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只要文中提到参见书上某某页的，必须结合书本看，切记，要对自己负责！1Z101000 工程经济1Z101010 资金时间价值的概念资金时间价值资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。 资金的使用时间 资金数量的大小 资金投入和回收的特点资金周转的速度利息与利率的概念(1)利息在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷款金额的部分就是利息。即：IF-P(2)利率利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷款金额之比，通常用百分数表示。即：i=It/P×100It单位时间内所得的利息额。用于表示计算利息的时间单位称为计息周期，计息周期通常为年、半年、季、月、周或天。利率的高低由如下因素决定：社会平均利润率金融市场上借贷资本的供求情况借出资本的风险，风险越大，利率也就越高通货膨胀借出资本的期限长短(3)利息的计算利息计算有单利和复利之分单利是指在计算利息时，仅用最初本金来加以计算，而不计入在先前计息周期中所累积增加的利息，即通常所说的“利不生利”的计息方法。其计算式见书。复利是指在计算某一计息周期的利息时，其先前周期上所累积利息要计算利息，即“利生利”、“利滚利”的计息方式。复利计算有间断复利和连续复利之分。按期(年、半年、季、月、周、日)计算复利的方法称为间断复利(即普通复利)；按瞬时计算复利的方法称为连续复利。在实际使用中都采用利息的计算。掌握现金流量的概念及其构成现金流量的概念1、在进行工程经济分析时，可把所考察的对象视为一个系统，相对于系统整个期间各时点上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量，2、流入系统的资金称为现金流入（CI）3、流出系统的资金称为现金流出（CO）4、现金流入与现金流出之差称为净现金流量（CICO）现金流量图的绘制见6-7页。等值的计算不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值，又叫等效值。(1)一次支付的终值和现值计算一次支付是最基本的现金流量情形。一次支付又称整付，是指所分析系统的现金流量，无论是流入或是流出，分别在时点上只发生一次，如书所示。一次支付情形的复利计算式是复利计算的基本公式。终值计算(已知P求F)现有一项资金P，年利率i，按复利计算，n年以后的本利和为多少?根据复利的定义即可求得n年末本利和(即终值)F。公式见书。一次支付现值系数这个名称描述了它的功能，即未来一笔资金乘上该系数就可求出其现值。工程经济分析中，一般是将未来值折现到零期。计算现值P的过程叫“折现”或“贴现”，其所使用的利率常称为折现率或贴现率。故（1+i）-n或(PF，i，n)也可叫折现系数或贴现系数。(2)等额支付系列的终值、现值、资金回收和偿债基金计算等额支付系列现金流量序列是连续的，且数额相等，即：At=A常数(t=1，2，3，n) 式中A一一年金，发生在(或折算为)某一特定时间序列各计息期末(不包括零期)的等额资金序列的价值。终值计算(即已知A求F)等额支付系列现金流量的终值为：见书公式。名义利率的计算在复利计算中，利率周期通常以年为单位，它可以与计息周期相同，也可以不同。当计息周期小于一年时，就出现了名义利率和有效利率的概念。1计息周期2利率周期3计息周期利率4利率周期利率例如：按月计息，月利率为1%，则半年的名义利率和实际利率为多少？名义利率r是指计息周期利率i乘以一年内的计息周期数m所得的年利率。即ri×m 若计息周期月利率为1，则年名义利率为12。很显然，计算名义利率时忽略了前面各期利息再生的因素，这与单利的计算相同。1Z101022 有效利率的计算有效利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括：计息周期有效利率年有效利率两种情况。(1)计息周期有效利率，即计息周期利率i，由式可知：见书上公式。由此可见，有效利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样。1Z101020 建设项目财务评价财务评价的内容基本内容：盈利能力，偿债能力，财务生存能力。各个能力的具体指标，见19页。独立型方案和互斥方案的特点，22页。财务评价指标体系的构成项目财务评价指标，按其是否考虑时间因素可分为两大类：即静态评价指标(不考虑时间因素)和动态评价指标(考虑时间因素)。静态评价指标的最大特点是计算简便。所以在对方案进行粗略评价，或对短期投资项目进行评价，以及对于逐年收益大致相等的项目，静态评价指标还是可采用的。动态评价指标强调利用复利方法计算资金时间价值，它将不同时间内资金的流入和流出，换算成同一时点的价值，从而为不同方案的经济比较提供了可比基础，并能反映方案在未来时期的发展变化情况。基准收益率的概念及其确定的影响因素基准收益率也称基准折现率，是企业或行业或投资者以动态的观点所确定的、可接受的投资方案最低标准的收益水平。它是评价和判断投资方案在经济上是否可行的依据，是一个重要的经济参数。基准收益率的确定一般应综合考虑以下因素：(1)资金成本和机会成本(2)投资风险(3)通货膨胀财务指标的计算几个财务指标的计算都必须掌握，含义，公式和判断标准。书上26-40页。1Z101030建设项目不确定性分析（1） 盈亏平衡分析计算过程及图形必须掌握，40页-46。（2） 敏感性分析投资项目评价中的敏感性分析，就是在确定性分析的基础上，通过进一步分析、预测项目主要不确定因素的变化对项目评价指标(如财务内部收益率、财务净现值等)的影响，从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和项目对其变化的承受能力。敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。单因素敏感性分析一般按以下步骤进行：(1)确定分析指标分析指标的确定，一般是根据项目的特点、不同的研究阶段、实际需求情况和指标的重要程度来选择，与进行分析的目标和任务有关。(2)选择需要分析的不确定性因素(3)分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况(4)确定敏感性因素敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。敏感度系数，表示项目评价指标对不确定因素的敏感程度。计算公式为：E=A/F 式中 E敏感度系数；F不确定因素F的变化率()；A不确定因素F发生F变化率时，评价指标A的相应变化率()。正值越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则越不敏感。临界点，是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。(5)如果进行敏感性分析的目的是对不同的投资项目或某一项目的不同方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。50页下面的解释和书上例子必须掌握。1Z101040 财务现金流量表及其构成的要素一般分为财务现金流量表和国民经济效益费用流量表。（1）项目投资现金流量表的计算基础及反映的能力，52页。（2）项目资本金流量表的计算基础及反映的能力，53页。（3）投资各方财务现金流量表计算基础及反映的能力，54页。财务现金流量表的构成要素必须要掌握投资，经营成本，营业收入和税金的组成，具体见书上56-62，以上课划的内容为主。主要有：1 产品营业收入产品销售量（或劳务量）×产品（劳务）单价2 投资建设投资建设期利息流动资金58页上关于项目资本金的来源要掌握；59页政府投资的不同方式分别如何处理要掌握，注意多选题。3 总成本费用外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出或 经营成本外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用具体含义和规定要掌握，书上59-61页，上课划的内容。4 税金：国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。（增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、固定资产方向调节税、所得税）的计算基础62页。1Z101050 基本建设前期工作内容建设项目对周期各阶段对投资的影响(1)投资项目决策阶段项目决策阶段的基本特征是智力化或称知识密集性。在项目决策阶段，工作成本对投资影响极小，要素成本不构成影响。项目决策阶段的产出是决策结果。项目决策阶段对项目投资具有决定性影响。(2)投资项目设计阶段项目设计阶段的基本特征是智力和技术的双重性。在投资项目规划设计阶段，工作成本对投资影响较小，要素成本是一个重要控制因素。投资项目设计阶段的产出，一般是用图纸表示的具体设计文件。项目设计阶段对项目投资具有重要影响。(3)投资项目施工阶段项目施工阶段的基本特征是资金和劳动的双重性。在项目施工阶段，成本已经成为项目投资的重要影响因素。项目施工阶段的产出就是投资活动的最终成果投资产品。由于投资的主要因素在此之前已基本确定下来，所以这个阶段对产出的影响较小。(4)投资项目终结阶段从以上分析不难看到，随着投资项目周期的阶段性变化，项目投资的四种影响因素有一定的变化规律：工作费用是从小到大的变化趋势，变化程度很大；项目要素费用也是从小到大的变化趋势，变化程度居中；产出对总投资和项目使用功能的影响是从大到小的变化趋势，变化程度很大。由此可见，建设项目最后实现的经济效果，很大程度是由设计工作决定的，而设计工作又是体现和贯彻项目决策意图的。所以在项目决策和设计上失误是重大的失误。相反，在项目决策和设计上的节约是重大的节约。掌握项目建议书的内容（新增）（1）基本内容要注意多选68页上课划的内容（2）必须掌握项目建议书的编制和审批，70页上课时划的很详细。1Z101060 设备更新分析设备磨损的类型设备磨损分为两大类，四种形式：(1)有形磨损(又称物理磨损)设备在使用过程中，在外力的作用下产生的磨损，称为第一种有形磨损；在闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损，称为第二种有形磨损。(2)无形磨损(又称精神磨损、经济磨损)设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值。这种磨损称为第一种无形磨损。第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。(3)设备的综合磨损设备磨损的补偿方式设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。设备更新的原则(1)不考虑沉没成本。(2)逐年滚动比较。该原则指在确定最佳更新时机时，应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较。设备寿命的概念现代设备的寿命不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。(1)设备的自然寿命设备的自然寿命，又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。搞好设备维修和保养可延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备的磨损。