残疾人就业增值税优惠资格认定及审批.doc

1.11.1.1 残疾人就业增值税优惠资格认定及审批一、业务描述对经县以上民政部门或县级残疾人联合会审批认定以及按照规定不需要民政部门或残疾人联合会认定而从事生产销售货物或提供加工、修理修配劳务的纳税人，主管税务机关对其进行税收优惠资格认定以及办理增值税退免税业务。二、政策依据1关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知（国税发200767号）2关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税200792号）3国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告 （国家税务总局公告2011年第60号）4国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告（国家税务总局公告2011年第61号）三、办理流程残疾人就业税收优惠资格认定办理流程资格认定环节业务受理环节受理，查验资料。资料不全，一次性告知退回补正。纳税人填写并提交有关资料。提交资料环节纳税人网上办税远程提交资料，并报送纸质资料税务部门。残疾人就业税收优惠退税审批办理流程资格认定环节-内部流转业务受理环节凭税务文书领取通知单领取相关文书资料传递办理结果业务受理环节受理，查验资料。资料不全，一次性告知退回补正。审批环节按权限审批纳税人填写并提交有关资料。调查核实环节1调查核实；2审核上报；3根据审批结果制作相关文书审批环节1审核报批； 2根据审批结果制作相关文书提交资料环节纳税人网上办税远程提交资料，并报送纸质资料到税务部门。四、纳税人应提供的资料及份数（一）税务资格认定1税务认定申请审批表（一式三份）；2县级以上地方人民政府出具、民政部门或残疾人联合会出具的民政部门福利企业的书面审核认定材料及复印件（一份）；不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用时，纳税人可直接向主管税务机关提出减免税申请；3与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，实际上岗情况说明；4缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险缴费记录；5通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证；6、具备安置残疾人上岗工作的基本设施情况说明；7、已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件（一份）。（二）增值税退免税审批1申请免税企业需提供纳税人减免税申请审批表（一式三份），申请即征即退企业需提供退抵税申请审批表；2申请即征即退企业需提供完税证明复印件（一份）；3县级以上地方人民政府出具、民政部门或残疾人联合会出具的民政部门福利企业的书面审核认定材料及复印件（一份）；不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用时，纳税人可直接向主管税务机关提出退免税申请。4当期与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，实际上岗情况说明；5当期缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险缴费记录；6当期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准最低工资标准的工资凭证。五、纳税人办理业务的时限要求无六、国税机关承诺办理时限残疾人就业税收优惠资格认定时限，纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理办结。残疾人就业税收优惠退税审批时限，纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起1个工作日内转下一环节，本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。七、工作标准和重点要求（一）业务受理业务受理环节受理后，需查验纳税人提供的资料是否齐全、合法、有效；审核税务认定审批确认表、纳税人减免税申请审批表或退抵税申请审批表填写是否完整准确，印章是否齐全；审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；符合受理条件的，在系统中录入税务认定审批确认表、纳税人减免税申请审批表或退抵税申请审批表，打印文书受理回执单，交给纳税人；审核无误后，将纳税人报送的所有资料在1个工作日内转下一环节。（二）调查核实1、调查核实环节接收上一环节转来的资料后，于10个工作日内根据纳税人提供的资料对企业进行实地调查、核实，主要审核是否符合国家促进残疾人就业税收优惠政策文件所规定的享受优惠政策的条件，纳税人经营情况是否属实。根据实地核查情况，确定初审意见，初审未通过的则将相关资料传递至业务受理环节，并告知纳税人；初审通过的则将资料传递至区（市）业务审批环节。（三）业务审批1业务审批环节于8个工作日内复审完毕并提出终审意见；将相关资料传递至业务受理环节，通知纳税人办理。2实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（四）纳税评估主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据销售额变动率和增值税税负率等指标开展纳税评估，通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。（五）重点要求1安置残疾人增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。2经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得退还本月的增值税；年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退免税优惠政策。5主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度，对不符合退免税条件的纳税人，取消其退免税资格，追缴其不符合退免税条件期间已退或减征的税款，并依照税收征管法的有关规定予以处罚。八、表证单书示例（一）税务认定申请审批表 No.B1709（二）纳税人减免税申请审批表 No.B1710（三）退抵税申请审批表 No.B1711税务认定申请审批表纳税人识别号申请认定类型纳税人名称法定代表人身份证件名称证件号码生产经营地址邮政编码注册地址邮政编码银行种类银行代码银行名称银行帐号币种缴税标志经营方式登记注册类型行业财务负责人办税人员联系电话领取银行经营许可证情况发放部门名称许可证名称许可证字号发放日期代征起止时限至所属储蓄网点数量纳税人申请意见申请日期国税机关审批情况审批机关审批人审批日期审批意见认定期限至 是否批准B1709纳税人减免税申请审批表纳税人识别号纳税人名称生产经营地址办事人员联系电话邮政编码登记注册类型开业时间生产经营期限第一次获利时间经营范围已享受减免税优惠情况序号税种所属时期起所属时期止税额（幅度）减免有效条件备注本次申请享受减免税种：减免理由 （公章）法定代表人： 经办人： 年 月 日减免税审批（审核）情况（由国税机关填写）序号减免原因减免方式减免依据减免幅（额）度减免所属期起减免所属期止减免有效条件调查核实意见： （盖章）经办人： 负责人： 年 月 日复审意见： 经办人： 负责人： 年 月 日审批机关意见： （盖章）分管局长： 年 月 日B1710退抵税申请审批表纳税人名称：银行名称银行帐户退抵税类型减免原因税种申请退税额申请退抵税方式计算利息标记退抵税明细征收品目税票号码系统税票号码税款所属时期起税款所属时期止缴款发生日期入库发生日期税额退抵税额123合计退税原因： 经办人：法定代表人（负责人）：（公章） 年 月 日调查核实意见：调查核实人：负责人： 年 月 日审批机关意见：审批人：（公章） 年 月 日B17111.1.2 资源综合利用企业增值税优惠资格认定及审批或备案一、业务描述企业销售自产的资源综合利用产品及劳务，符合国家规定可享受增值税优惠政策，主管税务机关对其进行税收优惠资格认定以及办理增值税退免税的业务。