注册税务师税务代理实务章节考点模拟试题 （全）.doc

2012年注册税务师-税务代理实务-章节模拟试题 -（全）2012年注册税务师-税务代理实务-章节模拟试题 -（全）1第一章 导论3一、单项选择题3二、多项选择题5参考答案7一、单项选择题7二、多项选择题9第二章 税务管理概述11一、单项选择题11二、多项选择题14三、简答题17参考答案17一、单项选择题17二、多项选择题20三、简答题24第三章 税务登记代理实务24一、单项选择题24二、多项选择题25参考答案27一、单项选择题27二、多项选择题28第四章 发票领购与审查代理实务28一、单项选择题29二、多项选择题30参考答案32一、单项选择题32二、多项选择题34第五章 建账建制代理记账实务35一、单项选择题35二、多项选择题36参考答案37一、单项选择题37二、多项选择题37第六章 企业涉税会计核算39一、单项选择题39二、多项选择题44三、综合题48参考答案50一、单项选择题50二、多项选择题53三、综合题55第七章 代理纳税审查方法62一、单项选择题62二、多项选择题63参考答案64一、单项选择题64二、多项选择题64第八章 货物和劳务税纳税申报与纳税审核65一、单项选择题66二、多项选择题69三、简答题74四、综合题74参考答案78一、单项选择题78二、多项选择题82三、简答题86四、综合题87第九章 所得税纳税申报和纳税审核92一、单项选择题92二、多项选择题96三、简答题100四、综合题101参考答案103一、单项选择题103二、多项选择题108三、简答题113四、综合题114第十章 其他税种纳税申报和纳税审核117一、单项选择题117二、多项选择题121三、简答题124参考答案124一、单项选择题124二、多项选择题129三、简答题132第十一章 税务行政复议代理134一、单项选择题134二、多项选择题136三、简答题137参考答案138一、单项选择题138二、多项选择题140三、简答题142第十二章 税务咨询与税务顾问143一、单项选择题143二、多项选择题143三、简答题145参考答案145一、单项选择题145二、多项选择题146三、简答题147第十三章 注册税务师执业文书148一、单项选择题148二、多项选择题149参考答案150一、单项选择题150二、多项选择题151第十四章 税务代理执业风险与质量控制152一、单项选择题153二、多项选择题154参考答案156一、单项选择题156二、多项选择题157第一章 导论一、单项选择题1.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是（）。A.依法代理B.自愿委托C.独立、公正D.维护国家利益和保护委托人合法利益2.下列对于注册税务师理解错误的是（ ）。A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任3.国家税务总局颁发的（ ）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法4.关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（ ）。A.受托代理机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的5.某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所被处以1.70万元的罚款C.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以8万元的罚款6.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。A.由于客观原因，需要延长完成协议时间B.税务师事务所被注销资格C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务7.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是（ ）。A.遵法守规B.诚实信用C.专业胜任D.尽职尽责8.注册税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（ ）。A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.委托人部分相关资料遗失，无法提供的D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的9.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续，对于（ ），给予执业备案。A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后10.下列关于注册税务师的权利的说法错误的是（ ）。A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B.注册税务师可以受理委托方的任何委托C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助11.下列对注册税务师职业道德的表述，错误的是（ ）。A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密二、多项选择题1.注册税务师的税务代理范围包括以下（ ）方面。A.办理退税申报B.代办税务登记C.税务咨询D.替小规模纳税人代开增值税专用发票E.代理税务行政诉讼2.下列事项中属于注册税务师的义务有（ ）。A.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责E.注册税务师可以自行更新执业所需的专业知识，提高执业技能，自学能够完成的，可以不接受专门的后续教育培训3.注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（ ）。A.办理增值税一般纳税人资格认定申请B.财产损失的鉴证C.税前弥补亏损鉴证D.建账记账E.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证4.税务代理关系变更的原因有（ ）。A.委托代理项目发生变化的B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的D.注册税务师发生变化的E.以上都是5.税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。A.未按规定承办相关业务的B.与委托方协议第一年代理业务不收费的C.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的E.出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的6.下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（ ）。A.遵法守规B.诚实信用C.专业胜任D.一切以委托方的利益为准绳E.尽职尽责7.注册税务师有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。A.执业期间买卖委托人股票、债券的B.以个人名义承接业务或者收费的C.在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定1次以上的D.泄露委托人商业秘密的E.允许他人以本人名义执业的参考答案一、单项选择题1答案：B解析：自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力；代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。该题针对“注册税务师的概念和执业原则”知识点进行考核2答案：C解析：注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。该题针对“注册税务师的概念和执业原则”知识点进行考核3答案：D解析：2005年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。该题针对“税务代理制度的产生与发展”知识点进行考核4答案：B解析：税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。该题针对“税务代理关系的确立和变更”知识点进行考核5答案：B解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税100×（110%）×17%171.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核6答案：A解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（2）税务师事务所被注销资格（3）税务师事务所破产、解体或被解散。