设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据。(2)设备的技术寿命设备的技术寿命(又称有效寿命)就是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间。由此可见，技术寿命主要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。所以，在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。(3)设备的经济寿命经济寿命是指设备从投入使用开始，到因继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。设备的经济寿命就是从经济观点(即成本观点或收益观点)确定的设备更新的最佳时刻。掌握经济寿命的计算过程用净年值或年成本估算设备的经济寿命的过程是：在已知设备现金流量和利率的情况下，逐年计算出从寿命1年到N年全部使用期的年等效值，从中找出平均年成本的最小值(项目考虑以支出为主时)，或是平均年盈利的最大值(项目考虑以收入为主时)及其所对应的年限，从而确定设备的经济寿命。77-79页公式要掌握。设备更新方案的比选见书上80页所划内容，必须掌握。1Z101070 设备租赁与购买方案比较影响因素设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性80-81，注意多选。分析方法1)设备经营租赁方案的净现金流量采用设备经营租赁的方案，租赁费可以直接进入成本，其净现金流量为：净现金流量销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金-所得税率×(销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金) 上式中租赁费用主要包括：租赁保证金；租金；担保费。对于租金的计算主要有：附加率法和年金法。附加率法：附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金。每期租金R表达式见书83页。年金法：简单，原理和等值计算很类似，见83页。2）购买方案的净现金流量净现金流量销售收入-经营成本-设备购置费-贷款利息与销售相关的税金-所得税率×(销售收入-经营成本-折旧贷款利息-与销售相关的税金)3)设备租赁与购买方案的经济比选对于承租人来说，关键的问题是决定租赁，还是购买设备。而设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优问题，一般寿命相同时可以采用净现值法，设备寿命不同时可以采用年值法。无论用净现值法，还是年值法，均以收益效果较大或成本较少的方案为宜。在假设所得到设备的收入相同的条件下，最简单的方法是将租赁成本和购买成本进行比较。根据互斥方案比选的增量原则，只需比较它们之间的差异部分（计算时要注意固定资产余值的回收要考虑在购买方案的现金流量图中，详细搞懂84-85的那个案例，包括现金流量图和计算过程）。只需比较：设备租赁：所得税率×租赁费-租赁费设备购置：所得税率×(折旧+贷款利息)-设备购买费-贷款利息，注意如果有固定资产余值回收还要加上。1Z101080 价值工程价值工程的概念价值工程(Value Engineering，简称VE)是以提高产品(或作业)价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术。价值工程中所述的“价值”是一个相对的概念，是指作为某种产品(或作业)所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值，是作为评价事物有效程度的一种尺度提出来的。这种对比关系可以表示为一个数学公式：V=F/C由此可见，价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。它具有以下特点：(1)价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。(2)价值工程的核心，是对产品进行功能分析。(3)价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。(4)价值工程强调不断改革和创新。(5)价值工程要求将功能定量化。(6)价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。提高价值的途径企业应当研究产品功能与成本的最佳匹配。价值工程的基本原理公式vFC，不仅深刻地反映出产品价值与产品功能和实现此功能所耗成本之间的关系，而且也为如何提高价值提供了以下五种途径：(1)在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径。(2)在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用，达到提高产品价值的目的。(3)保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的。(4)产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高。(5)在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低的情况下，也可达到提高产品价值的目的。价值工程的工作程序(1)对象选择(2)信息资料收集(3)功能定义任何产品都具有使用价值，即功能，这是存在于产品中的一种本质。为了弄清功能的定义，根据功能的不同特性，可以先将功能分为以下几类：按功能的重要程度分类，产品的功能一般可分为基本功能和辅助功能。按功能的性质分类，功能可划分为使用功能和美学功能。