注册会计师临考密押试卷 税法 试卷B.doc

临考密押试卷 内部使用一、单项选择题 1、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。A、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成B、税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务也是对等的C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D、税收法律关系的内容是主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象2、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（ ）的纳税辅导期管理。A、3个月B、6个月C、9个月D、12个月3、某广告公司为增值税小规模纳税人，2014年1月提供广告代理服务，取得含税销售额 400000元，经主管税务机关核准初次购进税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该广告公司当月应纳增值税（ ）元。A、9850.49B、20841.51C、11012.62D、11065.054、2013年10月，某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，企业的会计处理为（ ）。A、暂不进行会计处理B、记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目C、记入“应交税费未交增值税”科目D、记入“应交税费待抵扣进项税额”科目5、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务衔接的表述，错误的是（ ）。A、试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税务检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税B、原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，不得作为增值税扣税凭证C、试点纳税人在本地区实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣6、某烟厂2014年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率适用56，该厂当月应纳消费税（ ）元。A、70300B、125800C、146261.82D、1294807、张先生2013年6月份销售一套非普通住房取得销售收入120万元。该住房为张先生于2010年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ）万元。A、1.8B、2.7C、4.5D、68、下列各项中，不是按照 “服务业”税目征收营业税的是（ ）。A、酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红B、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品C、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入D、高速公路收费权转让业务9、2014年6月，某市一家卷烟厂向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴5000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往位于县城的烟丝厂加工成烟丝，专用于内销卷烟的生产，支付运输公司不含税运输费用500元，取得货运增值税专用发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票。计算烟丝厂加工烟丝需要代收代缴的消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加合计为（ ）元。（烟叶税的税率为20%）A、26875.25B、30681.59C、27394.28D、30133.7110、A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定，2013年4月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘为净吨位25000吨的货轮，一艘净吨位为5000吨的非机动驳船，这两艘船舶的执照期限均为90日。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（ ）元。 税目（按船舶净吨位划分） 税率（元/净吨） 备注普通税率（按执照期限划分） 优惠税率（按执照期限划分） 1年 90日 30日 1年 90日 30日 不超过2000净吨12.6 4.2 2.1 9.0 3.0 1.5 拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款超过2000净吨，但不超过10000净吨24.0 8.0 4.0 17.4 5.8 2.9 超过10000净吨，但不超过50000净吨27.6 9.2 4.6 19.8 6.6 3.3 超过50000净吨31.8 10.6 5.3 22.8 7.6 3.8A、194000B、179500C、258620D、29500011、某企业3年前进口的一台500万元设备出现技术故障，运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，发生境外修理费45万元，料件费15万元，复运进境的运输、保险费5万元，关税税率25%。该企业将设备复运进境时应纳关税（ ）万元。A、11.25B、15C、125D、14012、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目的计算中，下列说法错误的是（ ）。A、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%B、转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除13、某铅锌矿2013年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，精矿全部销售，选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税为（ ）。A、16万元B、25.2万元C、22万元D、36万元14、某上市公司2012年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2012年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2013年该会所应缴纳房产税（ ）。A、42万元B、48.72万元C、50.4万元D、54.6万元15、某公司职员王某2013年11月份首次购买85平方米的家庭唯一普通住房，合同上注明价款170万元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2013年支付7万元，王某购房应缴纳的契税为（ ）万元。A、5.1B、2.4C、1.7D、1.616、某交通运输企业2013年拥有整备质量8.5吨载重汽车20辆，中型商用客车10辆，整备质量8吨的挂车3辆。该企业所在地货车年税额整备质量20元/吨，中型客车年税额540元/年。该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A、9640B、8460C、9040D、870017、下列各项中，应当按产权转移书据征收印花税项目的是（ ）。A、专利权实施许可合同B、法律咨询合同C、专利申请权转让合同D、电网与用户之间签订的供用电合同18、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2013年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。同时，该代表机构本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，收入不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税（ ）万元。（核定利润率为15%）A、5.63B、6.56C、8.91D、7.519、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的是（ ）。A、在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定B、企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补D、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失20、某外籍个人，2012年5月16日来华工作，2013年12月15日离开中国回国，该个人在2012年8月曾临时离境15天，则其2013年8月在我国计算个人所得税的公式正确的是（ ）。