软件企业审或认定专项审计技术文档()之软件企业认定编制说明().doc

ABC有限公司软件产品开发销售(营业)收入明细表及软件研究开发费用明细表编制说明201X年度一、 公司基本情况ABC有限公司(以下简称公司或本公司)系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字××××号批准证书批准，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。公司税务登记证号为×××，注册资本(币种) 万元，法定代表人 。本公司属 行业。经营期 ×年，经营范围为： ，主要产品为 提供的主要劳务为 。本公司201X年度的财务报表由XX会计师事务所(特殊普通合伙)审计并出具××号审计报告，审定201X年度营业收入总额××元，收入总额××元。二、 软件产品开发销售(营业)收入明细表及软件研究开发费用明细表的编制基础本公司软件产品开发销售(营业)收入明细表、软件研究开发费用明细表系按照企业会计准则、软件企业认定管理办法(工信部联软201364号)、财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税201227号)和企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)(国税发2008116号)的有关规定编制的。三、 软件产品开发销售(营业)收入明细表及软件研究开发费用明细表的编制原则和方法(一) 材料、然料和动力费用 材料、然料和动力费用是指从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(二) 人员费用人员费用是指在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(三) 折旧费折旧费用是指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。本公司采用的固定资产确认与计量方法如下：以下为旧准则，新准则应按新准则年度审计附注模板中会计政策改写 1固定资产标准固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的物品。2固定资产计价方法固定资产按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。(1)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。(2)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。(3)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。(4)融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。(5)公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以非货币性交易换入的固定资产，按债务重组和非货币交易准则规定的方法确定入账价值。 3固定资产折旧方法采用平均年限法。按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率(原值的 %)确定折旧率如下：固定资产类别折旧年限(年)年折旧率(%)房屋及建筑物机器设备运输工具电子及其他设备4固定资产后续支出的核算方法如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，确认为当期费用。固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。5期末固定资产的计价及固定资产减值准备的计提方法期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量。对于由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额提取固定资产减值准备。对于符合全额计提固定资产减值准备条件的固定资产，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。(四) 无形资产摊销无形资产摊销是指专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(五) 产品试制的模具、工艺装备开发费 产品试制的模具、工艺装备开发费是指专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(六) 研发成果认证、鉴定、评审、验收费用研发成果认证、鉴定、评审、验收费用是指外部服务机构提供的各种研发成果的认证、评审、验收费用。(七) 其他费用其他费用是指与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费等。(八) 软件产品开发销售(营业)收入 公司软件产品开发销售(营业)收入包括软件产品销售收入和软件服务收入。软件产品销售收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知要求的软件产品销售收入，具体包括公司从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入。软件服务收入是指信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。四、 201X年度软件产品开发销售(营业)收入情况本公司201X年度软件产品开发销售(营业)收入为 元，其中：计算机软件产品销售(营业)收入为 元；嵌入式软件产品销售(营业)收入为 元；信息系统集成产品开发销售(营业)收入为 元。收入明细情况详见201年度软件产品开发销售(营业)收入明细表。五、 201X年度研究开发费用情况本公司201X年度软件研究开发费用为 元，占201X年度营业收入的 %。费用明细情况详见201年度软件研究开发费用明细表。 ABC有限公司 201X年 月 日