按用户的需求分类，功能可分为必要功能和不必要功能。按功能的量化标准分类，产品的功能可分为过剩功能与不足功能。按总体与局部分类，产品的功能可划分为总体功能和局部功能。价值工程是以功能为中心，在可靠地实现必要的功能基础上来考虑降低产品成本的。功能定义的过程就是解剖分析的过程，功能定义的目的是：明确对象产品和组成产品各部件的功能，籍以弄清产品的特性；便于进行功能评价，因功能评价的对象是产品的功能，所以只有在给功能下定义后才能进行功能评价，通过评价弄清哪些是价值低的功能和有问题的功能，才有可能去实现价值工程的目的；便于构思方案，对功能下定义的过程实际上也是为对象产品改进设计的构思过程，为价值工程的方案创造工作阶段做了准备，有利于方案构思。(4)功能整理功能整理是用系统的观点将已经定义了的功能加以系统化，找出各局部功能相互之间的逻辑关系，并用图表形式表达，以明确产品的功能系统，从而为功能评价和方案构思提供依据。通过整理要求达到：明确功能范围：搞清楚几个基本功能，这些基本功能又是通过什么功能实现的。检查功能之间的的准确程度，定义下得正确的就肯定下来，不正确的加以修改，遗漏的加以补充，不必要的就取消。明确功能之间上下位关系和并列关系，即功能之间的目的和手段关系。功能整理的主要任务就是建立功能系统图。(5)功能评价功能评价是在功能定义和功能整理完成之后，在已定性确定问题的基础上进一步作定量的确定，即评定功能的价值。功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值(功能价值)和两者的差异值(改善期望值)，然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。功能评价值F的计算。对象的功能评价值F(目标成本)，是指可靠地实现用户要求功能的最低成本。计算功能价值V，分析成本功能的合理匹配程度。Vi=Fi/CiVj1。此时评价对象的功能比重与成本比重大致平衡，合理匹配，可以认为功能的现实成本是比较合理的。Vj <1。此时评价对象的成本比重大于其功能比重，表明相对于系统内的其他对象而言，目前所占的成本偏高，从而会导致该对象的功能过剩。Vj >l。此时评价对象的成本比重小于其功能比重。出现这种结果的原因可能有三个。第一个原因是由于现实成本偏低，不能满足评价对象实现其应具有的功能的要求，致使对象功能偏低；第二个原因是对象目前具有的功能已经超过了其应该具有的水平，也即存在过剩功能；最后一个原因是对象在技术、经济等方面具有某些特征，在客观上存在着功能很重要而需要消耗的成本却很少的情况。确定VE对象的改进范围。从以上分析可以看出，对产品部件进行价值分析，就是使每个部件的价值系数尽可能趋近于1。为此，确定改进对象的原则如下：FC值低的功能区域，即目标成本与现实成本的比值小于1，属于低功能领域，基本上都应作为提高功能对象，通过改进设计使V达到1。C(CF)值大的功能区域，因为(CF)的值反映了成本应降低的绝对值，该值愈大，说明成本降低的幅度也愈大。如果有几个功能对象的V都很低时，则应选中(CF)值大的作为优先功能对象。复杂的功能区域，即是指要实现该功能需要许多部件，且组织或结构复杂，这些复杂的功能领域也应列为研究的重点。（6）方案创造1Z101090 三新应用方案的技术经济分析选择原则(1)技术上先进、可靠、适用、合理。(2)经济上合理。应用方案的经济分析96-98页计算内容必须掌握。其中最主要的是“增量投资收益率法”和“折算费用法”的内容。1Z102000 会计基础与财务管理1Z102010 财务会计的职能与核算方法会计的职能 1. 会计的概念 2. 会计的职能 会计具有核算和监督两个基本职能。 （1）会计核算职能 1）记账、算帐和报帐是整个会计工作的基础 2）会计核算具有三个方面的特征（见P101）（2）会计监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。 1）会计监督职能包括事前、事中和事后监督； 2）会计监督职能的作用； 3）会计监督职能具有三个方面的特征（P101）； 4）会计核算职能和监督职能相辅相成：核算是基础，监督提供保障。会计假设会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计核算的原则客观性原则可比性原则一贯性原则相关性原则及时性原则明晰性原则权责发生制原则配比原则谨慎性原则实际成本原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则实质重于形式原则会计要素和会计等式 1会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为两类： （1）反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益。 （2）反映经营成果的要素：收入、费用和利润。 2会计等式 （1）静态会计等式 资产=负债+所有者权益（2）动态会计等式 收入 费用= 利润（或亏损）借贷记账法 1复式记账法 2. 借贷记账法 （1）借贷记账法的帐户结构：109页下必须掌握。 （2）借贷记账法的记账规则： “有借必有贷，借贷必相等”。 （3）借贷记账法的试算平衡： 发生额平衡法、余额平衡法会计凭证及会计账簿 1会计凭证 （1）会计凭证及其作用 （2）会计凭证的种类 会计凭证按填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 1）原始凭证 原始凭证的分类和必须具备的基本内容见P111。 2）记账凭证 计账凭证必须具备的基本内容。 2 会计科目：对会计要素进行分类的项目。 3 会计账簿的作用见112页。对账：1）对账的意义 2）对账的内容：账证核对；账账核对；账实核对；债权债务核对。1Z102020 资产的核算114-136所有上课详细讲的内容必须全部掌握，要考12分左右。