《中级财务会计(二)》期末复习资料完整版.doc

中级财务有关考试的参考资料一、单选及多选1(单选题)应收账款的产生原因是(B.赊销)。2(单选题)D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为(C.35000元)。3(单选题)提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A.资产负债表)。4(单选题)下列各项不属于存货的是(A.工程物资)。5(单选题)我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。此要求体现的会计核算原则是(D.谨慎性原则)。6(单选题)当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入(A.当期损益)。7(单选题)下列属于法定公益金用途的是(D.改善职工集体福利设施支出)。8(单选题)企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，会计上应(B.冲减短期投资成本)。9(单选题)将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折IH2600元，支付清理费用700元。处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(B.7900元)。10(单选题)年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是(A.“利润分配”账户年末余额)。11(单选题)工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计人(B.其他业务支出)。12(单选题)2002年7月1RA公司以每张900元的价格购人B公司2002年1月1日发行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为(C.5750元)。13(单选题)本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应(A.视为流动负债在资产负债表中单独反映)。14(单选题)备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是(D.净价法)。15(单选题)A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为(B.7月14日)。16(单选题)企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计人(C.营业外收入)。17(单选题)下列不会对资本公积项目产生影响的业务是(D企业接受外币资本投资，且合同无约定汇率)。18(单选题)物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成；的是(A先进先出法)。19(单选题)某公司2003年4月1Et销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月日公司将该票据贴现，贴现率为4。则贴现业务发生后对公司?月份损益影响的金额为(C6000元)，20(单选题)企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是(B计提的存货跌价损失)。21(单选题)下列有关所得税的表述中，正确的是(A所得税是企业的一项费用)。22(单选题)企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是(A直接冲减当期产品销售收入)。23(单选题)企业到外地采购货物，货款需要立即支付。此时可以采用的结算方式是(D银行汇票结算)。24(单选题)下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(C取得债券利息收入所产生的现金流量)。25(单选题)下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（B支票结算）26(单选题)若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是（A计入资本公积）27(单选题)一项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等，若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为（C换出资产的公允价值+应支付的相关税费）28(单选题)会计以（C货币）为主要计量单位。29(单选题)用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记帐依据的会计凭证是（C原始凭证）。30(单选题)汇总会计报表与单位会计报表是会计报表按照（A编制单位）进行的分类。31(单选题)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，这是会计核算的（C客观性原则）。32(单选题)某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（B650）万元。33(单选题)某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C资本公积）。34(单选题)某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（A200）万元35(单选题)下列各项中，应当确认为投资损益的是（B长期股权投资处置净损益）。36(单选题)辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先有企业内部（A辅助生产车间之间分配）。37(单选题)某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（B40）万元。38(单选题)某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（C802）万元。39(单选题)某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为（A.120）万元。40(单选题)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（A.216）万元。41(单选题)甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A.25）万元。42(单选题)某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（A.0.3）万元。43(单选题)下列各项中，属于累计原始凭证的是（C.限额领料单）。44(单选题)某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（C.138996）元。45(单选题)某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（A.4）万元。46(单选题)下列各项中，应计入管理费用的是（A.筹建期间的开办费）47(单选题)下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（A.