财务资产管理及内部会计控制案例研究课件.ppt

财务案例研究,主讲人：黄德林,资产管理案例研究,案例五：东亚石化集团财务公司内部结算中心案例六：绿远公司固定资产投资可行性评价,案例五：东亚石化集团财务公司内部结算中心,一、政策背景,1.中国人民银行关于财务公司内部转账结算业务审批规定2.向中国人民银行提交的材料,企业集团财务公司内部转账结算业务审批规定,第三条实行资金一体化管理的企业集团所属财务公司，具备下列条件之一者可申请开办内部结算业务：（一）企业集团规模较大、且结算业务量较大的财务公司。具体标准为：1.企业集团总资产80亿元以上；2.企业集团年营业总收入60亿元以上；（二）集团成员单位之间经济往来密切，企业集团资产在同城集中度高，且主导产品比重较大的集团所属财务公司。具体标准为：1.企业集团资产在同城集中度80%以上；2.企业集团年主导产品销售（主营业务）收入占集团总收入的60%以上。,第四条人民银行总行直接监管的财务公司内部结算业务由人民银行总行审批；人民银行分行、营业管理部监管的财务公司内部结算业务由人民银行分行、营业管理部初审后报总行审批。,第五条财务公司申请开办内部结算业务，应向中国人民银行提交下列材料一式三份：（一）财务公司要求开办内部结算业务的申请；（二）开展内部结算的可行性分析；其内容应包括：内部结算范围、内部结算凭证式样、内部结算程序、内部结算业务量预测以及机构设置等；（三）企业集团上年度合并资产负债表与损益表；（四）企业集团所属成员单位名册、资产数额、年销售额及其地址；（五）企业集团主导产品名称、年产量、年度销售收入；（六）企业集团同意财务公司开办内部结算的文件；（七）中国人民银行要求申报的其他材料。,第六条财务公司办理内部结算应作好下列准备工作：（一）设立结算场所（营业大厅），设置专业部门（内部结算中心或结算部），配备专职人员；（二）制定完备的内部结算细则、程序和内部控制制度；（三）统一刻制内部结算印章，统一印制各种内部结算凭证。第七条中国人民银行对财务公司申请办理内部结算业务的答复期为一个月。如未获批准，申请人在6个月内不得再次提出同样内容的申请。第八条经批准办理内部结算的财务公司应严格按照中国人民银行有关结算业务的规定执行。,二、资金结算产生的背景,解决集团内部债务链控制集团总风险集中调配资金出资者实现对资本的监控,三、结算中心集中控制系统,把握：,1、四统一的目的：信息源头准确真实、可比、信息加工和传递效率；2、三项协议：对风险控制、结算纪律要求、参与双方的责任界定。3、两级财务控制：体现分层控制思想、确定总部和分支机构的权限和责任。4、票据、资金、信息是如何传递和流动的？,财务总部对各分支机构的一级控制：1）限定业务范围2）审批年度经营计划3）规定票据和资金的流程4）对存贷款的管理5）对头寸的控制6）信息的传递7）稽核监管8）评价与奖惩,各分支机构对分（子）公司的二级控制1）自身的经营计划制定2）管理所辖区内分（子）公司的资金结算。（票据流、资金流和信息流）3）对分（子）公司头寸信息的上报和监控4）内部稽核和会计核算5）与参与结算的公司签订三项协议,四、从手工模式到网络模式,把握：1）手工模式是网络模式的基础；2）网络模式的两个阶段：Intranet到Internat;3）网络模式下的特征与控制点的变化；4）结算中心与银行系统的对接。,五、结算系统管理的精髓,将资金的结算集中与管理和控制结合；票据流、资金流、信息流相结合；手工模式和网络模式相结合；权利、责任和义务相结合；财务的事前、事中、事后控制相结合；出资者的财务控制真正到位；激励与约束相结合。,六、面临的 问题与挑战,集团公司的“手应伸多长”？如何准确确定各分支机构的头寸及各成员单位在财务公司的备付金额度？与预算的衔接。如何完善结算中心模式下的内部控制系统？与银行的利益关系如何处理？网络模式下对结算企业的挑战及面临的障碍。,案例六：绿远公司固定资产投资可行性评价,学习目的熟悉企业固定资产投资的决策原理、程序、与资本预算的有关方法。,绿远公司固定资产投资可行性评价,一、了解案例背景,公司背景产品市场预测（国内外市场）项目生产能力及产品方案厂址选择 以上背景对固定资产项目评价有何用处？现金流量影响、风险的估计,二、对现金流量的估计,把握：现金流量在评价中的意义为何重于利润？对现金流量估算的准确性取决于哪些因素？投资与筹资相分离的原则（在现金流量估计时不考虑利息）全额计算和差额计算,本案例需注意：,分三期估算现金流量；全额计算法；管理费用中的开办费是按5年摊销估算；冻干粉的原材料计算不要重复。,三、折现率的计算,把握：在投资与筹资分离的原则下加权资金成本的作用与假设投资所使用的资金利息及股息等成本在加权资本成本率中考虑。判定投资项目可行的基本条件：该项目的收益率必须够抵补投资者所要求的最低必要报酬率，也即公司所支付的加权资本成本率。,加权资本成本率的确定经营风险、财务风险、资本结构等决定了加权资本成本的权数；市场资金供求和平均收益率等决定各单项资金成本。加权资本成本率是一个预测数据，用于投资和筹资的效益比较。,新项目在何时采取公司原有的加权资金成本率？（基本假设）新项目的经营风险与原公司大致相同新项目的筹资不能极大的改变原有资本结构,在该项目中是否符合上述条件？加权资本成本率的高低在净现值的计算中起何作用？加权资金成本率在内涵报酬率计算中起何作用?,四、敏感性分析,把握：1.意义（估计各因素风险程度、控制主要因素的风险）分析方法正分析方法：是对各相关因素的敏感性强弱的估计。如当该项目的销售量、价格、单位成本、投资额等向不利的方向变化10%，对项目的可行性会产生何影响？,逆分析方法：是在维持原决策结论不变的前提下各因素所容许变动的范围。即净现值等于0、现值指数等于1、内涵报酬率等于资金成本率时各相关因素的值。,例：某案例中净现值等于0时的NCF291290元，也就是说现金净流量变动的下限是291290元，并由此计算维持该现金净流量的销售量下限、销售价格下限、成本下限、投资有效期的下限等。试对本案例的敏感性加以分析,企业内部控制案例研究,第四讲,案例七：上海胜华制药有限公司内部控制制度,学习目的：理解一个企业财务日常控制体系的构造要求和策略。各种财务制度必须配套设计。,（一）政策背景,内部会计控制规范基本规范（试行）财会200141号 内部会计控制规范货币资金（试行）财会200141号,内部会计控制规范基本规范（试行）财会200141号,第一章总则 第二章内部会计控制的目标和原则 第三章内部会计控制的内容 第四章内部会计控制的方法 第五章内部会计控制的检查 第六章附则,第一章总则,第一条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据中华人民共和国会计法(以下简称会计法)等法律法规，制定本规范。第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。,第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。,第二章内部会计控制的目标和原则,第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。,第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：,(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。,(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。,第三章内部会计控制的内容,第八条内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。,第十条单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。第十一条单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。,第十二条单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。