A、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数B、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数C、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率速算扣除数）×（1当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）D、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率速算扣除数）×（1当月境内工作天数÷当月天数）21、王某2014年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2013年度的利润方案为每10股送3股，并于2014年6月份实施，该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，注册会计师认为，上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。A、300B、600C、1500D、300022、下列关于税款征收的陈述，不正确的是（ ）。A、延期缴纳税款，最长不得超过3个月B、纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收违法所得C、纳税人在享受减免税期间，仍应按规定办理纳税申报D、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，累计数额在10万元以上的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金23、下列各项中，不能直接提起行政复议的是（ ）。A、不予审批减免税或者出口退税B、国家税务总局和国务院其他部门的规定C、税务机关作出的行政处罚行为D、不依法确认纳税担保行为24、下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是（ ）。A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人二、多项选择题 1、税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列（ ）关系的，应当回避。A、夫妻关系B、直系血亲关系C、旁系血亲关系D、近姻亲关系2、下列关于总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的内容，正确的有（ ）。A、分支机构发生应税服务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税B、总机构汇总计算总机构及其分支机构发生应税服务的应交增值税,抵减分支机构发生应税服务已缴纳的增值税税款后，在总机构所在地解缴入库C、分支机构发生应税服务当期已预缴的增值税税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减D、分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，可以办理退税3、下列各项中，属于消费税的应税范围的有（ ）。A、以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒B、委托加工卷烟C、商贸企业将外购的沥青以燃料油的名义对外销售D、零售钻石戒指4、下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A、单位和个人出租不动产的，营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地B、纳税人销售不动产，应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D、境内单位提供网络培训，其营业税的纳税地点为单位机构所在地5、位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具增值税专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日化工厂收回化妆品后以150万元的不含税价格出售。下列说法正确的是（ ）。（化妆品消费税税率为30%）A、镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元B、镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元C、市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税D、市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元6、下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。A、对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格C、进料加工进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格D、减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格7、下列关于房地产企业土地增值税清算中拆迁安置费的说法正确的有（ ）。A、开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，按开发建造的成本，计入本项目的拆迁补偿费B、异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费C、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D、回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费8、下列关于城镇土地使用税的表述中，说法正确的有（ ）。A、凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积B、对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积C、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%D、凡已经省级人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积9、下列选项中关于车辆购置税相关规定说法正确的有（ ）。A、车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节B、购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续C、因质量原因车辆被退回生产企业，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算税额，未满1年的按已缴纳税款额退税D、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税10、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。A、企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除B、企业因雇用季节工、临时工、实习生等人员而实际发生的工资薪金支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据C、企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除D、上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除11、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。A、支付给独立董事的董事费B、支付给职工的过节费和旅游费C、企业在年会上向本单位职工赠送的礼品D、个人独资企业支付给投资者的工资12、根据征管法的规定，纳税人发生（ ）情形的 ，税务机关有权核定其应纳税额。A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的D、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的13、行政复议期间，发生下列（ ）情形，行政复议应该中止。A、申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B、行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C、申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的D、行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的14、下列关于会计处理方法筹划的应用正确的有（ ）。