会计账簿概述课件.ppt

第六章 会计账簿,第一节：会计账簿概述,一、会计账簿的意义二、会计张博的作用三、会计账簿的种类,账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各单位经济活动的簿籍。帐页是帐户的载体，账簿则是若干帐页的集合。根据会计凭证在有关帐户中进行登记，即通常所说的登记账簿，也称记账。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,一、会计账簿的含义,二、会计账簿的作用,A、是对会计凭证资料的系统总结,C、是进行会计分析和会计检查的直接依据,B、是编制会计报表的主要资料来源,（一）账簿按用途分类,三、会计账簿的种类,1.序时账,普通日记账：用来登记所有经济业务的序时账簿。也叫“分录账”。,也称日记账，按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。,特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。,根据总帐科目开设帐户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的账簿。,明细账,2.分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,根据总帐科目所属的明细科目开设帐户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。,3.备查账,概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。,如：应付票据备查账簿 应收票据备查账簿,（二）会计账簿按外表形式分类,卡片式账簿,订本式账簿,活页式账簿,第二节：账簿的设置与登记,一、会计账簿的设置二、会计账簿的登记规则,一、会计账簿的设置（一）日记账簿的设置,1.库存现金日记账 格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记,库存,2.银行存款日记账格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记,登记方法：三种登记方法,（一）总分类账,格式特点：设借、贷、余三栏的订本帐，并在余额栏前设余额方向栏。,根据科目汇总表汇总进行登记,根据汇总记账凭证进行登记,总之，其登记方法取决于所采用的会计核算形式（见第十二章）P229P243,（二）、分类账簿的设置,（图示）,根据记账凭证逐日逐笔的进行登记,三栏式总分类账的格式及登记举例,：原材料,原始凭 证,总分类账,明细分类账,会计报表,根据会计凭证逐日逐笔的进行登记图示,原始凭证,记账凭证,汇总记账凭证,总分类账,财务报表,收款,付款,转账,收款,付款,转账,库存现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,核对,核对,根据汇总记账凭证进行登记图示,原始凭 证,总分类账,明细分类账,会 计 报 表,科目汇总表,根据科目汇总表汇总进行登记图示,明细分类账：是登记某类经济业务详细情况的账簿。其格式主要有三栏式明细分类帐、数量金额式明细分类帐、多栏式明细分类帐。,（二）明细分类账,1.三栏式明细分类账的格式及登记,适用于只反映金额的经济业务。如：应收账款等明细科目。,号,字,借,20000,收回前欠货款,3,收,15,1,50000,借,20000,10000,本月合计,30,70000,借,10000,售出商品款项未收,转,2,60000,借,期初余额,1,6,日,月,余额,借或贷,贷,借,摘要,凭 证,2004 年,应收账款明细账,公司名称：红星公司,登记记账凭证日期,根据记账凭证所列金额填列,登记记账凭证种类与编号,简明扼要说明经济业务内容,根据余额性质填列,计算填列,50000,2.数量金额式明细分类账的格式及登记,在收入、支出、结存三栏内，再增设数量、单价等栏目。分别登记实物的数量和金额。如：原材料、库存商品等明细科目,个别计价法,3.多栏式明细分类账的格式及登记,在同一张帐页上集中反映各有关明细项目。适用：适用于收入、费用、成本、利润等科目的明细核算。如：生产成本、制造费用、管理费用明细账等。,二、会计账簿的登记规则（1）记账必须以审核无误的会计凭证为依据。并做好登记标记。,（2）必须按事先编写的号码顺利连续登记。,（3）每一张账页登记完毕转入下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合计数和余额，并在“摘要”栏注明“过次页”字样，同时将本页发生额合计数和余额计入下一页，并在摘要栏写明“承前页”。,（5）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一。,（4）使用蓝黑墨水或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔。红墨水只能在结 账划线、改错和冲帐时使用。,（6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。,做好登记标记；,账页连续登记；,书写适当留格；,注明余额方向；,0,账页结转说明。,三、错账更正方法,1.划线更正法适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况。,2.红字更正法3.补充登记法,适用于记账凭证填错，并已经登记入账的错账。,【例1】用银行存款3 275元给企业管理部门购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275,1）记账凭证中的会计分录为：,2）账簿记录如图：,银行存款,管理费用,3275,3257,分录没错，无须更正。根据上述错误应采用划线更正法。更正如图所示：银行存款 管理费用 3 275 3 257,3 275,注意：要将金额全部划去，不能只划去57两个字,红字更正法示例：,红字更正法具体步骤：（1）先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“更正第张凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误记录。(2)再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。,【例2】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。,分析：记账凭证错误（科目错误，金额没错）并据以入账，采用红字更正法,借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500,1）记账凭证的会计分录为：,2）账簿记录如图：,银行存款,管理费用,2 500,2 500,备注：教学中“红字”的表达方式是用框将数字框起来,第一步：编制红字记账凭证，其分录为：,借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500,第二步：据红字凭证登记入账，见图,银行存款,管理费用,2500,2500,2500,2500,第三步：编制蓝字记账凭证，其分录为：,借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500,第四步：据蓝字凭证登记入账，见图,银行存款,管理费用,2500,2500,2500,2500,2500,销售费用,2500,【例3】用银行存款50元支付银行手续费。,分析：记账凭证有错误（科目没错、金额多写）并据以入账，采用红字更正法。,借：财务费用 500 贷：银行存款 500,1）记账凭证的会计分录为：,2）账簿记录如图：,银行存款,财务费用,500,500,备注：教学中“红字”的表达方式是用框将数字框起来,第一步：编制红字记账凭证，其分录为：,借：财务费用 450 贷：银行存款 450,第二步：据红字凭证登记入账，见图,银行存款,财务费用,500,500,450,450,注意：科目没错、金额多写这种情况下可以简单处理。（金额为正确数字与错误数字二者之差，表示冲销错账）,【例4】某企业为管理部门购买办公桌一台1000元，用现金支付。,分析：记账凭证错误（科目没错、金额少写）并据以入账，可采用红字更正法。,借：管理费用 100 贷：库存现金 100,1）记账凭证的会计分录为：,2）账簿记录如图：,库存现金,管理费用,100,100,第一步：编制记账凭证，其分录为：,借：管理费用 900 贷：库存现金 900,第二步：据凭证登记入账，见图,库存现金,管理费用,100,100,900,900,注意：这种情况更多采用补充登记法进行错帐更正。,第三节：对账和结账,一、对账二、结账,（一）对账的含义 对帐就是核对账目，一般是在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对帐证、帐帐、帐实、帐表是否相符。,账证核对,账账核对,账实核对,（二）对账的内容,一、对账,账表核对,1.账证核对,账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。,2.账账核对,账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。编制试算平衡表等,3.账实核对,账实核对就是将账面数字和实际的物资、款项进行核对,4.账表核对,将账簿记录与各种会计报表相互核对,（一）结账的含义 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或下年新账的过程。,二、结账,经济业务（原始凭证）,记账凭证,账簿,调整前试算平衡,调整前试算平衡,账项调整分录,账项结转分录,会计报表,会计循环示意图,结账前应保证本期发生的经济业务都已入账,编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,（二）结账前的步骤,注意：*期末账项调整的分录（按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账）,（三）结账的方法,按结账时间的不同,日记账,总 账,明细账,月结,季结,年结,月结 每月末时进行的结账,11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。,