注册会计师临考密押试卷 税法 试卷A.doc

临考密押试卷 内部使用一、单项选择题 1、税法基本原则的核心是（ ）。A、税法公平原则B、税收法定原则C、法律优位原则D、实质课税原则2、按现行政策规定，增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（ ）。A、经营租入设备用于生产商品B、外购钢材用于对外投资C、外购食用油发放给职工D、管理部门新添用小汽车3、2014年1月20日，甲企业根据合同向乙公司发货100箱，每箱不含税售价1000元。双方协商含税运费2000元由乙公司承担，但承运部门（一般纳税人）将增值税专用发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计119000元。甲企业该笔业务应纳的增值税为（ ）。A、17092.40元B、17200.00元C、17290.60元D、17340.00元4、下列关于营改增相关规定的说法，错误的是（ ）。A、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准B、代理记账按照“咨询服务”征收增值税C、被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，其进项税额不得抵扣D、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，免征增值税5、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。A、商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C、委托加工黄酒，受托方按纳税人收回的黄酒数量，代收代缴消费税，委托方收回后加价销售的，依法缴纳消费税，并允许扣除委托方已经代收代缴的消费税D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税6、2013年3月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.50万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税税额（ ）。(汽车消费税税率9%，轮胎消费税税率3%)A、108.21万元B、118.21万元C、98.78万元D、96.08万元7、企业下面关于营业税计税依据的说法中错误的是（ ）。A、采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款B、纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用C、从事建筑劳务（不含装饰劳务），营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款D、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税8、某银行2014年第二季度买卖企业股票出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。A、3.55B、3.53C、3.59D、6.39、某卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2013年l2月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付不含税运费l000元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%领用生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的货运增值税专用发票的煤炭，成本32790元（包括买价30000元，运输成本2790元，）。对上述业务税务处理正确的有（）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，支付的10补贴是由烟草集团支付，烟厂转交）A、卷烟厂本月转出进项税额4138元B、卷烟厂应纳增值税74853.9元C、乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税D、卷烟厂应申报的城建税、教育费附加和地方教育附加合计176986.89元（不含代扣部分）10、以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）。A、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，一次交清税款的，应按货物原进口之日实施的税率征税；分期交清税款的，应按再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税C、对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税11、根据资源税有关规定，下列说法不符合资源税征收管理规定的是（ ）。A、扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天B、纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天C、扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税D、跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税12、下列关于房地产企业的土地增值税处理中正确的是（）。A、为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算B、企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，未将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=（地价款+房地产开发成本）×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算C、企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中D、将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税13、某企业拥有三处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2013年5月31日将其中的50%出租给当地税务机关用于办公，当年收取租赁收入140万元；厂房一栋，原值580万元，预计可以使用20年，已经使用15年；高温车间一栋，原值500万元，安装挂式空调50台，每台价值2000元；企业纳税申报缴纳的2013年第三季度的房产税是21.888万元。注册会计师在审核后，认为（ ）。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）A、企业计算的房产税是正确的B、企业计算的房产税有误，应申请退还房产税10.656万元C、企业计算的房产税有误，应补缴房产税17.472万元D、企业计算的房产税有误，应补缴房产税15.457万元14、居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套位置较好的一居室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是（ ）。A、甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元15、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A、0B、20000C、100000D、8000016、2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款和支付车辆装饰费(含增值税)分别为400元和600元，并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。A、20000元B、20085.47元C、20512.82元D、24000元17、某企业2013年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期未定；接受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2013年应纳印花税（ ）元。A、450B、940C、400D、10518、某市工业企业2013年5月将自建的办公楼作价9500万元，签订合同投资于另一工业企业,，共担风险、共享收益。