A、企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用记入固定资产原值企业税负较低B、如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低C、对盈利企业而言，应选择使本企业本期成本最大化的计价方法对降低企业的税负有利D、对于成套的固定资产，其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账，可以降低当期应纳税所得额三、计算回答题 1、（本小题6分）某餐饮企业2013年9月发生如下业务：（1）实现营业收入50万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入45万元、现场制作的月饼外卖收入1万元、内设卡拉OK厅营业收入4万元。（2）因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，当月共销售福利彩票500万元，餐厅按2%的比例收取手续费。（3）该企业将价值500万元的不动产投资设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、每个季度结算一次，本月收到下个季度的固定收益10万元。（4）转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合0.8万元。空调设备与房屋单独核算。 （5）售出作为金融资产核算的某股票，卖出价为130万元（已经扣除了支付税费4万元）；该股票的买入价为85万元，买入时另支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。其他资料：企业为非小型微利企业，不经常发生增值税应税行为，当地娱乐业税率为20%。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。<1> 、计算业务（1）应缴纳的营业税。<2> 、计算业务（2）应缴纳的营业税。<3> 、计算业务（3）应缴纳的营业税。<4> 、计算业务（4）应缴纳的营业税。<5> 、计算业务（5）应缴纳的营业税。<6> 、计算企业应纳的增值税。2、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）某综合性企业为一般纳税人，2013年度发生如下业务：（1）4月初与甲公司签订了一份以货换货合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料，甲公司补差价20万元。（2）5月初与乙公司签订一份加工合同，为乙公司加工一批商品，合同约定原材料由乙公司提供，价值300万元，收取加工费为150万元。（3）6月份与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年实际发生借款3次，累计借款额为370万元。（4）8月份与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让收入100万元。（5）10月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期两年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入3万元。（6）11月份以一栋价值100万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按100万元将房产产权转移给银行，并签订了产权转移书据，银行扣除贷款本金和利息后，将差额支出给企业。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。<1> 、计算业务（1）应缴纳的印花税。<2> 、计算业务（2）应缴纳的印花税。<3> 、计算业务（3）应缴纳的印花税。<4> 、计算业务（4）应缴纳的印花税。<5> 、计算业务（5）应缴纳的印花税。<6> 、计算业务（6）应缴纳的印花税。3、（本小题6分）位于某县的工业企业，2012年2月2013年6月的有关经营情况如下：（1）2012年2月有偿受让一块土地使用权，占地面积1000平方米，支付价款1500万元。（2）2012年3月在该土地上建造办公楼，建筑面积3000平方米。（3）2012年4月1日从某银行贷款800万元用于施工建造，贷款期限一年，2012年发生贷款利息40.5万元，2013年发生贷款利息13.5万元，超过贷款期限加收的利息30万元，罚款10万元。均能提供金融机构证明。（4）2013年5月31日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生前期工程费用200万元、建筑安装工程费用800万元、公共配套设施费50万元、装修费用100万元以及发生的水电等其他相关费用50万元。（5）2013年6月将建造的部分办公楼出售，其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为1000平方米，取得销售收入3000万元。（6）期间发生管理费用400万元、销售费用100万元。（说明：契税税率3%，产权转移书据印花税税率0.5，购销合同印花税税率0.3，其他房地产开发费用可以按规定的最高扣除比例扣除，不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。<1> 、计算该工业企业2012年2月应缴纳的契税。<2> 、计算该工业企业2013年6月应缴纳的印花税。<3> 、计算征收土地增值税时允许扣除的地价款及开发成本。<4> 、计算征收土地增值税时允许扣除的开发费用。<5> 、计算征收土地增值税时增值额。<6> 、计算该工业企业应缴纳的土地增值税。4、（本小题6分）JIMMY为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，JIMMY已经在中国境内居住满5年，2013年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元；从境外取得工资折合人民币15000元。另外，境内企业支付给JIMMY实报实销住房补贴每月5000元。（2）2月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。 （3）5月，从西单商场购买一套西服3000元，取得赠品高级领带一条，市场价200元。又因为西单商场对累积消费达到50000元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值1500元。（4）6月，从境内外商投资企业取得红利12000元。从境内上市公司取得股息8000元，该股票持有时间超过1年。其他资料：不考虑其他税费。要求：根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。<1> 、计算JIMMY每月取得的工资收入和住房补贴应缴纳的个人所得税。<2> 、计算JIMMY2月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。<3> 、计算JIMMY5月从商场取得赠品、抽奖收入应缴纳的个人所得税？并简要说明理由。<4> 、计算JIMMY6月取得红利应纳个人所得税？四、综合题 1、（本小题15分）某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2013年11月有关经营情况如下：（1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂（乙企业）加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具增值税专用发票。（3）甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价税合计90万元。（4）生产领用本月委托加工收回的烟丝80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的现金折扣；批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。（7）甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4.08万元；购进自用的小轿车1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额23.4万元。（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率5%；相关票据已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。<1> 、计算甲企业外购烟叶并支付运费合计可以抵扣的进项税额。<2> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。<3> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。<4> 、计算甲企业购入车辆可以抵扣的增值税进项税额。<5> 、计算甲企业可抵扣的进项税额合计数。<6> 、计算甲企业销售卷烟的销项税额。<7> 、计算甲企业应缴纳的增值税税额。<8> 、计算甲企业应缴纳的消费税税额。