政府补助收入）。48(单选题)某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（B.401.5）万元。49(单选题)某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（B.85）万元。50(单选题)甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（C.1580）万元。51(多选题)下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有(A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定)。52(多选题)下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有(A.提前报废的固定资产不再补提折旧,C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧)。53(多选题)下列对账工作，属于企业账账核对的有(A.总分类账与所属明细分类账核对,D.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对)。54(多选题)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(A.当期应交所得税,B.递延所得税收益,C.递延所得税费用)。55(多选题)下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有(A.对外销售材料收入,D.转让商标使用权收入)。56(多选题)下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有(B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产,D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回)。57(多选题)下列各项中，应计入财务费用的有(B.企业支付的银行承兑汇票手续费,C.企业购买商品时取得的现金折扣,D.企业销售商品时发生的现金折扣)。58(多选题)下列各项中，属于筹资活动现金流量的有(A.分配股利支付的现金,C.偿还债券利息支付的现金,D.清偿长期借款支付的现金)。59(多选题)下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有(B.固定资产减值损失,C.应收账款减值损失)。60(多选题)下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有(A.本年利润,B.利润分配-应付现金股利,C.利润分配-盈余公积补亏,D.利润分配-提取法定盈余公积)。61(多选题)下列各项中，影响企业营业利润的有(A.出售原材料损失,B.计提无形资产减值准备,D.出售交易性金融资产损失)。62(多选题)关于概率，下列说法正确的是(A.是度量某一事件可能发生的可能性的方法,B.概率分布是不确定事件发生的可能性的一种数学模型,C.值介于0和1之间)。63(多选题)下列哪些方面需要用到概率知识分析其不确定性(A.外汇走势,B.不良货款率预测,C.证券走势)。64(多选题)什么样的情况下，可以应用古典概率或先验概率方法(B.不确定有什么样的结果空间,D.不确定结果具有等可能性)。65(多选题)如果日K线是一条长阳线，那么最高点代表的是(B.收盘价,C.最高价)。66(多选题)有关IRR的说法，正确的有(A.也可被定义为使该投资的净现值为零的折现率,B.任何一个小于IRR的折现率会使NPV为正,比IRR大的折现率会使NPV为负,C.接受IRR大于公司要求的回报率的项目,拒绝IRR小于公司要求的回报率的项目,D.IRR的计算只要求识别与该投资机会相关的现金流,不涉及任何外部收益率)。67(多选题)贴现率的特点有(A.银行贴现率使用贴现值作为面值,而不是购买价格的一部分,B.按照银行惯例,计算时采用360天作为一年的总天数而不是365天,C.在银行贴现率的计算中,暗含的假设是采用单利形式而不是复利)。68(多选题)理财规划师需要注意的风险有(A.财务风险,B.汇率风险,C.人身风险,D.通货膨胀风险)。69(多选题)下列关于系数的说法，正确的有(A.系数是一种用来测定一种股票的收益受整个股票市场(市场投资组合)收益变化影响程度的指标,B.它可以衡量出个别股票的市场风险(或称系统风险),D.对于证券投资市场而言,可以通过计算系数来估测投资风险)。70(多选题)根据的含义，如果某种股票的系数等于1，那么(A其风险与整个股票市场的平均风险相同,B市场收益率不变，该股票的收益率也不变,C市场收益率上涨1%，该股票的收益率也上升1%, D市场收益率下降1%，该股票的收益率也下降1%)。71(多选题)如果某种股票的系数等于2，那么(A其风险大于整个市场的平均风险,B该股票的风险程度是整个市场平均风险的2倍)。72(多选题)IRR有两种特别的形式，分别(C按货币加权的收益率,D按时间加权的收益率)。73(多选题)线性回归时，在各点的坐标为已知的前提下，要获得回归直线的方程就是要确定该直线的(B斜率,D截距)。74(多选题)下列属于资产定价理论的有(A资本资产定价模型(CAPM),B因素模型(FM),C套利定价理论( APT),D布莱克斯克尔斯模型(B-S)。75(多选题)下列关于正态分布和正态分布估计的说法哪些是正确的(A正态分布是一个族分布,B各个正态分布根据他们的均值和标准差不同而不同,CN（，2）中均值和方差都是总体的均值和方差，而不是样本的均值和方差,D总体的参数在实际问题中是不知道的，但是可以用样本的均值和样本的标准差来估计总体的均值和总体的标准差)。76(多选题)在理财规划的收入一支出表中，属于支出的有(A汽油及维护费用,B租金或贷款支付,D电话通讯)。77(多选题)属于个人负债的有(A消费贷款,B住房贷款,C车辆贷款,D教育贷款)。78(多选题)理财中，哪些属于或有负债(A期货,B期权,C担保)。79(多选题)下列说法正确的是(A边际成本是追加投资时所使用的加权平均成本C企业无法以一个固定的资金成本来筹措资金D一般来说，股票的资金成本要比债券的资金成本小)。80(单选题)企业财务报表和个人财务报表都要求严格按照固定的格式，以便于审计和更好地给信息需要者提供信息。不对81(单选题)风险是指不确定性所引起的，由于对未来结果予以期望所带来的无法实现该结果的可能性。对82(单选题)一支股票的系数越大，它所需要的风险溢价补偿就越小。不对83(单选题)一组数据各个偏差的平方和的大小，与数据本身有关，但与数据的容量无关。不对84(单选题)如果一支证券的价格波动较大，该支股票风险较大，同时可以得知是整个证券市场的波动引起该股票价格的波动。不对85(单选题)纯贴现工具（例如，国库券、商业票据和银行承兑票据）在市场上都用购买价格而不是收益率进行报价。不对86(单选题)下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（B.支票结算）87(单选题)若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是（A.