仅限于合法性审查【答案】ABDE（八）税收法律关系 【真题·多选题】税收法律关系的特点有（ ）。（2007年）A.体现国家单方面的意志B.权利义务关系具有不对等性C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务【答案】ABD（九）国际税法【真题·多选题】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（ ）。（2010年）A.来源地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.公民管辖权 E.销售地管辖权【答案】ACD【真题·多选题】国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（ ）。（2008年） A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件 B.我国承认国际税法的效力优于国内税法 C.国际税法的重要渊源是国内税法 D.国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本 E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性【答案】BDE【真题·单选题】两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税收政策结果在国际税收中为（ ）。（2007年）A.国际征税B.国际双重征税C.国际税收抵免D.国际税收饶让【答案】B【真题·单选题】居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（ ）。（2007年）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法【答案】C【真题·单选题】下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（ ）。（2008年） A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容 B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一 C.转让定价税制的管辖对象是关联交易 D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容【答案】D【真题·单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（ ）。（2008年） A.住所标准 B.时间标准 C.意愿标准 D.籍贯标准【答案】D【例题·多选题】以下关于分国限额法与综合限额法比较，正确的说法是（ ）。A.跨国纳税人国外经营普遍盈利，且税率高低不同，用综合限额法对纳税人有利，用分国限额法对居住国有利B.跨国纳税人国外经营普遍盈利，且税率高低不同，用综合限额法对居住国有利，用分国限额法对纳税人有利C.跨国纳税人国外经营有盈有亏，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利D.跨国纳税人国外经营有盈有亏，用分国限额法对居住国有利，用综合限额法对纳税人有利E.分国限额法和综合限额法对于跨国纳税人而言，不论盈亏，同样有利【答案】AC【例题·单选题】适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是（ ）。A. 逆向抵免 B. 追溯抵免 C. 直接抵免 D. 间接抵免【答案】D【例题·多选题】下列属于国际税收协定基本内容的是（ ）。A.税收管辖权的问题B.避免或消除国际重复征税的问题C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税E.指导各国税法的制定【答案】ABCD【真题·单选题】在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是（ ）。（2010年） A.单边税收协定 B.多边税收协定 C.双边税收协定 D.税收特惠协定【答案】C（十）税法的建立与发展【真题·单选题】在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（ ）。（2009年） A.两税法 B.摊丁入亩 C.初税亩 D.一条鞭法【答案】D【真题·多选题】与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（ ）。（2008年） A.秦汉时期实行了“商鞅变法”B.东汉实行了“租庸调制”C.唐朝中期实行了“两税法”D.明朝实行了“一条鞭法” E.清朝实行了“摊丁入亩”【答案】CDE【例题·单选题】我国古代奴隶社会时期，改革旧的田赋征收制度，无论公田、私田，一律按田亩多少征税，这次改革是（ ）。A.商朝的“助”B.周朝的“彻”C.春秋时鲁国的“初税亩”D.春秋时秦国的“商鞅变法”【答案】C【例题·单选题】以下说法不正确的是（ ）。A.1949年10月，新中国税收制度建立起来B.我国1958年统一了农业税法，农业税是我国修改最少、执行时间最长的一部单行税法C.2004年国务院制定下发的全面推行依法行政实施纲要是依法行政的总章程，是建设法治政府的纲领性文件D.中华人民共和国行政诉讼法和中华人民共和国行政复议法、税务行政复议规则的出台，体现我国的税收救济法建设不断走向完善【答案】A第二章 增值税一、本章命题常规增值税是注册税务师考试税法的最重要章节。从历年考试情况看，本章的命题能涉及到各种题型，尤其多次与关税、消费税、城建税等税种混合出题。本章平均分值在40分左右。在本章各种题型中，多项选择、综合题的分值高，地位最重要。二、本章新增考点修改了一般纳税人和小规模纳税人的划分规定。【例题·多选题】关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的有( )。A.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票B.年应税销售额，包括纳税申报销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额，不包括稽查查补销售额、纳税评估调整销售额C.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额D.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份E.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份【答案】CE【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税D.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月E.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额【答案】BE 三、本章考题及习题示例（一）增值税原理【例题·单选题】我国2009年的增值税全面转型是指（ ）。A.生产型转为收入型 B.消费型转为生产型C.消费型转为收入型 D.生产型转为消费型【答案】D【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。A.增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税 B.增值税属于间接税C.增值税的作用是调节收入差距 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额【答案】C （二）增值税的纳税人【真题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。（2007年）A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人【答案】AC【真题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。（2009年）A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员【答案】ACE（三）征税范围【真题·单选题】下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。（2010年）A.缝纫 B.发行体育彩票C.转让企业全部产权 D.供应未经加工的天然水【答案】A【真题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的有( )。（2010年）A.银行销售金银 B.邮政部门发行报刊C.寄售商店代销寄售物品 D.集邮公司销售集邮商品E.电力公司向发电企业收取过网费【答案】ACE【真题·多选题】下列业务不征收增值税的是（ ）。(2006年)A.银行销售金银 B.体育彩票的发行收入 C.邮政部门、集邮公司销售集邮商品 D.供应或开采未经加工的天然水 E.集邮商品的生产、调拨 【答案】BCD 【真题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。（2007年）A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务【答案】A【真题·单选题】下列表述中，符合现行增值税有关规定的是( )。（2008年）A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税【答案】C【真题·单选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（2009年）A.个体商店代销鲜奶B.电信部门安装电话并提供电话机C.商场将购买的商品发给职工D.饭店购进啤酒用于餐饮服务【答案】A【真题·多选题】下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。（2010年）A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务【答案】ADE（四）增值税的税率和征收率【例题·多选题】下列货物适用增值税税率13的有（ ）。A.农用拖拉机B.农用汽车C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品D.各类水产品的罐头E.酸奶【答案】AC【真题·多选题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（ ）。（2002年）A.粮店加工切面销售B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售【答案】AC【例题·多选题】以下适用13%税率计算增值税的项目有（ ）。A.商店销售食用植物油 B.农民销售自产粮食C.食品厂销售的奶油 D.书市销售的音像制品E.粮店销售的饺子皮【答案】ADE【例题·单选题】以下符合我国增值税规定的是（ ）。A.加工农机劳务实行13%的低税率B.方便面和淀粉适用13%的低税率C.中药饮片和中成药适用13%的低税率D.经过加工的咸蛋、松花蛋适用13%低税率【答案】D【例题·多选题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（ ）。A.除草剂B.卫生杀虫剂 C.煤炭 D.工业用盐 E.腊肉【答案】AE【例题·多选题】某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处