<9> 、计算甲企业应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。<10> 、计算批发企业应纳增值税税额。<11> 、计算批发企业应纳消费税税额。<12> 、计算批发企业应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。2、（本小题16分）某生产化工产品的公司系2013年1月新注册登记的有限责任公司，2013年1月一3月为筹备期，2013年4月1日起正式对外营业。2013年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用520万元，管理费用330万元，财务费用42万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2013年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。（2）2013年10月签订一项商标使用权转让合同，合同约定商标使用期限为2年，使用费总额为不含税金额240万元，每季度收费一次，2013年第一次收取使用费，实际收取价税合计金额31.8万元，已将30万元计入其他业务收入。（3）2013年底，将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入103万元。售出时持有该国债恰满半年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将3万元计入投资收益。（4）1月一3月份筹建期间发生开办费用合计120万元。开办费用中包括1月一3月期间发生的业务招待费30万元，2月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。（5）开始正式营业后，企业发生广告支出480万元；发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。（6）实际发放已经计入成本费用中的职工工资300万元：其中含福利部门人员工资20万元，直接从事新产品研发的工作人员工资30万元，支付实习员工工资10万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。（7）4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利息56万元，全额计入当期财务费用。（8）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（9）为了达到当地环境治理的指标要求，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。（其它相关资料：开办费用已经于正式开始经营当月转入管理费用。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。<1> 、计算业务（1）应调整的应纳税所得额。<2> 、计算业务（2）应调整的应纳税所得额。<3> 、计算业务（3）应调整的应纳税所得额。<4> 、计算业务（4）应调整的应纳税所得额。<5> 、计算业务（5）应调整的应纳税所得额。<6> 、计算业务（6）应调整的应纳税所得额。<7> 、计算业务（7）应调整的应纳税所得额。<8> 、计算业务（8）应调整的应纳税所得额。<9> 、计算业务（9）可以抵免的所得税额。<10> 、计算该公司2013年应纳税额。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】选项A，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是权利义务是不对等的；选项D，税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法灵魂。【答疑编号10893527,点击提问】 2、【正确答案】 B【答案解析】试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。【答疑编号10893531,点击提问】 3、【正确答案】 A【答案解析】小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票可以全额抵免价税合计额。应纳增值税=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）【答疑编号10893534,点击提问】 4、【正确答案】 D【答案解析】2013年7月1日起，一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。纳税人应在“应交税费”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已经申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书对应的进项税额。【答疑编号10893593,点击提问】 5、【正确答案】 B【答案解析】原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。【答疑编号10893596,点击提问】 6、【正确答案】 C【答案解析】自产卷烟用于广告样品，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。B型号卷烟应纳消费税额2×35000×（1+10%）+2×150÷（156%）×56+2×15098681.82（元）A牌卷烟每箱售价12800，则每条售价12800÷250 = 51.2（元），小于70元/条， 所以从价消费税税率为36；当月应纳消费税额10×12800×36+10×150+98681.82146261.82（元）【答疑编号10893599,点击提问】 7、【正确答案】 D【答案解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税120×5%6（万元）【答疑编号10893603,点击提问】 8、【正确答案】 B【答案解析】自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。【答疑编号10893604,点击提问】 9、【正确答案】 D【答案解析】收购烟叶可抵扣进项税50000×（1+10%）×（1+20%）×13%=8580（元）该企业当期被代收代缴的消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加合计为：50000+5000+500+50000×（1+10%）×20%-8580+7020/（1+17%）/（1-30%）×30%×（1+5%+3%+2%）=30133.71（元）【答疑编号10893607,点击提问】 10、【正确答案】 B【答案解析】非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳吨税=6.6×25000 +5000×5.8×50%=179500（元）【答疑编号10893683,点击提问】 11、【正确答案】 B【答案解析】该企业将设备复运进境应纳的关税=（45+15）×25%=15（万元）【答疑编号10893691,点击提问】 12、【正确答案】 A【答案解析】房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。【答疑编号10893693,点击提问】 13、【正确答案】 D【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。因此，该铅锌矿应缴纳资源税（8000030000÷30）×2360000（元）36（万元）。【答疑编号10893697,点击提问】 14、【正确答案】 B【答案解析】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2013年应缴纳房产税=（5000+500200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）【答疑编号10893700,点击提问】 15、【正确答案】 C【答案解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。因此王某应缴纳契税170×1%1.7（万元）【答疑编号10893704,点击提问】 16、【正确答案】 C【答案解析】挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税8.5×20×20540×103×8×20×50%9040（元）。【答疑编号10893706,点击提问】 17、【正确答案】 A【答案解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；专利申请权转让合同按技术合同纳税；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【答疑编号10893709,点击提问】 18、【正确答案】 B【答案解析】该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。其经费支出额=10040=140（万元）收入额=140÷（115%5%）=175（万元）应纳企业所得税税额=175×15%×25%=6.56（万元）