尤其重要的重点是：流动资产的核算，114-125；固定资产的核算，125-132；无形资产的核算133-137。1Z102030 负债的核算负债的确认 一项义务只有在同时满足两个条件时，才能确认为负债。（见137页）负债的特征 （见137-138页）流动负债的核算（1）流动负债及其特点：流动负债除具备负债的一般特征外，还具有如下特点：流动负债的偿还期限，为在债权人提出要求时即期偿付，或者在1年或超过1年的一个营业周期内必须履行的义务；流动负债作为义务，要用企业的流动资产或新的流动负债来清偿。（2）分类1）按照流动负债产生的原因分类借贷形成的流动负债，如向银行和其他金融机构借入的短期借款。结算过程中产生的流动负债，如企业采购的原材料已经到货，在货款尚未支付前所形成的待结算应付款项。经营过程中产生的流动负债，按照权责发生制原则，有些费用需要预先提取，如预提费用、应付工资等。利润分配产生的流动负债，如应付股利等。2)按照流动负债应付金额是否肯定分类按照流动负债应付金额是否肯定，可以分为应付余额肯定的流动负债，如应付账款、应付票据、其他应付款等。应付金额视经营情况而定的流动负债，如应交税金、应付股利等。应付金额予以估计的流动负债。如产品质量担保债务，应按以往的经验或依据有关的资料估计确定其应承担义务的金额。(3)流动负债核算的内容短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因发包工程而应付给其他单位的工程价款等。预收账款是指企业按照合同或协议规定向购货方预收的购货款，以及向发包单位收取的预付备料款和预收工程款等。应付工资是指企业使用职工的知识、技能、时间和精力而应给予职工的一种补偿。应付福利费是指企业准备用于企业职工福利方面的资金。应交税金是指企业按照国家税法的规定应交而尚未交纳税金所形成的一种负债。应付股利是指企业在实现利润按照税法及有关法规的规定交纳相关税费后应给予投资者的回报，作为投资者应该分享的所得税后的利润分配，而取得的投资收益。其他应付款是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。其他应交款是指企业除应交税金、应付股利以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提收尾工程费用、租金、保险费、借款利息等。一年内到期的长期借款。非流动负债的核算指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款。债务重组（1）债务重组的定义 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。（2）债务重组的方式 包括：以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件或这三种方式的组合。 1）以资产清偿债务 2）债务转为资本 3）修改其他债务条件 4）混合重组方式1Z102040 所有者权益的核算所有者权益的来源 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，分别来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。实收资本及其分类（1）实收资本的概念 包括货币资金、实物、无形资产等。（2）实收资本的分类 企业筹集的资本金，按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。资本公积的形成及用途资本公积是指由企业投资人、捐赠人投入或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。（1）资本（或股本）溢价 资本（或股本）溢价是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。包括：资本溢价；股份有限公司的股本溢价。（2）接受捐赠资产（3）股权投资准备股权投资准备是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加资本公积，企业按其持股比例计算而增加的、未转入“其他资本公积”前所形成的股权投资准备。（4）拨款转入 拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目，按规定转入资本公积的部分。（5）外币资本折算差额 外币资本折算差额是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。（6）其他资本公积留存收益的性质及构成 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润。主要包括盈余公积和未分配利润两类。 1. 盈余公积 盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。 （1）盈余公积的内容 1）法定盈余公积 2）任意盈余公积 3）法定公益金（2）盈余公积的用途 1）弥补亏损 2）转增资本 3）发放现金股利或利润 2. 未分配利润 未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是股东权益的组成部分。1Z102050 成本与费用的核算费用与成本的联系与区别1. 费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有着权益减少的所有着权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。具有如下两个基本特征： （1）费用最终会导致企业资产的减少或负债的增加 （2）费用最终会减少企业的所有者权益2 费用的分类 费用按经济内容进行分类，可分为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用。