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税D、无需缴纳印花税19、某铁矿企业根据当地规定，按5元/吨计提维简费，主要同于铁矿的开拓延深、技术改造等支出。2013年前企业将计提的维简费支出均计入当期销售成本直接在所得税前予以扣除。截止2013年初，企业还有上年已经计提但没有实际使用的维简费15万元。13年当年计提维简费800万元，13年实际发生的属于收益性的维简费支出为280万元；13年6月20日，使用当年计提的维简费500万元购入矿井开拓延伸用设备，当月投入使用，按规定折旧年限为5年，直线法计提折旧。13年全年可以在所得税前扣除的维简费支出为（ ）。A、800B、765C、780D、31520、甲企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000万元。2014年3月，自然人投资者张某向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价4500万元，张某收购企业后，将甲企业资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元转增为实收资本，就该转增资本事项，下列说法正确的是（ ）。A、张某无需缴纳个税B、张某缴纳个税100万元C、张某缴纳个税700万元D、张某缴纳个税800万元21、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。A、企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2、14B、投资者及职工工资不得在税前扣除C、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除22、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在（ ）情况下，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。A、连续的12个月内累计超过90天的B、连续的12个月内累计超过180天的C、一个会计年度内累计超过90天的D、一个会计年度内累计超过180天的23、关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是（ ）。A、对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚B、税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定C、税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元D、国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚24、注册会计师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。A、利用退税B、利用税收抵免C、利用税法漏洞D、利用延期纳税二、多项选择题 1、企业需要缴纳的税种中，应该向当地国税局主管税务机关申报的有（ ）。A、海洋石油企业所得税B、建筑企业的营业税C、汽车生产企业的增值税D、外商投资企业缴纳的车船税2、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证但未按照规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合（ ）条件的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。A、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣B、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续C、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣D、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期3、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A、外贸公司进口的啤酒B、日化厂将自产的香水精移送用于生产高档护肤品C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D、烟酒批发公司将外购的卷烟直接零售4、下列关于营业税税收优惠的选项中，正确的有（ ）。A、小微企业营业额的起征点为月营业额20000元B、残疾人个人向社会提供劳务免征营业税C、对经营公租房所取得的租金收入，减按3%的税率减半征收营业税D、纳税人与地方政府合作，投资政府土地改造项目，取得超过投入资金的投资收益科目免征营业税5、下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ）。A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据6、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B、进口人负担的向中介机构支付的经纪费C、卖方直接或间接从买方对该货物的进口后转售、处置或使用所得中活动的收益D、为境内复制进口货物而支付的费用7、下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（ ）。A、自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量B、煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量C、其他收购单位收购未税资源税应税产品，应按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购数量（金额）代扣代缴资源税D、按现行资源税政策，原油、天然气采用从价定率的征税方法8、关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。A、耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税C、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税D、耕地占用税是对占用耕地建设房或从事其他非农业建设的单位和个人课税9、下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。A、商用客车，以“辆”为计税依据B、载货汽车，以“整备质量”为计税依据C、游艇，以“艘”为计税依据D、机动船，以“净吨位”为计税依据10、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（ ）。A、低价销售试运行生产的残次品的收入B、销售材料收入C、政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D、自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入11、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。A、外籍个人取得外商投资企业的股息红利所得B、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入8000元C、企业对累计消费达到一定额度，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得D、个人取得持有期限超过1年的境内上市公司股息红利所得12、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述正确的有（ ）。A、个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税B、个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C、单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税13、下列有关办理纳税申报与缴纳税款的说法中，正确的是（）。A、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报B、经税务机关核准延期办理纳税申报的，需要经县以上税务机关核准，在纳税期内无需预缴税款C、纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局申请延期纳税D、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月14、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，其处理方法正确的是（ ）。