第十三条单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。,第十四条单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。第十五条单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。,第十六条单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。第十七条单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。,第四章内部会计控制的方法,第十八条内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。第十九条不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。,第二十条授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。第二十一条会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。,第二十二条预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。第二十三条财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。,第二十四条风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。第二十五条内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。第二十六条电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。,第五章内部会计控制的检查,第二十七条单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：(一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。(二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。(三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。,第二十八条单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。第二十九条国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据会计法和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。,第六章附则,第三十条本规范由财政部负责解释。第三十一条本规范自发布之日起施行。,内部会计控制规范货币资金（试行）财会200141号,第一章总则 第二章岗位分工及授权批准 第三章现金和银行存款的管理 第四章票据及有关印章的管理 第五章监督检查 第六章附则,第一章总则,第一条为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范等法律法规，制定本规范。第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。,第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。,第二章岗位分工及授权批准,第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。,第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。,第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。,(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资第十一条单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。第十二条严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,第三章现金和银行存款的管理,第十三条单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。第十四条单位必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。第十五条单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。,第十六条单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。第十七条单位应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。,第十八条单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。第十九条单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第二十条单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。,第四章票据及有关印章的管理,第二十一条单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第二十二条单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。,第五章监督检查,第二十三条单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。第二十四条货币资金监督检查的内容主要包括：(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。,(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。(四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。第二十五条对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。,第六章附则,第二十六条本规范由财政部负责解释。第二十七条本规范自发布之日起施行。（二）公司背景(P96),（三）内部控制的五个构成要素,1.控制环境：管理风格组织结构与权责分派方式董事会与财务、审计委员会人力资源政策与实务正直品行与价值观胜任能力。,2.风险评估,识别、分析并监控各种风险,3.控制活动各管理阶层所制定并被实施的政策与 程序。绩效评估、信息处理、实物控制、职责分工。,4.信息与沟通从会计信息系统 到 管理信息系统,5.监督 持续监督、个别评估,（四）内部控制应当遵循以下基本原则：内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况；内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、相互监督；内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。,（五）内部控制的内容 对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务的控制。,（六）内部控制的方法组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制等。,（七）案例分析,