计入资本公积）88(单选题)一项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等，若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为（C.换出资产的公允价值+应支付的相关税费）89(单选题)企业期末存货计价如果过高，可能会引起（C.当期利润增加）90(单选题)某企业2008年12月30日购入一台不需安装的设备，并已交付使用。设备原价80000元，预计使用5年，预计净残值2000元，若按年数总和法计提折旧，则第3年的折旧额为（B.156000）91(单选题)下列各项中，不属于会计政策的是（D.固定资产折旧年限估计为5年）92(单选题)企业为减少注册资本回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是（D.库存股）93(单选题)2008年初A公司购入B公司10%的股票准备长期持有，2008年度B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，不考虑其他因素的影响，2008年度A公司对该项股权投资应确认的投资收益（D.20万元）94(单选题)企业年末预收账款所属明细账户有借方余额3000元，贷方余额10000元，则年末资产负债表中预收账款项目的年末余额应为(C.10000元)95(单选题)企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得不得少于注册资本的（B.25%）96(单选题)某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为（A.2002年度的调整事项处理）97(单选题)出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入（B.“营业收入”项目）98(单选题)企业用公益金购买职工宿舍，在付款和增加固定资产的同时，还应做（A.借记“盈余公积-法定公益金”，贷记“盈余公积-任意盈余公积”）99(单选题)企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括的税金为（C.增值税）100(单选题)公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（D.从溢价收入中扣除）二、简答题1债务重组的概念及其意义答：债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程,法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。但是，债务重组既然是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。由于债务重组本身意味着债权人作出了让步,遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答：（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债的披露：第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 3商品销售收入的确认答：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下五个条件，对于能同时符合以下五个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。确认条件有：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3、与交易相关的经济利益很可能流入企业4、收入的金额能够可靠的计量5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量 4举例说明资产的账面价值与计税基础答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如：年初购入一批存货，采购成本10万元，年末计提跌价准备1万元，则年末该批存货的账面价值9万元，计税基础则为10万元。    5企业净利润的分配答：1、将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润；若亏损，则做相反的分录，同时不必再进行以下分配。 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润2、 （1）若有亏损，先用税后利润补亏（2）提取法定盈余公积（3）应付优先股股利(4)提取任意盈余公积（5）支付普通股利    6举例说明会计政策变更与会计估计变更答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估计年限的变更等    7举例说明现金流量表中的现金等价物答：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等    8辞退福利的含义及其与养老金的区别答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。可见，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。    9借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答：企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计处理有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用化”；二是予以“资本化”，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国企业会计准则第17号借款费用规定的原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为1年以上、含1年）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。    10举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”答：1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。2、损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。 我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。 从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力。两者各有其长处，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷三、单项业务题1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。广告费： 借：销售费用贷：银行存款罚款、合同违约金： 借：营业外支出贷：银行存款    2对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用自产产品（视同销售，销项税额）；外购原材料。