该题针对“税务代理关系的终止”知识点进行考核7答案：B解析：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核8答案：C解析：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。该题针对“税务代理中注册税务师的执业规则”知识点进行考核9答案：C解析：按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。该题针对“注册税务师的备案制度 ”知识点进行考核10答案：B解析：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核11答案：D解析：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核二、多项选择题1答案：ABC解析：主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。 税务行政诉讼是由律师代理的。该题针对“税务代理的范围 ”知识点进行考核2答案：ABCD解析：选项E是错误的，注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核3答案：BCE解析：选项A.D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。该题针对“税务代理的范围 ”知识点进行考核4答案：ACD解析：注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。该题针对“税务代理关系的确立和变更”知识点进行考核5答案：ABD解析：选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核6答案：ABCE解析：注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规；诚实信用；专业胜任；尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核7答案：ABDE解析：选项C，正确的表述应该为在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的。该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核第二章 税务管理概述一、单项选择题1.下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置2.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京3.以下说法错误的是（ ）。A.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿C.纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿D.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案4.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（ ）。A.被执行人拥有的豪华住宅B.单价10000元的生活用品C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品5.下列有关税款征收措施说法错误的是（ ）。A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整6.根据税收征管法的规定，税务检查的范围不包括（ ）。A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户7.下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（ ）。A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿C.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密8.征管法实施细则第十四条规定： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以（ ）的罚款。A.20000元B.2000元以上C.2000元以下D.20005000元9.扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款（ ）的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下10.由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（ ）。A.增值税、消费税B.外商投资企业所得税C.土地增值税D.中央税的滞补罚收入11.根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是（ ）。A.某公司职员李某，2011年2月将家中的旧汽车处置B.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售C.某高校教授，受市教委委派去某高中授课D.某学校校长的夫人，在校内开设一家超市12.以下说法不正确的是（ ）。A.某商业企业当期购进商品取得的增值税专用发票注明税额为30万元，当期销售货物销项税为25万元，无期初留抵税额，当期可以不办理纳税申报B.某工业企业当期因故办理了延期纳税申报，也应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算C.某扣缴义务人因洪灾，不能按期报送代扣代缴报告表，可以延期办理，但是应当在洪灾造成的影响消除后立即向税务机关报告D.某个体工商户实行定期定额方式缴纳税款，可以实际简易申报、简并征期申报纳税方式13.从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（ ）日内向主管税务机关书面报告其全部账号。A.10B.15C.30D.4514.对于汇总合并申报缴纳所得税的企业的分支机构的纳税评估，由（ ）的主管税务机关实施。A.总机构所在地B.分支机构所在地C.如果属于是不同省份的，由国家税务总局实施，如果属于是同一省的，由所在省的省级税务机关实施D.由企业自己选择，并报主管税务机关批准后确定二、多项选择题1.以下税款属于由地税机关负责征收的有（ ）。A.外国企业常驻代表机构的企业所得税B.消费税C.房产税D.城镇土地使用税E.车辆购置税2.2011年10月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2010年4月份的应纳增值税款20万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债务，则该项税款应优先于（ ）项执行。A.2009年8月从银行贷款50万元，期限为2年，贷款方式为无担保贷款，至今未还B.2011年9月以赊销方式采购材料一批，款项尚未支付C.2010年1月以企业设备作为抵押物贷款50万元，期限2年D.2011年10月，因废气泄漏，被环保部门罚款20万元E.2011年5月，企业委托加工企业加工产品一批，由于未付加工费，产品被加工企业留置3.税款征收的方式包括（ ）。A.查定征收B.查验征收C.核查征收D.代扣代缴E.委托代征4.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有（ ）。A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.因停电，使正常生产经营活动受到影响的D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及当期企业财产保险后不足以缴纳税款的E.当期流动资产小于流动负债5.甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有（ ）。A.处以2000元以下的罚款B.处以2000元以上1万元以下的罚款C.处以2000元以上2万元以下的罚款D.处以1万元以上5万元以下的罚款E.处以2万元以上5万元以下的罚款6.纳税人有下列（ ）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的D.擅自改动税控装置的E.偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的7.税收立法权不包括（ ）。A.税法制定权B.税法解释权C.税目的增减权D.税率的调整权E.税法公布权8.