A、维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行B、维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C、变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行D、维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行三、计算回答题 1、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2013年8月被认定为营改增试点一般纳税人。2013年11月企业发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.68万元，取得增值税税专用发票，当月通过认证。（3）10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计23.4万元。（4）11日，代理某小成本新电影的发行服务，共向制片方收取含税价款53万元。（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。（上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。<1> 、提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。<2> 、购入计算机可以抵扣的增值税进项税。<3> 、购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。<4> 、收取的电影发行服务费收入应计算的增值税销项税。<5> 、支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。<6> 、该传媒公司当月应纳的增值税税额。2、（本小题6分）某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年第二季度发生了以下几笔业务：（1）“贷款利息收入”170万元，其中 “金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。（2）本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元（本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10计算）。（3）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。（4）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。（5）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，持有期间取得债券利息收入0.5万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。<1> 、贷款利息收入应纳的营业税。<2> 、销售账单凭证、支票及委托贷款手续费应纳的营业税。<3> 、收到银行罚息收入应纳的营业税。<4> 、出纳长款收入应纳的营业税。<5> 、销售金银业务收入应纳的营业税。<6> 、金融商品买卖业务应纳的营业税。3、（本小题6分）某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2013年8月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米。（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元。（5）将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元。（资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气税率5%，洗煤与原煤的选矿比为60，不考虑地方教育附加，最终计算结果以万元为单位）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：<1> 、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。<2> 、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。<3> 、计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。<4> 、计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。4、（本小题6分）工程师张某是境内某市自然人。2013年取得的部分收入如下：（1）8月接受某市区的企业委托绘制一份建设工程设计图。张某历时三个月完成所有设计任务，按合同约定可向该企业收取不含税设计费50000元。（2）张某任职于一家境内上市公司，公司于2012年实行股票期权计划。2012年1月11日张先生获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2013年2月10日至9月10日。张某于2013年2月13日对这10000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。（3）10月份该上市公司分配上年的股息，每股可以分得0.03元，张某共取得股息300元。同月，取得股息后，张某将其持有的该股票按每股12元全部售出。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。<1> 、计算绘制建设工程勘察设计图应缴纳的增值税。<2> 、计算绘制建设工程勘察设计图应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加。<3> 、计算绘制建设工程勘察设计图应缴纳的印花税。<4> 、计算绘制建设工程勘察设计图应缴纳的个人所得税。<5> 、计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。<6> 、计算10月份张某取得股利分红应缴纳的个人所得税。<7> 、计算10月份张某转让股票应缴纳的个人所得税。四、综合题 1、鸿运烟花公司为某市增值税一般纳税人，专营鞭炮、烟花的生产和销售业务。2013年底新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该公司现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由某县Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱A种焰火所耗用的原材料不含税进价500元，不含税加工费150元，不含税辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，如果将烟花由Y焰火厂运回自行负担的不含税运费为80元/箱。完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元。（假设公司购进材料、支付加工费、辅料费、运费均能够取得合规的抵扣凭证；鞭炮、焰火消费税税率15）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。<1> 、计算A方案每箱烟花可以抵扣的进项税额。<2> 、计算A方案每箱烟花可以扣除的消费税。<3> 、计算A方案每箱烟花应纳的增值税额。<4> 、计算A方案每箱烟花应纳的消费税额。<5> 、计算A方案每箱烟花应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。<6> 、计算B方案每箱烟花可以抵扣的进项税额。<7> 、计算B方案每箱烟花可以扣除的消费税额。<8> 、计算B方案每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。<9> 、计算B方案每箱烟花应纳的增值税额。<10> 、计算B方案每箱烟花应纳的消费税额。<11> 、计算B方案每箱烟花应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。<12> 、公司以销售每箱新型飞天烟花缴纳的流转税金及附加大小为判断标准，应选择哪个方案。