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1,第二章 货币资金,2.1 货币资金的性质与范围2.2 库存现金2.3 银行存款2.4 其他货币资金2.5 货币资金在财务报表上的列示,2,重要内容,库存现金 银行存款其他货币资金,3,2.1货币资金的性质与范围,分类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。,4,2.2 库存现金,库存现金：是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。特征：具有货币性、通用性和无限制可流通性等基本特征,5,库存现金的管理（一）库存现金使用范围的界定：8条,1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,6,（二）库存现金限额的管理库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。所核定的库存现金限额一般不超过该单位3-5天正常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放宽至最多不超过15天正常零星开支所需。,7,（三）库存现金收支的管理 开户单位的现金收入应于当天营业终了前送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；不得“坐支”现金 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金,8,备用金的核算 1.备用金的定义：是指企业拨付给内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。2.备用金的管理（2种方式）（1）定额备用金制 是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。,9,（2）不定额备用金制 又称临时备用金，是指单位根据内部各部门或工作人员临时的用款需要经批准并预付的备用款项。,财务部门根据用款凭证一次性审批报账，采用多退少补的方法予以结账。,10,四、库存现金的清查 1.现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 2.清查要求：做到日清月结，账款相符 3.账务处理（1）单纯记账错误：按规定方法予以更正（2）待查原因：通过“待处理财产损溢”科目核算,11,第二节 银行存款,1.银行存款开立账户的管理 银行结算账户按用途可分为 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,12,基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和 现金收付的账户一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户 的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开 立的账户专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的 账户,13,（一）银行本票 1.定义：银行本票是由申请人先将款项交存银行，再由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.使用区域范围：适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。3.分类：分为不定额本票和定额本票两种。不定额银行本票的金额用压数机压印；定额银行本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。,14,4.付款期限：提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月（按次月对日计算，到期日遇例假日顺延）5.特点：见票即付，具有信誉高、支付能力强 6.规定 允许背书转让；背书：是指在票据背面或者粘单上记载转让票据权利或授权他人一定的票据权利事项并签章的票据行为。转让人称为背书人，被转让人称为被背书人。被转让人可以再加背书，再转让出去。只办理全额结算（多余款以支票或现金方式退回付款单位）；银行本票遗失不予挂失 7.会计核算设置科目“其他货币资金银行本票”科目,15,（二）银行支票 1.定义：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.使用区域范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。3.分类：分为现金支票、转账支票、普通支票,16,4.付款期限：提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。5.特点：手续简便，收付款及时，支付能力强 6.规定 转账支票在批准的地区允许背书转让，付款期10天；现金支票可以挂失(声明作废)，转账支票和空白支票不能挂失；,17,不得签发空头支票,否则银行将予以退票，并按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行将停止其签发支票。7.会计核算设置科目：“银行存款”科目,18,（三）银行汇票 1.定义：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.使用区域范围：适用于单位和个人用于异地的各种款项结算（银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理）。尤其适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。,19,3.付款期限：提示付款期限自出票日起1个月 4.特点：票随人到、使用灵活、兑现性强 5.规定 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准；银行汇票可办理差额结算，其多余金额由出票银行退交申请人；银行汇票不慎遗失时，如遗失的银行汇票是填明“现金”字样的应立即向兑付银行、开户银行请求挂失；如遗失的银行汇票填明收款单位的，银行不予挂失6.会计核算设置科目“其他货币资金银行汇票”科目,20,（四）商业汇票 1.定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.使用区域范围：适用于单位和个人用于同城或异地的各种款项的结算。,21,3.付款期限：最长不得超过6个月，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内。4.规定 结算双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；允许背书转让，可向银行申请贴现；贴现：又称贴息兑现，是指票据持票人将未到期的票据在背书后转交银行，经银行受理后，从票据的到期值中预扣按银行贴现率计算确定的贴息后，获取余款的一种票据转让行为。,22,商业承兑汇票商业承兑汇票：是由付款人签发并承兑，或是由收款人签发交由付款人承兑的票据。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。如果汇票到期，付款人的存款户余额不足支付，其开户银行将商业承兑汇票退还给收款人，由其自行处理。同时，银行按规定对付款人处以一定金额的罚款。如商业承兑汇票到期前已办理贴现，银行则将以贴现的商业承兑汇票退还给贴现人，并对贴现人执行扣款，扣款不足按逾期贷款处理，同时对付款人处以罚款。,23,银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由银行予以承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。汇票到期日，如付方无力支付，银行照付，并对付方实行扣款，扣款不足部分按逾期贷款处理，每天以万分之五计收利息。,24,（五）汇兑 1.定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.使用区域范围：用于单位和个人异地之间各种款项的结算 3.分类：可分为信汇、电汇两种 4.特点：划拨款项简便、灵活；企业到外地进行临时的、零星采购时，可在异地开设采购专户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。会计上称该临时存款为外埠存款。5.会计核算设置科目“银行存款”科目,25,（六）委托收款 1.定义：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2.使用区域范围：委托收款在同城、异地均可以使用。3.分类：可分邮寄和电报两种 4.