【管理课件】《会计模拟实习教案》.doc

课 时 授 课 计 划 20072008 学年度、第 一 学期 商 学 院 系（部） 会计与审计、电算化专 业 06会审、06财电 班授课时间：第十八 周 第 1-4 课时 2007年12月 31日 章节及题目： 实验一 建账业务 1、熟悉实习资料 2、建账 教学目的：通过实习，熟悉本模拟实训企业的全部资料，包括企业的基本情况以及会计核算要求；在此基础上进行建账，分别设立日记账、明细账和总账，并登记各账户期初余额。 重点与难点： 设立日记账、明细账和总账 参考书与教具（图表、模型、表演等） 实习资料：节选财务会计实务与实训材料 教 具：日记账、明细账、总账账页 一、实习要求、内容和步骤 -1学时（一）实习要求1、熟悉模拟实训资料2、熟知需设立的账簿类型，以及应采用的账页格式3、掌握建账技巧，能准确将期初余额过入各账户（二）实习内容1、了解实习单位基本情况了解实习单位名称、经营性质、法人代表、注册资金、经营地址等了解其机构设置：现设六部一室。生产系统设有一个基本生产车间（制瓶车间）；设有一个辅助车间（动力车间）。熟悉其生产工艺：生产的最终产品是白酒瓶和葡萄酒瓶。材料在制瓶车间投入窑炉，生成玻璃液传输到玻璃瓶生产线压制成瓶。 工业沙、石灰石、纯碱 制瓶车间材料库 辅助材料 产成品库 燃料 动力车间2、了解实习单位的会计核算企业需交纳的各项税、税务登记号、纳税期限、税率等企业开户银行、账户号、银行预留印鉴等财务部门的设置及人员分工（详见：实习资料所示）材料核算程序：按计划成本计价核算。由公司集中采购、保管，并实行账卡分设的管理模式，材料明细账有财务部门的材料核算员登记，采用每月编制“收料汇总表”和“发料汇总表”方式登记材料总账并调整材料成本差异。生产费用的归集和成本计算程序：产品成本采用品种法计算，通过各项费用的归集和分配最终计算完工产品的总成本和单位成本。销售成本的结转采用全月加权平均法。（三）实习步骤1、具体实训步骤（1）师生共同熟悉模拟企业的各项核算资料，包括：各账户期初余额、各总分类账户1-11月累计发生额、各有关明细分类账户1-11月发生额及期末余额、各有关明细账户12月期初余额等资料（2）分发建账所需的各种账页，主要有：三栏式、多栏式、数量金额式（3）指导教师讲解并演示建账过程（4）学生自主操作2、需具备知识及操作要点（1）掌握建账的基本技巧及其过程（2）做好建账准备工作：清楚应设立的账簿种类，以及采用的账页类型（3）根据给定的实训资料，能准确将各账户期初余额过入账户中（4）熟知各多栏式明细账所应开设的明细专栏项目（5）在建账过程中，能遵循账簿启用规则和账簿登记规则3、应注意的问题（1）各类账簿要选用合适的账页格式（2）开启新账后，各账簿应正确填写账户名称（总分类账户、明细分类账户）、日期（年、月、日）等，各项目填写要齐全（3）将期初余额过入账户时，要确保余额方向、金额的正确，摘要栏注明 “期初余额”字样二、演示操作过程 -0.5学时1、分发建账用实训材料三栏式、多栏式和数量金额式账页2、布置此次实习任务（1）设置“库存现金日记账”、“银行存款日记账”，并将期初余额过入账户（2）设置“原材料明细账”、“周转材料明细账”、“库存商品明细账”、“固定资产明细账”等，并将期初余额分别过入各账户（3）开设总账，将期初余额分别过入各账户 3、演示“库存现金日记账”的建账过程（1）选择日记账适用的账页三栏式账页（2）在账页上方填写账户名称（3）依次由左至右分别填写：2004年12月1日，摘要栏内注明“期初余额”字样（居中书写，可用红字），并将金额“80523.76”过入余额栏，并在借贷方向栏内注明“借或贷”字样（4）强调：文字、数字书写应紧靠底线，一般约占格宽的1/2（“期初余额”除外）（5）强调：登账应使用蓝黑或碳素墨水笔书写（6）强调：过账过程中如发生错误，应使用划线更正法予以更正4、演示“原材料原料（纯碱）明细账”的建账过程（1）选择明细账适用的账页数量金额式账页（2）在账页上方填写账户名称，包括总分类账户（原材料）、二级账户（原料及主要材料）、明细账户（纯碱），以及计量单位（吨）等内容（3）依次由左至右分别填写：2004年12月1日，摘要栏内注明“期初余额”字样（居中书写），将数量“3600”、单价“1000.00”、金额“3600000.00”分别过入结余栏相应专栏内。