以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。A.海洋石油企业的资源税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税E.海洋石油企业缴纳的所得税9.纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有（ ）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人因住所、经营地点变更涉及改变主管税务机关的C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D.纳税人改变注册资金的E.纳税人法定代表人变更10.下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（ ）。A.保险公司B.外商投资企业C.应缴纳营业税的企业D.在国家税务局缴纳营业税的企业E.典当公司11.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。A.纳税人申报的计税依据明显偏低，经查是因为产品要过保质期企业进行的促销B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的E.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的12.延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况（ ）。A.A企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响B.B企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产C.C企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款D.D企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款E.E企业因地震灾害导致生产经营长期中断13.以下关于违反税务管理的有关说法正确的有（ ）。A.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款B.未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款C.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照D.纳税人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金14.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（ ） 。A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行C.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出三、简答题1.某电器有限公司2011年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2011年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2011年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记，并支付罚款5000元。电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否正确、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议以及税务师事务所是否可以接受委托代理。请就上述问题作出回答。参考答案一、单项选择题1答案：D解析：选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核2答案：D解析：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于企业类型发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。该题针对“税务登记管理”知识点进行考核3答案：A解析：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核4答案：D解析：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。该题针对“税款征收”知识点进行考核5答案：B解析：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。该题针对“税款征收”知识点进行考核6答案：B解析：车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构都是与托运、邮寄商品、货物有关的场所，而电信企业提供的是电信服务，与托运、邮寄商品、货物不直接相关。该题针对“税务检查”知识点进行考核7答案：D解析：选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核8答案：C解析：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核9答案：B解析：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核10答案：C解析：土地增值税由地方税务局系统负责征收。该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核11答案：D解析：选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记；选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记；选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项D属于个体经营，应当办理税务登记。该题针对“税务登记管理”知识点进行考核12答案：A解析：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。该题针对“纳税申报”知识点进行考核13答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。该题针对“税务登记管理”知识点进行考核14答案：B解析：对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施。对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。该题针对“纳税评估”知识点进行考核二、多项选择题1答案：CD解析：外国企业常驻代表机构的企业所得税、消费税、车辆购置税由国家税务机关负责征收和管理。该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核2答案：ABDE解析：税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C属于企业以设备抵押在先，欠税发生在后，不适用于税款优先的原则。该题针对“税款征收”知识点进行考核3答案：ABDE解析：税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。该题针对“税款征收”知识点进行考核4答案：AB解析：纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核5答案：CE解析：银行及其他金融机构未依照征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核6答案：ABCD解析：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核7答案：BCD解析：税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项BC.D属于税收管理权。该题针对“税务管理体制概述”知识点进行考核8答案：ABCE解析：海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税由国家税务局系统负责征收。集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税，由国家税务局系统负责征收。铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，由国家税务局系统负责征收管理。房产税由地方税务机关负责征收管理。中