2、（本题16分）位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售软件产品，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2014年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务：（1）销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7000万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。（2）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。（3）投资收益共30万元，全部为国债利息收入。（4）企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。（5）全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元）。（6）全年发生销售费用1500万元，其中包含不含税广告费用1200万元，取得广告公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元；另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。（7）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。（8）受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。（说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元）次年初，企业聘请注册会计师审核2014年度纳税事项，发现以下问题：（1）审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料60应交税费应交增值税（进项税额）10.2贷：资本公积70.2经查为接受捐赠用于软件生产经营的原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。（2）企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税。（假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。<1> 、计算软件企业当期实际负担的增值税额（考虑3%即征即退）。<2> 、计算软件企业当期应纳的营业税。<3> 、计算软件企业当期应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。<4> 、计算软件企业当期应纳的房产税。<5> 、计算软件企业当期的会计利润。<6> 、计算业务招待费对应纳税所得额的调整额。<7> 、计算新技术研究开发费用对应纳税所得额的调整额。<8> 、计算广告费对应纳税所得额的调整额。<9> 、计算佣金支出对应纳税所得额的调整额。<10> 、计算职工福利费、职工工会经费和职工教育经费对应纳税所得额的调整额。<11> 、计算为员工支付的补充养老保险对应纳税所得额的调整额。<12> 、计算软件企业当期应纳税所得额。<13> 、计算软件企业当期应纳所得税税额。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。【答疑编号10889050】 2、【正确答案】 C【答案解析】选项C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣进项税额。【答疑编号10889051】 3、【正确答案】 A【答案解析】甲企业应缴纳的增值税=1000×100×17%+2000÷（1+17%）×17%2000÷（1+11%）×11%= 17092.4（元）。运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。【答疑编号10889052】 4、【正确答案】 D【答案解析】试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。【答疑编号10889053】 5、【正确答案】 D【答案解析】选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项B是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。选项C是错误的，黄酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，委托加工收回后加价销售，不用再缴纳消费税。【答疑编号10889054】 6、【正确答案】 B【答案解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以扣除已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额。本月应纳的消费税额(8.500.30÷1.17)×150×9%118.21(万元)【答疑编号10889055】 7、【正确答案】 B【答案解析】纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金，但是相关费用不能在计算营业额时扣除。【答疑编号10889056】 8、【正确答案】 C【答案解析】第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7(万元)，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元)，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59(万元)。【答疑编号10889057】 9、【正确答案】 B【答案解析】购买烟叶的收购金额=30000×（1+10）=33000（元）购买烟叶的烟叶税33000×206600（元）购买烟叶可抵扣进项税合计（33000+6600）×135148（元）烟叶的成本33000+6600-5148+100035452（元）运费进项税=1000×11110（元）加工费进项税850（元）乙企业应代收代缴消费税（354525000）÷（130%）×30%17336.57（元）进项税转出额30000×13%2790×11%4206.9（元）甲卷烟厂交纳的增值税（41650035000）×17%（51488501104206.9）74853.9（元）委托加工收回后直接销售的应税消费品，如果高于委托加工后收回的组价，那么需要补缴消费税，并且委托加工已纳消费税可以扣除甲卷烟厂应申报缴纳消费税（416500×56%17×15017336.57×80%）（35000×30%17336.57×20%）228953.43（元） 城建税、教育附加和地方教育附加合计（74853.9+228953.43）×（7+3+2%）36456.88（元）【答疑编号10889058】 10、【正确答案】 A【答案解析】选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。【答疑编号10889059】 11、【正确答案】 D【答案解析】选项D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。【答疑编号10889060】 12、【正确答案】 C【答案解析】房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项A错误。借款利息不能按项目分摊，开发费用按（地价款+开发成本）×10%计算扣除，选项B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。【答疑编号10889061】 13、【正确答案】 B【答案解析】第三季度办公楼应纳房产税=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%=8.64（万元）第三季度厂房应纳房产税=580×（1-20%）×1.2%÷4=1.392（万元）第三季度高温车间应纳房产税=500×（1-20%）×1.2%÷4=1.2（万元）第三季度合计应纳房产税=8.64+1.392+1.2 =11.232（万元）企业应申请退还房产税=21.888-11.232=10.656（万元）【答疑编号10889062】 14、【正确答案】 A【答案解析】甲不用缴纳契税乙应缴纳契税100×33（万元）等价交换，甲、丙不缴纳契税丁应缴纳契税50×31.5（万元）【答疑编号10889063】 15、【正确答案】 B【答案解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税（2000016000）×520000（元）。【答疑编号10889064】 16、【正确答案】 B【答案解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+400+600)÷1.17×10%=20085.4