（4）其它同上三、自主操作练习 -2.5学时1、按要求依次开设日记账、总账和明细账2、学生独立、自主进行建账练习3、教师巡视、观察，并进行一对一指导四、实习小节1、本次实习完成情况：能较好完成预定实习任务2、学生操作情况及结果（1）绝大多数学生能够规范地进行操作，基本遵循账簿登记规则（2）个别学生登账发生错误后，依然进行错误操作，如：描、粘、涂等，不按规定予以更正（3）少数学生登账中书写不够整洁、美观编制日期： 2007年 12 月 31 日 教师签字： 课 时 授 课 计 划 20072008 学年度、第 一 学期 商 学 院 系（部） 会计与审计、电算化专 业 06会审、06财电 班授课时间：第十八 周 第 5-8 课时 2008年 1月 2日 章节及题目： 实验二 审核原始凭证 1、审核原始凭证 2、解读经济业务内容 教学目的：通过实习，在熟悉原始凭证基本内容的基础上，运用凭证审核技巧完成原始凭证的审核，同时读懂每笔经济业务的相关内容。 重点与难点： 原始凭证的审核方法 参考书与教具（图表、模型、表演等） 实习资料：节选财务会计实务与实训材料 参 考 书：基础会计教材 一、检查前次实习1、具体检查内容 -0.5学时检查前次建账操作：（1）库存现金日记账、银行存款日记账的设置账页选用是否正确；启用新账是否遵循相关规则；账簿登记是否规范，包括科目名称、年月日、摘要内容、记账方向、余额等项目填写是否齐全；文字、数字书写是否正确、符合要求。（2）总分类账的设置账页选用是否正确；所有账户是否无一遗漏开设了总账；期初余额的过入是否准确；文字、数字书写是否规范等。（3）明细分类账的设置是否按要求开设了有关明细账；账页选用是否正确；在过账过程中是否遵循了账簿登记规则。2、评讲发现的问题（1）在登账过程中有关书写不规范问题（2）个别明细账设置中有关明细科目运用不规范问题二、实习要求、内容和步骤 （一）实习要求1、通过原始凭证正确解读经济业务的内容2、熟知原始凭证具备的基本要素 3、掌握原始凭证的审核技巧（二）实习内容1、 回顾原始凭证相关内容2、审核外来原始凭证和自制原始凭证（三）实习步骤1、具体实训步骤（1）与学生共同回顾原始凭证的基本要素原始凭证的名称原始凭证的填制日期和编号填制单位名称或填制人的姓名经办人员签名或盖章接受凭证单位名称或个人的名称经济业务的内容、数量、单价和金额经济业务的内容摘要（2）运用正确的方法逐一审核全部凭证原始凭证审核要求：（1）真实性审核 （2）合法性审核 （3）完整性审核 （4）正确性审核（3）解读各原始凭证反映的经济业务内容2、需具备的知识及操作要点（1）原始凭证审核的内容和形式（2）原始凭证审核的相关规定，如：会计法、企业会计制度等做出的规定（3）操作要求：一边审核凭证，一边解读经济业务的内容3、应注意的问题（1）原始凭证审核时，既要注重其真实性，又要关注其合法性，要把好凭证审核关；（2）对于不合规的原始凭证要按正确方式补办或退回等予以处理。三、演示操作过程 -0.5学时 1、明确相关制度规定 按照会计制度的规定，对原始凭证主要应从以下几方面进行审核：（1）审核原始凭证所记载的经济业务是否正常，判断是否真实，涉及业务发生的日期、季节、经办负责人员、数量和单价、业务的程序和手续等是否符合要求；（2）合法性、合理性审核。审核凭证中所反映的经济业务的内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等规定，是否符合审批权限，以及是否符合节约原则等；（3）完整性审核。审核原始凭证的手续是否完备，项目填写是否齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批等；（4）正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大、小写金额是否相符等。 会计机构、会计人员在审核过程中发现不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理。同时，应将此情况向单位负责人报告，请求查明原因，以追究当事人的责任；审核过程中发现记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权予以退回，并要求经办人员按照会计制度的规定进行更正、补充。2、讲解实际产生的诸多不合规凭证（1）对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，背光目视的方法检查；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后填写的原始凭证，其纸张上显示表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而变淡等特征。 (2)对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。 (3)对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常常在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体形态、字与字、行与行的间隔、字的大小，笔画轻重等方面存在差异。 (4)对于伪造的原始凭证可以通过对比原始凭证的防伪标志来鉴别。 (5)凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到模糊。例如购买办公用品(实为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量等项目不全。 (6)金额只有一个总数，没有分项目的明细，经不起推敲。 (7)原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人。 (8)原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。 (9)主要业务凭证与其他相关凭证不配套，附件不齐全。 (10)以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证，以自制凭证代替外来凭证，以非购销凭证代替购销凭证等。3、演示原始凭证“增值税专用发票”的审核（1）开票日期是否填写（2）发票是否事先编号（3）“购货单位”中的名称、地址、开户行及账号、税务登记号等是否填写齐全（4）货物名称、规格型号、单价、数量、金额、税率及税额是否正确填写（5）价税合计大写、小写是否合规，金额计算是否准确，大、小写金额是否相符（6）销售单位的名称、地址、开户行及账号、税务登记号是否填写齐全（7）是否加盖开票单位的发票专用章以及税务监制章（8）发票下端是否有相关责任人的签章四、自主操作练习 -0.5学时1、按要求学生独立完成所有原始凭证的审核2、解读全部经济业务的内容3、教师指导方法：对学生进行个别辅导、讲解五、实习小节1、本次实习完成情况： 2、学生操作情况及结果编制日期： 2008年 1 月 2 日 教师签字： 课 时 授 课 计 划 20072008 学年度、第 一 学期 商 学 院 系（部） 会计与审计、电算化专 业 06会审、06财电 班授课时间：第十八 周 第 5-8 课时 2008年1月 2 日 章节及题目： 实验三 经济业务核算 1、原材料核算 教学目的： 通过实习，使学生熟悉存货按计划成本核算的程序，掌握原材料以计划成本计价的收、发处理，以及由计划成本调整为实际成本的过程。 重点与难点： 1、发出材料的汇总 2、材料成本差异调整 参考书与教具（图表、模型、表演等） 实习资料：会计模拟实习材料 教 具：记账凭证、明细账 参考书：财务会计 一、检查前次实习 -0.5学时1、具体检查内容日记账、明细账及总账的设置。包括：账页选用是否合适，期初余额的过入是否正确等（见：P5）2、评讲发现的问题登账中出现的相关问题（见：P5-6）二、实习要求、内容和步骤（一）实习要求1、通过核算掌握材料购入的会计处理2、掌握材料收、发核算3、掌握材料成本差异的调整（二）实习内容1、编制会计凭证2、登记账簿3、计算材料成本差异4、调整发出及结余材料成本，并作账务处理（三）实习步骤1、具体实训步骤（1）根据实习资料检查材料采购、原材料等明细账的开设；（2）根据购料发票账单编制记账凭证，登记材料采购明细账；（3）根据收、发料凭证，定期编制收料、发料凭证汇总表； （4）根据收、发料凭证汇总表编制相应的记账凭证，并登记原材料、材料成本差异明细账；（6）月末，计算材料成本差异率，并根据发料凭证汇总表，编制记账凭证调整发出及结余材料成本；（7）根据记账凭证分别登记原材料、材料成本差异及对应的成本费用明细账。2、需具备的知识及操作要点（1）收料、发料凭证汇总表的编制（2）根据记账凭证及所附原始凭证登记材料明细账（3）准确计算材料成本差异率（4）正确调整材料的计划成本3、应注意的问题（1）入库材料成本差异额的正确归集，包括：期初结余及本期入库材料产生的；（2）本期发出材料计划成本的汇总。三、演示操作过程 -0.5学时1、布置此次实习任务完成材料收、发及结余核算，并登记入账2、演示材料“纯碱”明细核算过程（1）根据购货发票账单，编制购料凭证，登记材料采购明细账；（2）定期将收料凭证进行汇总，编制收料凭证汇总表，据以编制入库凭证，登记材料采购、原材料及材料成本差异明细账；（3）定期将发料凭证进行汇总，编制发料凭证汇总表，据以编制发料凭证，登记原材料及对应的成本费用明细账；（4）月末，根据材料成本差异明细账所归集的总差异额，计算本月材料成本差异率，分配发出材料应负担的差异额，并编制调整分录，登记原材料、材料成本差异以及对应的成本费用明细账；（5）月末，结出原材料、材料成本差异明细账的本期发生额和期末余额。