1、 借：长期股权投资 2、借：在建工程 3、借：在建工程贷：主营业务收入 贷：主营业务收入 贷：原材料应交税费17% 应交税费17% 应交税费同时： 同时：借：主营业务成本 借：主营业务成本贷：库存现金 贷：库存商品    3（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品 贷：库存商品（2）销售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：主营业务收入 贷：银行存款（4）自行研发一项专利领用材料借：研发支出 贷：原材料 应交税费17%（5）销售商品前期已预收货款；借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品（6）采用分期收款方式销售产品；借：长期应收款 贷：主营业务收入 应交税费 为实现融资收益同时：借：主营业务成本 贷：库存商品    4（1）出售厂房应交营业税； 有收入时，应先：借：固定资产清理 贷：应交税费 借：银行存款 贷：固定资产清理（2）交纳上月应交的所得税借：应交税费 贷：银行存款（3）将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交 贷：应交税费未交（4）将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用 贷：应交税费（5）应交城建税；借：营业税金及附加 贷：应交税费（6）交纳上月未交增值税。借：应交税费未交增值税 贷：银行贷款5（1）分配职工薪酬；借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬（2）辞退员工予以补偿。借：管理费用 贷：应付职工薪酬（3）用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；借：应付工资 应付税费应付所得税 贷：银行存款    6（1）预提经营业务发生的长期借款利息；借：财务费用 贷：应付利息 （2）发行债券款存银行；借：银行存款 贷：应付债券（3）计提应付债券利息；借：财务费用 贷：应付利息（4）计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。 分期付息、到期一次还本的债券。借：财务费用，借或贷：应付债券利息调整；贷：应付利息。借：应付利息；贷：银行存款。到期还本时，借：应付债券面值；贷：银行存款。 到期一次还本付息的债券。借：财务费用，借或贷： 应付债券利息调整；贷：应付债券应计利息。到期还本时，借：应付债券面值、应计利息；贷：银行存款。    7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。借：以前年度损益调整 贷：累计折旧    8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款 贷：累计折旧    9（1）年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配未分配利润 贷：本年利润（2）用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积 贷：利润分配（3）将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（4）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；借：利润分配提取法定盈余公积 应付股利 贷：盈余公积 应付股利（5）结转本年实现的净利润；借：本年利润 贷：利润分配（6）经批准用盈余公积转作实收资本。借：盈余公积 贷：实收资本 10（1）回购本公司发行在外的普通股股票；借：库存股 贷：银行存款（2）委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；借：财务费用 贷：银行存款 11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 12（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；借：应付账款 营业外收入 贷：银行存款（2）用非专利技术抵付前欠货款；借：应付账款 累计摊销 贷：无形资产（3）用一批自产家电抵付前欠货款。借：应付账款 累计摊销 贷：无形资产 营业外支出（差额） 13以现金折扣方式购入原材料；借：原材料，应交税费。贷：应付账款在折扣期内付款取得现金折扣收入。借：应付账款，贷：银行存款，财务费用。14按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；借：银行存款 贷：应付账款四、计算题（考一个，12分）1、2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。答案11.1(1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000元(3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息 =384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本=期初摊余成本十本期摊销折价 =15 366 680+15 833=15 382 513元(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。待添加的隐藏文字内容12某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：应收账款甲 15000（借）应付账款A 30000（贷）预收账款丙 20000（贷）预收账款丁 13000（借）预付账款B 10000（借）预付账款C 18000（贷）原材料 120000（借）库存商品 100000（借）材料成本差异 2000（贷）存货跌价准备 5000（贷）持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=120000+10000020005000=213000元应收账款=15000+13000=28000元应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资=450000250000=200000元3已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。11.7项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债应纳税可抵扣预收账款1001010×25%交易性金融资产40301010×25%固定资产150-50150-904040×25%4已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：（1）年度纳税所得额；1000000-8000+4000+20000=1016000（2）全年应交所得税额；1016000×25%=254000（3）年末的递延所得税资产或负债；由于存货的账面价值为120000-20000=100000元存货的计税基础为其成本120000由于资产的账面价值计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000本年的所得税费=25400