二、政策依据1关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（财税2008156号）2关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知（发改环资20061864号）3财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知（财税（2009）163号 ）4国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告 （国家税务总局公告2011年第60号  ）5财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知（财税（2011）115号）6四川省国家税务局关于印发增值税问题解答（之二）的通知（川国税函（2009）306号）7.四川省国家税务局关于调整完善部分资源综合利用产品及劳务增值税政策的公告（2012年第4号）三、办理流程资源综合利用企业资格认定办理流程资格认定环节-内部流转业务受理环节把办税结果交纳税人。传递办理结果1日传递，10日初审5日复审1日传递业务受理环节受理，查验资料。资料不全，一次性告知退回补正。3日终审终审或备案。纳税人填写并提交有关资料。调查核实环节初审并提出初审意见。业务审批或备案环节复审。提交资料环节纳税人网上办税远程提交资料，并报送纸质资料到税务部门。四、纳税人应提供的资料及份数（一）税务资格认定1税务认定申请审批表（一式三份）；2.资源综合利用企业基本情况表（一式二份）；3中华人民共和国发展和改革委员会监制、四川省资源综合利用认定委员会出具的资源综合利用认定证书（115号文件规定的项目除外）及产品检验报告（115号文件规定的第三条第（一）、第（二）和第（三）项除外，但应提供市级以上（含市级）经信委出具的相关文件）；4.建设项目竣工环境保护验收申请报告、环境监测站监测报告等符合中华人民共和国环境影响评价法且已获得经法律规定的审批部门批准同意的证明文件；5.纳税人未违反中华人民共和国环境保护法等环境保护法律法规，未受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应行政处罚的书面证明；6.生产过程中如果排放污水的，其污水已接入污水处理设施，且生产排放达到城镇污水处理厂污染物排放标准（GB189182002）的书面证明；7.税务机关规定的其它资料。（二）增值税退免税审批或备案1申请免税企业需提供纳税人减免税申请审批表或增值税优惠备案登记表（适用按115号文件规定的项目）（一式三份），申请即征即退企业需提供退抵税申请审批表（一式三份）；2申请即征即退企业需提供完税证明复印件；3生产水泥、以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品的企业须提供省级质量监督检验部门出具的当期资源综合利用核查报告和产品质量检验报告；其它企业须提供已取得省级以上质量技术监督部门认定的具有产品质量检测资质的检验机构出具的符合规定的生产工艺要求及相关产品质量标准的当期产品检验证书（115号文件规定的第三条第（一）、第（二）和第（三）项除外，但应提供市级以上（含市级）经信委出具的相关文件）、如果生产过程中排放污水的须提供污水排放达标认定证明及复印件；4税务机关规定的其它资料。五、纳税人办理业务的时限要求无六、国税机关承诺办理时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起1个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。七、工作标准和重点要求（一）业务受理业务受理环节受理后，需查验纳税人提供的资料是否齐全、合法、有效；审核税务认定申请审批表和资源综合利用企业基本情况表（适用115号文件规定的项目）填写是否完整准确，印章是否齐全；审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；符合受理条件的，在系统中录入税务认定审批确认表，打印文书受理回执单，交给纳税人；审核无误后，将纳税人报送的所有资料在1个工作日内转下一环节。（二）调查核实1调查核实环节接收上一环节转来的资料后，于10个工作日内根据纳税人提供的资料对企业进行实地调查、核实，主要审核申报企业或单位是否符合国家有关资源综合利用税收优惠政策文件所规定的享受优惠政策的条件，资源综合利用产品(项目)是否在资源综合利用目录范围之内等，根据实地核实情况，确定初审意见；初审未通过则将相关资料传递至业务受理环节，并告知纳税人；初审通过则将资料传递至业务审批或备案环节。（三）业务审批或备案业务审批或备案环节于8个工作日内复审完毕并提出终审或备案意见；将相关资料传递至业务受理环节，通知纳税人办理。（四）纳税评估主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据销售额变动率和增值税税负率等指标开展纳税评估，通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。（五）重点要求1申请资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的，应当在初次申请时按照要求提交资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案（适用按115号文件规定的项目），其余申请资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的，应当在初次申请时按照要求提交资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审批。并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案。2资源综合利用企业增值税免税和即征即退政策由税务机关办理，增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处及相关财政机关分别按照现行有关规定办理。3主管税务机关应严格按照文件规定的程序和内容对纳税人享受资源综合利用税收优惠政策进行审核认定，资料要齐全，不符合有关文件要求的纳税人一律不得享受增值税退免税政策。4废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积比例计算。5企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。6对弄虚作假，骗取资源综合利用优惠政策的企业，或违反国家有关规定未及时申报终止认定证书的，一经发现，取消享受优惠政策的资格，对已享受税收优惠政策的企业，主管税务机关应当依照中华人民共和国税收征收管理法及有关规定追缴税款并给予处罚。八、表证单书示例（一）税务认定申请审批表 No.B1709（二）纳税人减免税申请审批表或增值税优惠备案登记表（适用按115号文件规定的项目） No.B1710（三）退抵税申请审批表 No.B1711（四）资源综合利用企业基本情况表 No.B1712