四、自主操作练习 -1.5学时1、按要求学生需完成全部材料明细核算2、教师指导方式：演示练习个别辅导核对集中归纳五、实习小节1、本次实习完成情况： 2、学生操作情况及结果编制日期： 2008年 1 月 2 日 教师签字： 课 时 授 课 计 划 20072008 学年度、第 一 学期 商 学 院 系（部） 会计与审计、电算化专 业 06会审、06财电 班授课时间：第十八 周 第 9-14 课时 2008年1月 3 日 章节及题目： 实验三 经济业务核算 2、固定资产的核算 教学目的： 通过实习，使学生熟练掌握取得固定资产、固定资产折旧、固定资产处置、固定资产减值准备等账务处理方法。 重点与难点： 1、不同方式下取得固定资产的账务处理。 2、固定资产处置的账务处理。 3、固定资产折旧的核算。 参考书与教具（图表、模型、表演等） 实习资料：会计模拟实习材料 教 具：记账凭证 参考书：财务会计 一、检查前次实习 -0.5学时1、具体检查内容 检查材料收、发核算。在计划成本法下，有关材料成本差异的计算是否正确；发出材料成本的调整是否准确，账务处理如何；收料、发料凭证汇总表的编制是否正确，账簿记录是否规范、准确等。2、评讲发现的问题 二、实习要求、内容和步骤 -0.5学时（一）实习要求1、能熟练掌握不同方式下取得固定资产、固定资产折旧、固定资产处置、固定资产减值准备等账务处理。2、根据实习单位资料中有关固定资产核算的原始凭证正确填制记账凭证，并登记入账。（二）实习内容1、审核并研究资料中关于固定资产业务的原始凭证，判断该业务的类型。2、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并登记入账。（三）实习步骤1、具体实训步骤： (1) 研判固定资产业务类型； (2) 对固定资产增减业务进行账务处理； (3)计算、计提固定资产折旧，并进行账务处理；(4)月末计提固定资产减值准备，并进行账务处理；(5)分别登记固定资产、累计折旧、固定资产清理、固定资产减值准备及有关成本费用账簿。2、需具备知识及操作技能要点 (1) 固定资产增、减核算方法。(2) 固定资产折旧、减值准备计提的核算方法。3、应注意的问题 (1) 固定资产的初始计量。 (2) 固定资产折旧的计提、计算。 (3) “固定资产清理”账户的使用。 (4) 固定资产减值准备的计提。三、演示操作过程 -0.5学时1、分发本次实习需用材料记账凭证2、指导教师操作演示(1) 外购需安装固定资产的核算 例：购入一台需要安装的设备，发票注明价格200000元，增值税34000元，运杂费9000元，发生安装费10000元。会计分录为：购入设备时： 借：在建工程 243000 贷：银行存款 243000发生安装费时： 借：在建工程 10000 贷：银行存款 10000设备安装完毕交付使用时： 借：固定资产 253000 贷：在建工程 253000(2) 固定资产报废的核算 例：有一台旧设备，原价100000元，已提折旧95000元，因使用期满，经批准报废，该设备清理过程中，支付清理费用1500元，预计处置费用1500元，残值变价3000元，存入银行。会计分录为： 将设备转入清理： 借：固定资产清理 5000 累计折旧 95000 贷：固定资产 100000 支付清理费用： 借：固定资产清理 1500 预计负债 1500 贷：银行存款 3000 残值变价收入： 借：银行存款 3000 贷：固定资产清理 3000 结转固定资产清理净损失：借：营业外支出 3500 贷：固定资产清理 3500四、自主模拟练习 -4.5学时1、学生自主操作过程(1) 研究资料中有关固定资产业务的原始凭证。 (2) 针对固定资产的增减变化进行正确的会计处理。（3）登记固定资产及其它相应的账簿。2、教师指导方法(1) 通过演示指导学生掌握固定资产的账务处理。 (2) 教师随时对个别学生进行指导，解答疑问。五、实习小节1、本次实习完成程度2、学生操作训练情况及结果 编制日期： 2008年 1 月 3 日 教师签字： 课 时 授 课 计 划 20072008 学年度、第 一 学期 商 学 院 系（部） 会计与审计、电算化专 业 06会审、06财电 班授课时间：第十八 周 第 15-20 课时 2008年1月 4日 章节及题目： 实验三 经济业务核算 3、长期股权投资的核算 教学目的： 通过实习，使学生熟练掌握长期股权投资在成本法下和权益法下的账务处理方法。 重点与难点： 1、成本法下长期股权投资的核算。 2、权益法下长期股权投资的核算。 