费用按经济用途可分为生产成本和期间费用。 （1）生产成本（2）期间费用：主要包括管理费用、财务费用和营业费用。3. 费用与成本的关系成本是针对一定的成本核算对象（如某工程）而言的；费用则是针对一定的期间而言的。4. 费用的确认（1）费用确认的原则 1）权责发生制原则 2）配比原则 3）划分收益性支出与资本性支出原则工程成本的核算工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。 1. 工程成本及其核算的内容：直接费和间接费 直接费用：（1）耗用的人工费用（2）耗用的材料费用（3）耗用的机械使用费（4）其他直接费用（具体内容看153页）间接费用。具体内容看153页。2.工程成本核算对象的确定方法 1）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象 2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象每项资产均有独立的建造计划建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款每项资产的收入和成本可以单独辨认。 3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象该组合同按一揽子交易签订该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分该组合同同时或依次履行。3. 工程成本核算的基本要求 （1）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围 按照企业财务制度的规定，不得列入产品成本的支出有：资本性支出；投资性支出；期间费用支出；营业外支出；资产减值准备；在公积金、公益金中开支的支出；其他不应列入产品成本的支出。 （2）正确划分各种费用支出的界限 （3）建立适当的施工管理组织体制 （4）加强成本核算的各项基础工作4. 工程成本的计算方法 建设工程价款结算，可以采取按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或按双方约定的其他结算方式。结合书上158页的例子掌握三种方法，非常简单。 （1）工程成本竣工结算法 （2）工程成本月份结算法 （3）工程成本分段结算法期间费用的核算 期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。 1管理费用 （1）企业管理部门及职工方面的费用 （2）企业直接管理之外的费用 （3）提供生产技术条件的费用 （4）购销业务的应酬费 （5）损失或准备费用 （6）其他管理费用2财务费用 （1）利息支出 （2）汇兑损失 （3）相关手续费 （4）其他财务费用 3. 营业费用1Z102060 收入的核算收入的分类 按收入的性质可以分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造（施工）合同收入等。 销售商品收入确认的5个条件：转换所有权及风险；没有对已出售的商品实施控制；收入金额可以可靠计量；经济利益可能流入企业；成本可以可靠计量。提供劳务收入的确认：（1）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的劳务收入的确认：采用完工百分比法确认。当期确认的合同收入(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入 （2）资产负债表日劳务交易的结果不能可靠估计的劳务收入的确认：合同成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。合同成本不能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。（3）让渡资产使用权收入的确认 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。使用费收入是指转让无形资产（如商标权、专利权、软件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入建造（施工）合同收入的确认 1. 概述（1）建造（施工）合同的特征，见164页。 （2）固定造价合同与成本加成合同 （3）固定造价合同与成本加成合同的区别：风险分担问题 2. 合同的分立与合并 一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。（1）合同的分立 。同时具备三个条件：每项资产均有独立的建造计划建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款每项资产的收入和成本可以单独辨认。 （2）合同的合并。同时具备三个条件：该组合同按一揽子交易签订该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分该组合同同时或依次履行。 3. 合同收入的内容 （1）合同规定的初始收入（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入4. 合同收入的确认 （2）合同结果能可靠估计时建造（施工）合同收入的确认 当期确认的合同收入(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入，结合167上两个例子深入理解。 （3）合同结果不能可靠估计时建造（施工）合同收入的确认合同成本预计能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用。 合同成本不能收