付款期限：付款人应在接到通知日的次日起3日内主动通知银行付款,26,5.规定：收款人办理委托收款时，应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明；结算中如有争议由双方自行处理。6.会计核算设置科目“应收账款”科目、“银行存款”科目,27,（七）异地托收承付 1.定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.使用区域范围：异地结算 3.使用条件：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；,28,办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式；收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）或其他证明；,29,托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。4.分类：分邮寄和电报两种 5.规定收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。,30,付款人承付货款的方式分为验单付款和验货付款两种；验单付款：验单付款的承付期为3天 验货付款：验货付款的承付期为10天 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，按逾期付款处理，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金，赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位；,31,付款人在承付期内，可根据充分依据，向银行提出全部或部分拒绝付款。6.会计核算设置科目“应收账款”科目、“银行存款”科目,32,2.4其他货币资金,设置科目其他货币资金银行本票 银行汇票 外埠存款 信用证保证金 信用卡 存出投资款,33,银行汇票存款的核算 1.企业填写“银行汇票申请书”并将款项交存开户银行，取得汇票时 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款2.使用银行汇票支付款项后，应根据收到的发票账单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票,34,3.银行汇票使用完毕，如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应作如下账务处理 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 4.汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票5.收款单位收到银行汇票后，填制进账单一并送交开户银行办理款项入账手续，根据进账单及销货发票等作如下账务处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,35,外埠存款的核算 1.企业将款项委托开户银行汇往采购地开立专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 2.企业应根据供应单位发票账单等报销凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款 3.采购完毕，如外埠存款尚有剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,36,信用卡存款的核算 1.企业申领信用卡，按照有关规定应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 2.企业用信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡,37,3.企业信用卡在使用过程中，需要向其他账户续存资金的 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 4.销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡,38,信用证保证金存款的核算 1.企业向银行申请开立信用证 借:其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 2.根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理 借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金 3.如果企业收到未用完的信用证存款余额时 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金,39,存出投资款 1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 2.企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款,1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。16、在路上，我们生命得到了肯定，一路上，我们有失败也有成功，有泪水也有感动，有曲折也有坦途，有机遇也有梦想。一路走来，我们熟悉了陌生的世界，我们熟悉了陌生的面孔，遇人无数，匆匆又匆匆，有些成了我们忘不掉的背影，有些成了我们一生的风景。我笑，便面如春花，定是能感动人的，任他是谁。17、努力是一种生活态度，与年龄无关。所以，无论什么时候，千万不可放纵自己，给自己找懒散和拖延的借口，对自己严格一点儿，时间长了，努力便成为一种心理习惯，一种生活方式！18、自己想要的东西，要么奋力直追，要么干脆放弃。别总是逢人就喋喋不休的表决心或者哀怨不断，做别人茶余饭后的笑点。19、即使不能像依米花那样画上完美的感叹号，但我们可以歌咏最感人的诗篇；即使不能阻挡暴风雨的肆虐，但我们可以左右自己的心情；即使无法预料失败的打击，但我们可以把它当作成功的一个个驿站。20、能力配不上野心，是所有烦扰的根源。这个世界是公平的，你要想得到，就得学会付出和坚持。每个人都是通过自己的努力，去决定生活的样子。1、只要有坚强的意志力，就自然而然地会有能耐、机灵和知识。2、你们应该培养对自己，对自己的力量的信心，百这种信心是靠克服障碍，培养意志和锻炼意志而获得的。3、坚强的信念能赢得强者的心，并使他们变得更坚强。4、天行健，君子以自强不息。5、有百折不挠的信念的所支持的人的意志，比那些似乎是无敌的物质力量有更强大的威力。6、永远没有人力可以击退一个坚决强毅的希望。7、意大利有一句谚语：对一个歌手的要求，首先是嗓子、嗓子和嗓子我现在按照这一公式拙劣地摹仿为：对一个要成为不负于高尔基所声称的那种“人”的要求，首先是意志、意志和意志。8、执着追求并从中得到最大快乐的人，才是成功者。9、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。10、发现者，尤其是一个初出茅庐的年轻发现者，需要勇气才能无视他人的冷漠和怀疑，才能坚持自己发现的意志，并把研究继续下去。11、我的本质不是我的意志的结果，相反，我的意志是我的本质的结果，因为我先有存在，后有意志，存在可以没有意志，但是没有存在就没有意志。12、公共的利益，人类的福利，可以使可憎的工作变为可贵，只有开明人士才能知道克服困难所需要的热忱。13、立志用功如种树然，方其根芽，犹未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后叶，叶而后花。14、意志的出现不是对愿望的否定，而是把愿望合并和提升到一个更高的意识水平上。15、无论是美女的歌声，还是鬓狗的狂吠，无论是鳄鱼的眼泪，还是恶狼的嚎叫，都不会使我动摇。16、即使遇到了不幸的灾难，已经开始了的事情决不放弃。17、最可怕的敌人，就是没有坚强的信念。18、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。19、意志若是屈从，不论程度如何，它都帮助了暴力。20、有了坚定的意志，就等于给双脚添了一对翅膀。21、意志坚强，就会战胜恶运。22、只有刚强的人，才有神圣的意志，凡是战斗的人，才能取得胜利。23、卓越的人的一大优点是：在不利和艰难的遭遇里百折不挠。24、疼痛的强度，同自然赋于人类的意志和刚度成正比。25、能够岿然不动，坚持正见，度过难关的人是不多的。26、钢是在烈火和急剧冷却里锻炼出来的，所以才能坚硬和什么也不怕。我们的一代也是这样的在斗争中和可怕的考验中锻炼出来的，学习了不在生活面前屈服。27、只要持续地努力，不懈地奋斗，就没有征服不了的东西。28、立志不坚，终不济事。29、功崇惟志，业广惟勤。30、一个崇高的目标，只要不渝地追求，就会居为壮举；在它纯洁的目光里，一切美德必将胜利。,