参考书与教具（图表、模型、表演等） 实习资料：会计模拟实习材料 教 具：记账凭证 参考书：财务会计 一、检查前次实习 -0.5学时1、具体检查内容2、评讲发现的问题 二、实习要求、内容和步骤 -0.5学时（一）实习要求1、能理解成本法和权益法的概念、使用范围。2、能熟练掌握成本法下长期股权投资的核算。3、能熟练掌握权益法下长期股权投资的核算。（二）实习内容1、审核并研究资料中关于长期股权投资业务的原始凭证，判断该业务使用的核算方法。2、填制记账凭证，并据以登记入账。（三）实习步骤1、具体实训步骤： (1) 审核并研究资料中关于长期股权投资业务的原始凭证； (2) 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2、需具备知识及操作要点 (1) 掌握长期股权投资核算的两种方法成本法和权益法的概念和使用范围。 (2) 成本法下长期股权投资的核算方法。 (3) 权益法下长期股权投资的核算方法。(4) 记账凭证的填制要求和操作方法。3、应注意的问题 (1) 成本法和权益法的使用范围。 (2) 成本法下长期股权投资当年和以后年度利润或现金股利的不同处理。 (3) 权益法下投资后，因所有者权益变动而调整投资账面价值的处理方法。三、演示操作过程 -1.5学时1、分发本次实习需用材料记账凭证2、指导教师操作演示(1) 成本法下长期股权投资的核算 投资当年的账务处理 通常，投资当年分得的利润或现金股利，不能作为当期投资收益，应作为初始成本的收回，如果有部分是属于投资后被投资企业的盈余分配，则该部分作为投资收益。 例：某公司于2006年2月16日购入A公司股份60000股，每股买价15元，另支付相关税费4500元，占A公司股份的4%，并准备长期持有。A公司2005年度实现净利润500000元并于2006年3月20日宣告分派2005年度的现金股利，每股0.15元。会计分录为：2月16日购入股份时： 借：长期股权投资 904500 贷：银行存款 9045003月20日A公司宣告分派股利时： 借：应收股利 9000 贷：长期股权投资 9000假设该公司在2005年6月30日购入A公司股票，其他条件不变： 借：应收股利 9000 贷：投资收益 9000投资年度以后的利润或现金股利的处理应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累计分派的利润或现金股利投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例投资企业已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利应冲减初始投资成本的金额(2) 权益法下长期股权投资的核算 权益法核算的一般程序： 一是初始投资或追加投资时，按投资成本增加长期股权投资的账面价值。 二是比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，对初始投资成本小于的，应对长期股权投资的账面价值调整，计入取得投资当期的损益。 三是持有投资期间，随着被投资单位所有者权益的变动相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并分情况分别处理。 四是被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按持股比例计算应分得的部分，一般冲减长期股权投资的账面价值，应区别不同情况处理。四、自主模拟练习 -3.5学时1、学生自主操作过程(1) 审核并研究资料中关于长期股权投资业务原始凭证 (2) 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2、教师指导方法(1) 通过演示指导学生掌握长期股权投资的账务处理。 (2) 教师随时对个别学生进行指导，解答疑问。五、实习小节1、本次实习完成程度2、学生操作训练情况及结果 编制日期： 2008年 1 月 4 日 教师签字： 课 时 授 课 计 划 20072008 学年度、第 一 学期 商 学 院 系（部） 会计与审计、电算化专 业 06会审、06财电 班授课时间：第十九 周 第 课时 2008年1月 7 日 章节及题目： 实验三 经济业务核算 4、流动负债（应交税费、应付职工薪酬）核算 教学目的： 通过实习，了解实习单位有关流动负债业务，主要掌握应交税费、应付职工薪酬的核算内容与方法；学会相应凭证的填写和账簿登记。 重点与难点： 1、应交税费的核算 2、应付职工薪酬的核算 参考书与教具（图表、模型、表演等） 实习资料：会计综合模拟实习材料